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Guide Pratique des Impôts 2013 entreprises - Zimmer

1. la d claration de retenue ala source n 2754 pour les entreprises trang res exploitant un tablissement stable en France la d claration annuelle CA12E TVA r gime simplifi o 0090000000090909090000009990900000009909000000090900000009999000009000999090000000909000000000000000009090900009 60 Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises Calendrier des ch ances d claratives fiscales et de paiements des imp ts des entreprises en 2013 peect9 ee soossssssssssccs00009999990900000009099099099909900000000900099999999000000000999999999900000 31 janvier Pr l vements sociaux Vous avez jusqu au 31 janvier pour payer vos pr l vements sociaux mis en recouvrement le 31 d cembre 2012 La date de mise en recou vrement est pr cis e en premi re page de votre avis d imp t O5 f vrier Pr l vements sociaux Sur internet vous avez jusqu au 5 f vrier minuit pour payer vos pr l vements sociaux mis en recouvrement le 31 d cembre 2012 Le pr le vement sur votre compte bancaire aura lieu le 11 f vrier 12 f vrier Entreprises soumises la TVA Date limite de d p t de la DEB d claration d change de biens pour les op rations intra communautaires r alis es en janvier 2013 00000090009000009000000090000900000000000000900000000000090000009000090000009000000000900000900009000099 12 f vrier Entreprises soumises la TVA Date limite de
2. la TVA et l imp t sur les soci t s Le montant du chiffre d affaires correspond la somme des don n es inscrites sur les d clarations de r sultats Pour les entreprises assujetties la TVA et l imp t sur le revenu BIC BNC BA revenus fonciers le chiffre d affaires prendre en compte est celui qui sert d termi ner le b n fice imposable soit sur lad claration de r sultats somme des donn es inscrites sur les d cla rations de r sultats R gime r el normal formulaire n 2052 ligne FL libell e chiffre daffaires net R gime r el simplifi formulaire n 2033 B somme des lignes 210 214 et 218 lad claration desrevenus non com merciaux et assimil s r gime de la d claration contr l e les donn es inscrites sur le formulaire 2035 A Pour les entreprises assujetties la seule TVA Le chiffre d affaires est constitu de la somme des op rations impo sables et non imposables la TVA de l exercice de r f rence Ces op rations sont indiqu es sur les formulaires CA3 ou CA12 l exercice de reference Pour les entreprises non soumises IS c est l avant dernier exercice clos Ainsi le deuxi me mois suivant la cl ture de votre exercice au titre des op rations du premier mois qui suit la cl ture de votre exercice vous entrez dans l obligation de t l d clarer et t l r gler la TVA si le chiffre d affaires de l avant dernier exercic
3. Entr en vigueur le er janvier 2013 le cr dit d imp t pour la comp titivit et l emploi CICE est un avantage fiscal qui concerne les entreprises employant des salari s et quivaut une baisse de leurs charges sociales Le CICE doit tre imput sur l imp t sur le revenu ou l imp t sur les soci t s d au titre de l ann e au cours de laquelle les r mun rations prises en compte pour le calcul du CICE ont t vers es Entreprises b n ficiaires Le CICE concerne toutes les en treprises employant des salari s soumises un r gime r el d imposition ce qui exclut les micro entreprises et les auto entrepreneurs quelle que soit leur forme entreprise individuelle c est dire travailleurs ind pendants soci t de personnes soci t de capitaux quelque soit leur secteur d acti vit agricole artisanal commer cial industriel de services quel que soit le r gime d imposi tion de leur r sultat imp t sur le revenu ou imp t sur les soci t s Peuvent en b n ficier galement les entreprises dont le b n fice est exon r temporairement en application de dispositifs d am nagement du territoire zones franches urbaines zones derevi talisation rurale ou d encoura gement la cr ation et l inno vation entreprises nouvelles jeunes entreprises innovantes Calcul Sontaux est de 4 9 o pour les r mun rations vers es au titre de 2013 Ire
