Circular nº E09 – julio de 2012
Contents
1. 7 El presente informe se emite nicamente para la finalidad establecida en el primer apartado del mismo y para su informaci n y no puede ser usado para ning n otro fin o ser distribuido a terceros distintos del Centro para el Desarrollo Tecnol gico Industrial y todos los organismos espa oles y europeos que tengan atribuidas las competencias de control ICJCE 7 Circular E09 2012 financiero sobre el programa XXX sin nuestro consentimiento escrito previo Con independencia de lo anterior podr n tener acceso al mismo quienes est n autorizados por Ley o resulten designados por resoluci n judicial de acuerdo con el art culo 5 de la OM EHA 1434 2007 8 No asumimos responsabilidad alguna frente a terceros distintos de los destinatarios de este informe Nombre del auditor o sociedad de auditoria Nombre del socio Fecha sn Cumplimentar autom ticamente por CDTI MI ACcumplimentar por auditor a trav s de la plataforma inform tica establecida en la sede electr nica del CDTI ICJCE 8 Circular E09 20122. S INSTITUTO DE CENSORES JURADOS DE CUENTAS DE ESPA A 1 C J C E CIRCULAR N E 09 2012 ASUNTO Presentaci n telem tica de los informes de revisi n de cuentas justificativas de subvenciones espec ficos para los programas de subvenciones gestionadas por el Centro para el Desarrollo Tecnol gico Industrial CDTI EXTENSI N Miembros ejercientes del Instituto FECHA 23 de julio de 2012 La Orden EHA 1434 2007 de 17 de mayo BOE del 25 de mayo establece las normas que deben regir la actuaci n del auditor de cuentas delimitando el alcance de los trabajos y determinando el contenido del informe resultante de la revisi n realizada La Comisi n T cnica del ICJCE public en su momento una gu a de actuaci n que sirviera de orientaci n a nuestros miembros sobre el contenido de dicha Orden y la ejecuci n de este tipo de trabajos incluyendo modelos orientativos de cartas de encargo de informe de cattas de manifestaciones etc La aplicaci n de la gu a de actuaci n y de la Orden en la que se basa en determinados tipos de trabajos ha puesto de manifiesto la necesidad de realizar una adaptaci n espec fica de los modelos de informes que tenga en cuenta las peculiaridades del rgano que gestiona la subvenci n y de los programas subvencionados Tal es el caso del Centro para el Desarrollo Tecnol gico Industrial CDTI entidad dependiente del Ministerio de Econom a y Competitividad que canaliza las solicitu
3. los registros contables de la Sociedad f Comprobaci n de que la informaci n contenida en la Memoria Econ mica en concepto de costes de Materiales Organismos de Investigaci n Otras Colaboraciones Otros Gastos y Costes de Gesti n excepto los de personal propio relacionados con el proyecto est soportada por una relaci n clasificada de los gastos e inversiones de la actividad financiada con identificaci n del acreedor y del documento justificativo correspondiente su importe fecha de emisi n y fecha de pago g Verificaci n de que la Sociedad dispone de documentos originales acreditativos de los gastos justificados incluidos en la relaci n citada en el p rrafo f anterior y de su pago as como que dichos documentos han sido reflejados en los registros contables Asimismo verificaci n de que dichos pagos se han realizado dentro del per odo establecido por la normativa aplicable h Comprobaci n de que los gastos presentados en concepto de Costes de Personal y Costes de Gesti n en la parte correspondiente a coste de personal propio proceden de personal propio de la empresa beneficiaria que ha participado en el proyecto mediante cotejo con i Comprobaci n de las horas declaradas con los soportes justificativos de las horas incurridas por el personal de investigaci n o gesti n destinados a dicho proyecto mediante la obtenci n de las certificaciones de horas mediante emitidas por la Direcci n de la