4. ligibles au cr dit d imp t innovation les entre prises qui satisfont ala d finition des micros petites et moyennes entreprises donn e l annexe au r glement CE n 800 2008 de la Commission du 6 ao t 2008 d clarant certaines cat gories d aide compatibles avec le march commun en application des articles 87 et 88 du trait Ainsi sont concern es les PME qui occupent moins de 250 personnes et dont le chiffre d affaires annuel n exc de pas 50 millions d euros ou dont le total du bilan annuel n exc de pas 43 millions d euros LaPME doit exercer une activit conomique Sont notamment consid r es comme telles les entit s exercant une activit artisanale ou d autres activit s a titre individuel ou familial les soci t s de personnes ou les as sociations qui exercent r guli rementune activit conomique Ce cr dit d imp t innovation s applique aux cr dits d imp ts calcul s au titre des d penses expos es a compter du ler jan vier 2013 et des dotations aux amortissements des immobi lisations cr es ou acquises compter de cette m amp me date PLUS VALUES Plus value de cession de titres de participation Niche Cop Plus values sur cession de titres de participa tion modification du calcul de la quote part de frais et charges Les plus values long terme Cest dire sur des titres d te nus depuis plus de 2 ans r ali s es dans le ca
5. 2013 durcit encore les conditions de report en avant des d ficits en abaissant de 10 96 le plafond d imputation Principe En France les int r ts des em prunts contract s par l entre prise sont d ductibles de sa base imposable comme toute charge engag e dans l int r t de l exploitation en particulier pour la cr ation ou la conservation de Ses revenus Ils peuvent ainsi r duire de 14 points le taux de pressionfiscale des grandes entreprises Enoptimisant ce droit les soci t s d un groupe peuvent faire supporter les dettes d acquisi L article 23 de la loi de finances 2013 plafonne a 85 96 pendant deux ans puis a 75 96 comp ter de 2014 la part des charges financi res que les entreprises soumises a l IS peuvent d duire de leur r sultat imposable Il institue un m canisme de r int gration d une fraction des charges financi res dans le r sultat imposable afin de r duire les possibilit s de minoration de l assiette taxable Cette fraction fix e 15 96 pour les exercices clos compter du Loi de finances 2013 31 d cembre 2012 estramen e 25 pour les exercices ouverts compter du ler janvier 2014 Ce m canisme de r int gration s applique d s lors que le mon tant des charges financi res nettes de l entreprise est sup rieur 3 millions et non pour la seule fraction de ces charges exc dant 3 millions voir encadr Les loyers de cr dit bail c
6. 36 Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises Bofip imp ts Pr sentation de la base doctrinale BOFIP Imp ts Qu est ce que Bofip Imp ts Bofip imp ts ou Bulletin Officiel des Finances publiques est une base documentaire d mat ria lis e qui porte l ensemble de la doctrine fiscale opposable tous La doctrine fiscale papier ant rieure la date d ouverture au public de Bofip imp ts reste accessible sur le site internet impot gouv fr format pdf gt Qui est concern par Bofip C estunsite internet unique ouvert tous les particuliers les profes sionnels les administrations et les agents des finances publiques et accessible via impot gouv fr et cir culaires legifrance gouv fr Depuis quand Bofip est il op rationnel e Le 12 septembre 2012 Bofip im p ts est ouvert au public mettant fin l ancienne doctrine fiscale publi e papier Quels sont les objectifs de Bofip imp ts e Cr er dune base documen taire unique conviviale et efficace e Mettre la disposition des agents et des usagers un outil d information d mat rialis pratique et tenu jour Enrefondant toute la doc trine fiscale dans un en semble coh rent le plan de classement passe de 10 26 s ries Pourquoi Bofip imp ts AVANT La doctrine fiscale tait un ensemble de documentation disparate difficile utiliser Documentation de base BOI d cisions de