4. n de subvenciones destinadas a fomentar la cooperaci n estable p blico privada en investigaci n desarrollo e innovaci n I D i en reas de importancia estrat gica para la econom a mediante la creaci n de consorcios estrat gicos nacionales de investigaci n t cnica Programa XXX y la Resoluci n de 00M del CDTI por la que se hacen p blica la convocatoria de dichas ayudas b Verificaci n de la cuenta justificativa de la anualidad 200X aportada por la empresa individual al objeto de comprobar que la misma contiene todos los elementos se alados en el art culo 74 del Reglamento de la Ley de Subvenciones y en especial los establecidos en las bases reguladoras de la subvenci n y en las convocatorias Comprobaci n que la Memoria Econ mica contiene los elementos previstos en el Manual de Instrucciones para la justificaci n de proyectos CDTI c Comprobaci n de que la cuenta justificativa ha sido suscrita por una persona con poderes suficientes para ello d An lisis de la concordancia entre la informaci n contenida en la memoria de actuaci n y los documentos aportados para la revisi n de la justificaci n econ mica e Comprobaci n de que los costes de amortizaci n imputados al proyecto de los diferentes activos utilizados en el desarrollo del mismo y contemplada en la partida de Amortizaci n de Activos en concreto los datos de cuota anual de amortizaci n y fecha de inicio de la amortizaci n son los reflejados en
5. S LO A LOS PROYECTOS COFINANCIADOS CON CARGO A FONDOS FEDER Comprobaci n en el lugar de desarrollo del proyecto la existencia de indicaci n visible de la financiaci n a trav s de FEDER con inclusi n de los correspondientes emblemas de la UE 4 Dado que este trabajo por sus caracter sticas no tiene la naturaleza de auditor a de cuentas ni se encuentra sometido al Texto Refundido de la Ley de Auditor a de Cuentas aprobado por el Real Decreto legislativo 1 2011 de 1 de julio no expresamos una opini n de auditor a en los t rminos previstos en la citada normativa 5 El beneficiario ha puesto a nuestra disposici n cuanta informaci n le ha sido requerida para realizaci n de nuestro trabajo con el alcance establecido en el apartado 3 anterior 6 P RRAFO APLICABLE SI NO HAY INCIDENCIAS SOBRE LAS QUE INFORMAR Como resultado del trabajo realizado les informamos que no hemos observado hechos o circunstancias que pudieran suponer incumplimientos de la normativa aplicable o de las condiciones impuestas a para la percepci n de la subvenci n a que se refiere el apartado 1 anterior P RRAFO APLICABLE SI HAY INCIDENCIAS SOBRE LAS QUE INFORMAR Como resultado del trabajo realizado a continuaci n les informamos de aquellos hechos o circunstancias que pudieran suponer incumplimientos de la normativa aplicable o de las condiciones impuestas a para la percepci n de la subvenci n a que se refiere el apartado 1 anterior
6. Sociedad ICJCE 5 Circular E09 2012 j Verificaci n de los importes del Salario Bruto Coste Seguridad Social Horas de Convenio Fecha Inicio y Fecha Final de cada una de las personas detalladas en el concepto de Personal Esta verificaci n se ha realizado bas ndose en los siguientes documentos Ja El c lculo del coste horario se ha realizado de acuerdo con la f rmula establecida en el Manual de Instrucciones k Verificaci n mediante TC2 de que las personas imputadas en Personal cotizan la Seguridad Social en las Comunidades Aut nomas reflejadas en la Memoria Econ mica en el apartado PERSONAL COMUNI DAD AUTONOMA DEL CENTRO DE TRABAJO DEL PERSONAL IMPUTADO I Comprobaci n de que los gastos incluidos en la relaci n son considerados gastos susceptibles de recibir la ayuda parcialmente reembolsable en l nea con lo establecido en Manual de Instrucciones Entre otros se ha verificado que los importes detallados en los apartados de Materiales Organismos de Investigaci n Otras Colaboraciones Externas y Otros Gastos no est n registrados en la cuenta de inmovilizado material de la empresa m Verificaci n de que los importes de la partida de Gastos Generales son los detallados en las cuentas 621 622 624 628 629 nicamente Gastos de Transporte de Personal y Gastos de Oficina 640 642 y 649 o cuentas cuyos conceptos sean equivalentes a los de las cuentas del PGC de la Cuenta de P rdidas y Ganancias del n Comprob
7. aci n de que los gastos incluidos en la relaci n son considerados gastos subvencionables conforme a lo dispuesto en el art 31 de la Ley General de Subvenciones Verificaci n de la correcta clasificaci n de los gastos e inversiones en la memoria econ mica conforme a lo dispuesto en las bases reguladoras o Comprobaci n de la coherencia entre los gastos justificados y la naturaleza de las actividades subvencionadas p Obtenci n de la correspondiente declaraci n relativa a la financiaci n de la actividad subvencionada en la que se detallan las subvenciones ayudas ingresos o recursos para la financiaci n de la actividad subvencionada procedentes de cualesquiera Administraci n o entes p blicos o privados nacionales de la Uni n Europea o de organismos internacionales La declaraci n de ayudas p blica se identifica en el expediente con el nombre y su huella digital es q Obtenci n de una carta de manifestaciones de la Sociedad firmada por la persona que suscribi la cuenta justificativa r Comprobaci n de que la Sociedad dispone de ofertas de diferentes proveedores de conformidad con lo establecido en el art 31 3 de la Ley General de Subvenciones s PARRAFO APLICABLE SI SE PERMITE LA SUBCONTRATACION Solicitud a la Sociedad de la correspondiente declaraci n de las actividades subcontratadas con indicaci n de los subcontratistas e importes facturados con el objeto de verificar el cumplimiento de lo dispuesto e
8. clusi n de los correspondientes emblemas de la UE c Analizar la concurrencia de subvenciones ayudas ingresos o recursos para la misma finalidad a efectos de determinar su incompatibilidad La presente circular se encuentra disponible en la p gina web del Instituto www icjce es rea privada apartado Normativa Gu as de actuaci n Para cualquier tipo de aclaraci n no dud is en dirigir vuestra consulta al Departamento T cnico utilizando el e mail y facilitando un n mero de tel fono de contacto y se intentar daros respuesta lo antes posible Jos Mar a L pez Mestres Presidente de la Comisi n T cnica ICJCE 3 Circular E09 2012 MODELO DE INFORME DE REVISION DE CUENTA JUSTIFICATIVA A EMITIR POR AUDITOR INFORME DE REVISION DE CUENTA JUSTIFICATIVA EMITIDO POR kem correspondiente a la anualidad per odo desde de de 20XX a de de 20XX Expediente Siglas identificativas del programa XXX Proyecto Titulo del proyecto Consorcio Empresa l der del Consorcio Empresa Empresa individual socio NIF Empresa NIF Empresa individual socio A la Direcci n General del Centro para el Desarrollo Tecnol gico Industrial CDTI 1 A los fines previstos en el art culo 74 del Reglamento de la Ley 38 2003 de 17 de noviembre General de Subvenciones aprobado mediante Real Decreto 887 2006 de 21 de julio hemos sido designados por mada para revisar la cuenta justificativa de la subvenci
9. de encargo recogieran cl usulas de salvaguarda En este sentido de acuerdo con las observaciones de nuestros servicios jur dicos recomendamos que se incluyan cl usulas adicionales sobre al menos los aspectos siguientes Protecci n al auditor en caso de fallos en la sede electr nica del CDTI de los que no puede ser hecho responsable La cl usula puede tener una redacci n como la siguiente En caso de fallo del sistema en relaci n con la informaci n que los auditores deban incorporar no nos hacemos responsables de la entrega fuera de plazo del informe o si se tuviera que hacer mediante otros sistemas alternativos Exoneraci n de responsabilidad del auditor por el tratamiento confidencial de los datos La cl usula puede ser