7. alis es en juin 2013 europ enne de services pour les op rations intracommunautaires r alis es en juin 2013 90000000000990000000000009000000900000000000000000900000000009000000009000000900000900000090000009 9 15 juillet Soci t s soumises l IS Date limite de paiement du solde de l imp t sur les soci t s IS de la contribution sociale sur l 5 de 3 3 96 et de la contribution exception nelle l IS de 5 a l aide du relev de solde n 2572 si votre exercice est clos le 31 mars 2013 0000090009090099000000000909000000000009000900000900000900009000000909090000009909000000000090000090000999 9 15 juillet Taxe sur les salaires Date limite de paiement votre service des im p ts des entreprises de la taxe concernant les salaires pay s en juin redevables mensuels ou les salaires pay s au cours du 2 me trimestre redevables trimestriels l aide du relev de versement provisionnel n 2501 00000000000990000909090000990900009099009090090000090000909900009000090999000009090000900000900009900000099 9 15 juillet 7 me pr l vement mensuel Pour tous les imp ts mensualis s 24 juillet TVA r gime simplifi Paiement de l acompte RSI de juillet 2013 la date limite inscrite sur votre avis d acompte comprise entre le 15 et le 24 juillet Calendrier des ch ances d claratives fiscales et de paiements des imp ts des entreprises en 2013 peect9tesossssssssoss00000909999990000
8. t sur les soci t s de la contribution exceptionnelle l IS de 5 96 de la contribution sur les montants distribu s et de l imposition forfaitaire annuelle 2013 l aide du relev d acompte n 2571 du solde de l I5 de la contribution excep tionnelle l I5 de 5 et de la contribution sociale sur l IS de 3 3 96 l aide du relev de solde n 2572 si votre exercice est clos le 30 novembre 2012 90000099000000000000900000000090000000090000000000090000009000000000900000000009900000000000900000099 15 mars Taxe sur les salaires Date limite de paiement votre service des imp ts des entreprises de la taxe concernant les salaires pay s en f vrier redevables men suels l aide du relev de versement provi sionnel n 2501 90000090000000000990000000000900000009000009000090090009009000000000009000009000000900000900000099 15 mars 3 me pr l vement mensuel Pour tous les imp ts mensualis s 29 mars TVA franchise en base Date limite d option pour le paiement de la TVA a partir du ler mars 2013 pour les entreprises b n ficiant de la franchise en base article 293 F du CGI 08 avril R vision des valeurs locatives des locaux professionnels Date limite de d p t papier de la d claration n 6660 REV K Des d lais suppl mentaires sont accord s si vous t l d clarez 6090000000000009000000900090000000000000000000000000909000000099000009000090000009000000000000099000009 12 avril Ent
9. un syst me de refinancement syst matique du CICE dans les prochains mois Les PME certaines entreprises nouvelles les Jeunes Entreprises Innovantes JEI ainsi que les entreprises faisant l objet d une proc dure de conciliation de sauvegarde d un redressement ou d une liquidation judiciaire pourront obtenir le rembourse ment imm diat du CICE Le CICE ne doit pas tre utilis pour distribuer des dividendes suppl mentaires ou augmenter les r mun rations des dirigeants Un d cret viendra prochaine ment d finir les obligations d claratives des demandeurs du CICE qui devraient inclure une obligation de d crire l utilisation du CICE faite par l entreprise b n ficiaire dans les annexes comptables Afin de d gager une partie des ressources n cessaires au finan cement du cr dit d imp t comp titivit emploi CICE certains taux d imposition la taxe sur la valeur ajout e TVA seront augment s Modification des taux de TVA Les taux de TVA seront port s au ler janvier 2014 pour le taux normal de 19 6 20 96 pour le taux interm diaire de 7 10 96 e pour le taux applicable en Corse a certaines op rations notam ment aux travaux immobiliers et aux ventes de certains mat riels agricoles de 8 10 96 e e taux r duit de TVA sera quant lui diminu de 5 5 5 96 Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 13 COTISATION FONCIERE DES ENT