como sigue Sz bien el CDTI tiene previstas pol ticas de privacidad y uso de la web en su sede electr nica no asumimos ninguna responsabilidad sobre el tratamiento confidencial de los datos incorporados en la misma de forma telem tica A efectos pr cticos para dar cumplimiento a la Orden EHA 1434 2007 que en su art culo 7 relativo al informe a emitir por el auditor requiere entre otras cuestiones que se identifique la cuenta justificativa objeto de revisi n que se acompa ar como anexo al informe est previsto que el modelo de informe incluya las huellas digitales que identificar n los documentos que comprendan tal cuenta justificativa firmados electr nicamente En caso de que alg n docum
10. des de financiaci n y apoyo a los proyectos de I D i de empresas espa olas en los mbitos estatal e internacional cuyos procedimientos de gesti n de las subvenciones que concede dentro de los programas que gestiona hacen que algunos de los procedimientos establecidos en las normas de actuaci n del auditor no sean aplicables o s lo lo sean en casos muy concretos y poco usuales En reuniones con representantes del CDTI se acord en su d a adaptar el modelo general de informe de revisi n de la cuenta justificativa para hacerlo m s aplicable a los proyectos CENIT Los cambios m s significativos respecto al modelo general y un modelo adaptado de informe se recog an en la circular E10 2010 de 17 de marzo La Orden del Ministerio de Ciencia e Innovaci n por la que se establecen las bases reguladoras del ltimo programa gestionado por el CDTI denominado INNPRONTA establece en su art culo19 2 que el nforme de auditor deber presentarse en formato electr nico y firmado electr nicamente por el auditor utilizando los medios y herramientas que para ello establezca la convocatoria La convocatoria de concesi n de ayudas del l Gu a de actuaci n n mero 15 Marzo de 2008 2 Orden CIN 1865 2011 de 22 de junio por la que se establecen las bases reguladoras para la concesi n de ayudas destinadas a fomentar la cooperaci n estable p blico privada en investigaci n industrial en reas de importancia estrat gica para el de
11. ento no est firmado electr nicamente como pudiera ser en su caso la Memoria de actuaci n se har referencia a su alojamiento y puesta a disposici n del auditor a trav s del rea Privada de la Sede Electr nica del CDTI Por ltimo llamamos la atenci n sobre nuevas obligaciones para el auditor establecidas en la s bi z n E convocatoria de concesi n de ayudas que reproducimos a continuaci n 3 Resoluci n de 6 de julio de 2011 de la Presidencia del Centro para el Desarrollo Tecnol gico Industrial por la que se aprueba la convocatoria del a o 2011 del procedimiento de concesi n de ayudas destinadas a fomentar la cooperaci n estable p blico privada en investigaci n y desarrollo I D en reas de importancia estrat gica para el desarrollo de la econom a espa ola Programa INNPRONTA BOE del 16 de julio Apartado 2 del Anexo de la Resoluci n de 6 de julio de 2011 ICJCE 2 Circular E09 2012 2 Otras obligaciones y comprobaciones a efectuar por el auditor a El auditor deber conservar copia de toda la documentaci n utilizada para el an lisis y verificaci n de los conceptos incluidos en la Memoria Econ mica hasta transcurrido un periodo de tres a os desde el cierre del programa operativo que cofinancia el proyecto es decir al menos hasta el a o 2020 b El auditor comprobar en el lugar de desarrollo del proyecto la existencia de indicaci n visible de la financiaci n a trav s de FEDER con in