10. T POUR LACOMPETITIVITE ET L EMPLOI CICE Loi de finances rectificative 2012 L ensemble des entreprises impos es d apr s les b n fices r els ce qui exclut les micro en 3CV d x 0 242 818 dx 0 283 AQ dx 0 487 d x 0 274 1063 d x 0 327 5 CV d x 0 536 dx0 3 1180 d x 0 359 6 CV d x 0 316 1 223 d x 0 377 qw dx 0 587 d x 0 332 1 278 dx 0 396 Pour les titulaires de BNC qui optent pour le r gime des frais r els ces derniers seront distance parcourue identique plafonn s au niveau maximal autoris par le bar me forfai taire d finit ci dessus treprises et les auto entrepre neurs b n ficiera d un cr dit d imp t gal a 4 96 des r mun rations inf rieures a 250 96 du Smic environ 3 575 vers es d s le ler janvier 2013 Ce taux sera port 6 a partir de 2014 Les r mun rations exc dant ce Loi de finances 2013 plafond ne b n ficieront pas du CICE y compris pour leurfraction inf rieure a ce seuil Le CICE est la mesure phare de la loi de finances rectifica tive 2012 ll sera utilisable pour payer l imp t sur les soci t s d au titre de l exercice en cours ou destrois exercices suivants Son montant non utilis au terme de cette p riode sera rembours aux entreprises Le CICE pourra galement faire l objet d une cession ou d un nantissement Dailly aupr s d un tablissement de cr dit La Banque Publique d Investis sement devrait mettre en place
11. ailleurs le march interne est utilis par les banques et les revenus du capital en g n ral pour luder une contribution quitable Enfin l Union europ enne n a pas les moyens budg taires n cessaires au d veloppement d ambitions en mati re cono mique politique et sociale ni dans le domaine de la coop ra tion internationale L UNSA revendique une d marche ambitieuse vers une fiscalit europ enne autonome notamment travers l instau ration de la taxe sur les tran sactions financi res estim e 0 0596 Cette taxe permettrait de ralentir consid rablement la vitesse etle volume des transac tions financi res sp culatives L UNSA avec la CES se pro nonce pour la mise en place d unr gime fiscal progressif qui permette aux Etats membres de continuer a financer les services publics et la protection sociale Ceci passe par une politique commune de lutte contre la fraude fiscale L harmonisation de l imp t sur les soci t s doit se faire non seulement au niveau du taux apparent mais surtout a tra vers la d termination d une as siette fiscale claire facilement compr hensible rapidement contr lable et s appuyant sur les normes comptables inter nationales identiques pour tous UN DGFIP VINGI NaTIONGL Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 57 L UNSA et la Fiscalit L imp t au service de la solidarit nationale L imp t symbole de citoy
12. ann e d application 6 9 o pour les r mun rations vers es les ann es suivantes Sommaire s Entreprises b n ficiaires s Calcul s D claration s Imputation sur l imp t payer a Pr financement du CICE s Services en ligne et formulaires s R f rences l assiette de ce cr dit d imp t est constitu e par les r mun rations brutes soumises aux cotisations sociales vers es au cours d une ann e civile par les entreprises dans la limite de 2 5 fois le Smic soit toutes les r mun rations inf rieures 3575 55 en 2013 Les r mun rations prises en compte sont celles qui servent au calcul des cotisations patronales de s curit sociale salaires de base primes indemnit s de cong s pay s avantages en nature D clarations Pour b n ficier du CICE les employeurs doivent respecter certaines obligations d clara tives aupr s de leur Urssaf et de l administration fiscale d claration de l assiette du cr dit d imp t avec la d claration des r mun rations concern es par le CICE lors de l tablisse ment de chaque bordereau des cotisations Urssaf d claration sp ciale permet tant de calculer le montant du cr dit d imp t aupr s de l admi nistration fiscale Pour les entreprises soumises l imp t sur les soci t s gt gt Cr dit d imp t pour la comp titivit et L emploi Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 115 Elles d
13. d p t de la DES d claration europ enne de services pour les op rations intracommunautaires r alis es en janvier 2013 00900009090000000000090000900000009000000090009090909000090000009000090000000900000090900000900000990009 15 f vrier Soci t s soumises l IS Date limite de paiement du solde de IS de la contribution exceptionnelle a IS de 5 96 et de la contribution sociale sur l S de 3 3 96 l aide du relev de solde n 2572 si votre exercice est clos le 31 octobre 2012 000909000099000900900000990900090909090000990900099900009090000900000990000009090000990000009090009009900009909009 15 f vrier Taxe sur les salaires Date limite de paiement a votre service des imp ts des entreprises de la taxe concernant les salaires pay s en janvier redevables men suels l aide du relev de versement provi sionnel n 2501 15 f vrier 2 me pr l vement mensuel Pour tous les imp ts mensualis s 28 f vrier TVA franchise en base Date limite d option pour le paiement de la T VA a partir du ler f vrier 2013 pour les entreprises b n ficiant de la franchise en base article 293 F du CGI 900000900000900000000000000000090000090900000000000000000000000000000900000000000000000090000009 9 28 f vrier Entreprises dont l exercice est clos le 30 novembre 2012 Date limite de d p t de a d claration de r sultats n 2065 et ses an nexes imp t sur les soci t s L envoi de ces doc
14. de r seaux IFER pour les redevables non men sualis s et non pr lev s paiement l ch ance 0099090009090000990000099000009000000990000009000090990000099000090900009099000099000009000009000009900009 17 juin Acompte de CFE IFER paiement par internet Date limite de paiement direct en ligne de votre acompte de cotisation fonci re des entreprises IFER pour les redevables non mensualis s ou non pr lev s l ch ance 17 juin CFE IFER adh sion par internet au pr levement l ch ance Par internet vous pouvez adh rer jusqu a cette date au pr l vement a l ch ance de votre co tisation fonci re des entreprises avec effet d s l acompte provisionnel Le pr l vement sur votre compte bancaire aura lieu le 27 juin Cette adh sion vaut galement pour le solde 16 d cembre Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 69 17 juin Cotisation sur la valeur ajout e des entreprises Date limite de paiement du ler acompte de cotisation sur la valeur ajout e des entreprises 2013 n 1329 AC 00000000000900000000000000000090000000000000000009000000000090000000000000000000900000090000009 9 17 juin Soci t s soumises l IS Date limite de paiement del acompte de l imp t sur les soci t s de la contribution exceptionnelle a l 5 de 5 96 de la contribution sur les montants distribu s et de la contribution sociale sur l IS de 3 3 l aide du relev d acompte n 2571
15. en treprises b n ficiant de la franchise en base article 293F du CGI 900000900009900000900000099000000000009000000000000900000000000000009009000000900000000000900000999 31 octobre TVA Personnes b n ficiant du r gime d rogatoire Date limite de renonciation a l option pour le paiement de la TVA sur les acquisitions intra communautaires pour les personnes b n fi ciant du r gime d rogatoire et d sirant aban donner cette option a partir du ler janvier 2013 l expiration de la p riode d option en cours La d nonciation de l option doit tre r alis e par crit aupr s de leur service des imp ts des entreprises 9000009000000900090990000000000009090000090000090900009009000009000000090009009000009000000000000900000999 31 octobre Entreprises dont l exercice est clos le 31 juillet 2013 Date limite de d p t de a d claration de r sultats n 2065 et ses annexes imp t sur les soci t s L envoi de ces documents par voie d mat rialis e pro c dure T D F C peut toutefois tre r alis dans un d lai de 15 jours suivant la date limite de d p t la d claration de retenue a la source n 2754 pour les entreprises trang res exploitant un tablissement stable en France la d claration annuelle CA12 E TVA r gime simplifi 14 novembre Entreprises soumises la TVA Date limite de d p t de la DEB d claration d change de biens pour les op rations intra communautair
16. intracommunautaires r alis es en d cembre 2012 15 janvier Soci t s soumises l IS Date limite de paiement du solde de l IS de la contribution exceptionnelle a l IS de 5 96 et de la contribution sociale sur l IS de 3 3 96 a l aide du relev de solde n 2572 si votre exercice est clos le 30 septembre 2012 15 janvier Taxe sur les salaires D p t de la d claration annuelle portant liquidation et r gularisation de la taxe sur les salaires n 2502 pour les r mun rations vers es au titre de l ann e 2012 Cette d claration integre la taxe concernant les salaires pay s en d cembre 2012 rede vables mensuels ou les salaires pay s au cours du dernier trimestre 2012 redevables trimestriels 9000000099000009009900900009900000900990000009900000009900000099000000099000000990000009999000099 15 janvier ler pr l vement mensuel Pour tous les imp ts mensualis s 31 janvier TVA franchise en base Date limite d option pour le paiement de la TVA partir du ler janvier 2013 pour les entreprises b n ficiant de la franchise en base article 293 F du CGI 31 janvier Entreprises dont l exercice est clos le 31 octobre 2012 Date limite de d p t de a d claration de r sultats n 2065 et ses annexes imp t sur les soci t s L envoi de ces documents par voie d mat riali s e proc dure T D F C peut toutefois tre r alis dans un d lai de 15 jours suivant la date limite de d p t