12. n el art 29 de la Ley General de Subvenciones en relaci n con las actividades subcontratadas y comprobaci n de la concordancia de dicha informaci n con el resto de documentaci n utilizada para la ejecuci n del resto de procedimientos descritos ICJCE 6 Circular E09 2012 PARRAFO APLICABLE SI NO SE PERMITE LA SUBCONTRATACION Solicitud a la Sociedad de la correspondiente declaraci n de las actividades subcontratadas en la que se manifiesta que no se ha realizado ninguna subcontrataci n con el objeto de verificar el cumplimiento de lo dispuesto en el art 29 de la Ley General de Subvenciones en relaci n con las actividades subcontratadas y comprobaci n de la concordancia de dicha informaci n con el resto de documentaci n utilizada para la ejecuci n del resto de procedimientos descritos t P RRAFO APLICABLE SOLO CUANDO NO SEAN LOS AUDITORES DE CUENTAS DE LA SOCIEDAD Y SE LES ENCARGUE LA REALIZACION DEL TRABAJO Las cuentas anuales del ejercicio de la Sociedad han sido auditadas por ideAtificarn a lOs auditores Con fecha han emitido su informe de auditor a en el que han expresado una opini n Hemos comunicado el encargo a los otros auditores y hemos solicitado cualquier informaci n de que dispongan y que pudiera condicionar nuestro trabajo Asimismo hemos obtenido el informe de auditor a con objeto de conocer si existe alguna salvedad en dicho informe que pudiera condicionar nuestro trabajo u P RRAFO APLICABLE
13. n otorgada mediante Resoluci n del CDTI de fecha y la notificaci n del en relaci n a la propuesta de modificaciones correspondiente a la anualidad y destinada 2 La memoria econ mica de la cuenta justificativa de la subvenci n se identifica en el expediente con el nombre de su huella digital es reparaci n resentaci n de la citada documentaci n es responsabilidad de concret ndose nuestra responsabilidad a la realizaci n del trabajo que se menciona en el apartado 3 de este informe 3 Nuestro trabajo se ha realizado siguiendo lo dispuesto en las Normas de Actuaci n aprobadas mediante Orden del Ministerio de Econom a y Hacienda Orden EHA 1434 2007 de 17 de mayo de 2007 en las que se fijan los procedimientos que se deben aplicar y ha consistido en las comprobaciones con un alcance del 100 de los gastos detallados en la cuenta justificativa mencionada en el apartado 2 anterior que de forma resumida se comentan a continuaci n 7 Esta frase no se incluir si la memoria de actuaci n no est disponible ICJCE 4 Circular E09 2012 a Comprensi n de las obligaciones impuestas a la sociedad en la normativa reguladora de la subvenci n as como en la convocatoria y resoluci n de concesi n y en cuanta documentaci n que establezca las obligaciones impuestas al beneficiario de la misma en concreto la Orden E O por la que se aprueban las bases reguladoras para la concesi
14. sarrollo de la econom a espa ola Programa INNPRONTA BOE del 5 de julio de 2011 mencionado programa establece al respecto de la presentaci n del informe del auditor en su art culo 15 1 que este informe deber ser presentado a trav s de la sede electr nica de CDTI bttps sede cdti gob es con firma electr nica de dicho auditor Seg n informaci n del propio CDTI la presentaci n telem tica de los informes con firma electr nica ser un requisito obligatorio en todos los programas que gestione este organismo de aqu en adelante Se han celebrado conversaciones con el CDTI para adaptar el modelo de informe que sigue basado en el acordado para el programa CENIT al nuevo formato de presentaci n telem tica as como para obtener explicaciones del funcionamiento de la aplicaci n inform tica desarrollada al efecto por dicho organismo En el anexo a esta circular se incluye el modelo acordado de informe v lido tambi n con peque as adaptaciones que figuran en el propio documento para los programas cofinanciados FEDER normalmente El procedimiento establecido por el CDTI para la presentaci n telem tica de los informes estar disponible para consulta a trav s del rea Privada de la Sede Electr nica del CDTI En relaci n con este muevo procedimiento de presentaci n se han suscitado diversas cuestiones legales que han sido sometidas a los servicios jur dicos del ICJCE por si fuera necesario que las cartas
Download Pdf Manuals
Related Search