17. jours suivant la date limite de d p t s 90900000002909099000000909009000000909090000000090909000000909090000009090990900000009099090000000000000000090000009009 Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 173 Calendrier des ch ances d claratives fiscales et de paiements des imp ts des entreprises en 2013 PELLE te ooosossssssssc000000999909900000000900909909909090000000009000999999990000000000999999900000000090990990900000000009009099999000000000099909999090000000000099999999000000090999999990000000009099999999900000000999999999999 la d claration de retenue a la source n 2754 pour les entreprises trang res exploitant un tablissement stable en France la d claration annuelle CA12 E TVA r gime simplifi 12 septembre Entreprises soumises la TVA Date limite de d p t de la DEB d claration d change de biens pour les op rations intra communautaires r alis es en ao t 2013 90000099000009000000000000090000009000009000000090000000000000000000000000000090000000000000000999 12 septembre Entreprises soumises la TVA Date limite de d p t de la DES d claration europ enne de services pour les op rations intracommunautaires r alis es en ao t 2013 900000900000909000009000000000909000000009000009000000900000900000000090000000090000000000000000099 16 septembre Cotisation sur la valeur ajout e des entre prises Date limite de paiement du 2
18. l entreprise Par exception le remboursement imm diat de la cr ance non imput e l ann e de constatation du CICE peut tre demand par les entreprises suivantes les PME les jeunes entreprises innovantes JEI les entreprises nouvelles les entreprises en difficult en cours de proc dure de conciliation de sauvegarde de redressement oude liquidation judiciaire Le CICE ayant pour objet de fi nancer les efforts de l entreprise en mati re d investissement de recherche d innovation de formation de recrutement de prospection de nouveaux mar ch s de transition cologique ou nerg tique et dereconstitution de leur fonds de roulement elle doit retracer dans ses comptes Tout savoir sur le CICE Cr dit d imp t pour la comp titivit et l emploi CICE annuels l utilisation du cr dit d imp t qui doit apparaitre dans sa comptabilit sous le compte de charges de personnel Attention la tr sorerie d gag e par le cr dit d imp t ne peut pas amp tre utilis e par l entreprise pour financer une hausse de la part des b n fices distribu s ni aug menter les r mun rations de ses dirigeants Pr financement du CICE Pour am liorer satr sorerie l en treprise peut c der sa cr ance de CICE un tablissement de cr dit qui en devient propri taire En outre la cr ance en germe c est dire calcul e l ann e m me du versement des r mun rations sur lesq
19. le CICE Cr dit d imp t pour la comp titivit et l emploi CICE Les banques commerciales fourniront elles le m me service qu Os o Oui Concr tement le dispo sitif fonctionnera exactement de la m me mani re qu aupr s d Os o cession de cr ance de CICE la banque financement de l entreprise concern e per ception par la banque du CICE correspondant l ann e suivante Les banques commerciales se ront fortementincit es accor der le pr financement du CICE Os o futur p le financement de la BPI met en effet en place un fonds de garantie qui permettra de couvrir jusqu a 5096 durisque pris par les banques sur ces op rations au b n fice des PME N anmoins le pr financement du CICE par les banques priv es d butera progressivement compter du d but du deuxi me trimestre le temps de former les quipes commerciales la pro motion de ce nouveau produit Comment une entreprise peut elle acc der au pr financement du CICE Lademande de pr financement du CICE peut tre effectu e en ligne sur www cice oseo fr Les entreprises qui le souhaitent peuvent galement imm diate ment s adresser a l implantation d Os o la plus proche Les PME qui le souhaitent peuvent imm diatement s adres ser l antenne locale d Os o la plus proche Os ogarantitun d lai der ponse une fois le dossier constitu sous quinze jours maximum Une charte engageant l ensemble des acteurs s
20. me acompte de cotisation sur la valeur ajout e des entreprises 2013 n 1329 AC 900000990000909900000900000099009090090000090000099900090900000900000009000900900000990000009000009090000999 16 septembre Soci t s soumises l IS Date limite de paiement de l acompte de l imp t sur les soci t s de la contribution exceptionnelle a l 5 de 5 96 de la contribution sur les montants distribu s et de la contribution sociale sur l IS de 3 3 96 a l aide du relev d acompte n 2571 du solde de l imp t sur les soci t s IS de la contribution sociale sur l IS de 3 3 96 et de la contribution exceptionnelle IS de 5 96 a l aide du relev de solde n 2572 si votre exercice est clos le 31 mai 2013 16 septembre Taxe sur les salaires Date limite de paiement votre service des imp ts des entreprises de la taxe concernant les salaires pay s en ao t redevables men suels l aide du relev de versement provi sionnel n 2501 000900000000000090000090900000000000000000900000090000000000000000090000009000000000000000009900009 16 septembre 9 me pr l vement mensuel Pour tous les imp ts mensualis s 009000000000900090900000900900090000090000090000000000909000000000009090000090000000000000000099900009 28 septembre TVA franchise en base Date limite d option pour le paiement de la TVA a partir du ler septembre 2013 pour les entreprises b n ficiant de la franchise enbase article 293F du CGI 0690
21. n rations L UNSA se prononce pour unren forcement de la progressivit globale Cela signifie que le taux de pr l vement s accro t avec l augmentation du revenu ou de larichesse Ainsiun contribuable riche paie proportionnellement plus qu un pauvre o la base imposable permet tant de calculer l imp t est la plus large possible Il convient de proposer de rapprocher la base imposition de l imp t sur le revenu de celle qui est utili s e pour la contribution sociale g n ralis e CSG cela permet trait notamment de soumettre au m me bar me de l imp t la fois les revenus du capital et ceux du travail Si cette fusion tait mise en place Il conviendrait d en tudier les cons quences notamment sur la Retenue la Source RAS Cette progressivit pourrait viser limiter les carts de re venus au del d un certain seuil par exemple 4000 personnes environ ont un revenu mensuel sup rieur 100 fois le SMIC Cette redistribution ne peut se concevoir que dans la mesure Au del l hypoth se de fusion de l imp t sur le revenu actuel avec la CSG exige que les recettes g n r es par cette derni re continuent tre attribu es au financement de la protection sociale et que la tracabilit soit effective Dans ce cas reste pos le grave pro bl me de la r gressivit des cotisations sociales due au plafonnement Si cette fusion tait mise en Guide pratique des Imp t
22. par Os o filiale de la Banque publique d investissement Sommaire Qu est ce que le pr financement du CICE Pourquoi mettre en place le pr financement du CICE Quelles sont les entreprises qui peuvent acc der au dispositif de pr financement par la BPI Comment fonctionne le dispositif de pr financement Les Tr s Petites Entreprises TPE peuvent elles b n ficier du dispositif Pour les petits montants de CICE le dispositif de pr financement n est il pas trop complexe Les banques commerciales fourniront elles le m me service qu Os o Comment une entreprise peut elle acc der au pr financement du CICE 22 Guide pratique des Imp ts I Sp cial Entreprises CICE Fiche Pratique 2 Qu est ce que le pr financement du CICE Le cr dit d imp t pour la com p titivit et l emploi CICE institu e par la loi de finances rectificative pour 2012 du 29 d cembre 2012 vise redonner aux entreprises les moyens de redresser la comp titivit de la production francaise et soute nir l emploi Le CICE est effectif depuis le ler janvier 2013 ll est institu enfaveur des entreprises impo s es d apr s leur b n fice r el et soumises a l imp t sur les soci t s ou a l imp t sur le revenu et s applique quel que soit le mode d exploitation de ces entreprises et quelle que soit la cat gorie d imposition a laquelle elles appartiennent d s lors q
23. priii i ly Meie plem Eee ai al rm ird Sole A erdum per bo bt pompage rum r3 mcr prj og pedem ms mar eee socle s ere A ax Gua d x cem D A ETS Rs oo D Wm mud da uU Doch L aide l utilisation de Recherche Be er he impis Techo vrs recherche gun ansemtb e da ta Dazu CETT US la mit Sar un mel ou une AIRE Hines ares be eh Pere di Dels cur la recherche AE LITE aia ie iR T Bi VAE La Ll p Le L E Em FTN E prre E LU pra DN I a mp mi apm pia pier ark hh p ae d Dog Lo ql pr aura Pete E da Mr Fi Am es i echarci A SU pP Pis Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 1 43 Exporter et imprimer un document Exporter le document en cliquant sur enregistrer E ee em 2 des Fes B 1 14 1 a de i rmh cpu mirus mamma iii E i 1 a TUA di jma irer anri mii das e ia NL r Fri idu born d mmi voor E Gp CUS ous mg on b Roma E Ub uorum n Fm uri rrer rt W Le document poss de tous La boite de dial Ouverturs de IBI TVA GEO 20 2012 03 12 pdl les l ments d authentification a botte de dialogue S OUVre souche fom OBOLTVA GEO 20 2012 09 12 p df d un bulletin Bofip imp ts T an dete t ed Dom D Que des hare Fing ox anie o Peter T e r D Quer eme Adobe Acrobat 6 9 abf ak Imprimer en cliquant sur imprimer Ofwewke 5 5 55 Ci Fourours eflechoer cetbe action pour oe bape de chier BE Adobe Acrobat Standard BOI TYA GED 20 2012 0
24. rescrits r ponses minist rielles com mentaires de d cisions de jurisprudences MAINTENANT Un site Internet pr sente une doctrine fiscale unique et compl te L int r t de Bofip imp ts AVANT Une mise a jour longue difficile pouvant entra ner le risque de donner une doctrine erron e aux usagers MAINTENANT Une mise jour d mat rialis e rapide et pr cise assurant une s curit juridique auxusagers Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 37 Comment acc der 2 m thodes F Y L 11 EM LI FEN i u r Eric P ha La t s o Lr E LT El 1 Aller sur www Ec 2 cliquer sur documentation p drli kii L Fem mi hgm m i A FE Ce MATI TIGUER Maa e PLUIE tmr 2 Li 5 H D Bi Pari Be ul es LL ILE 12 EX Legifrance _ adir rd A EP RN Circolaa as af IPIGITLRARONS Te cendi 1 A PERES tit ITF LL LII LE de j e malimi mx i emmm 1 c 1 des dr F Vi um p rmt Td E Pole amm di imi orm idi i eu em de do bom d nici a Dd lids fe im aum b iiie plis Bgm eo dpi oco Eee n legifrance gouv fr IE SU DER gaiges opte rca T circulaire et ins dunes ue DES EP EN mE sers das de De pros mu um dip y E bid du d iii A dae dla truction r cente EAE memi sit M RC RAD M 1 Samot fh en bas a gauche E Eon i plaan marim mai ro amme pri pua ar vomi n du site 3 cliquer sur bofip impots dide mm occ dr dm umb ae dans ivi 38
25. s en mars redevables men suels ou les salaires pay s au cours du ler trimestre redevables trimestriels l aide du relev de versement provisionnel n 2501 15 avril 4 me pr l vement mensuel Pour tous les imp ts mensualis s 22 avril R vision des valeurs locatives des locaux professionnels Date limite de d p t par internet de la d cla ration n 6660 REV K pour les propri taires de1a10 locaux 0600000000090900000000000090000000000000000009000000000009000000900000000000000000090000000000099 9 24 avril TVA r gime simplifi Paiement de l acompte RSI d avril la date limite inscrite sur votre avis d acompte com prise entre le 15 et le 24 avril 0060000000900000000000000090000909000000000009000000900000000000900000000000000000909900000900009099 Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 63 24 avril Taxe sur certaines d penses de publicit Date limite de paiement de la taxe sur cer taines d penses de publicit si vous avez engag en 2012 des d penses publicitaires dans le but de promouvoir vos produits ou services et si votre chiffre d affaires H T est sup rieur 763 000 euros Taxe d clar e sur le formulaire n 3310 A annexe la d claration CA3 au plus tard la date limite inscrite sur cette d claration comprise entre le 15 et le 24 avril 00909000909000099000990909000900090999000999000099009099090090990000090900000999000099090000990009090999000999 29 av
26. 00000000000000000000000000000000000900000090000000000000000000090900009099 16 d cembre Taxe sur les salaires Date limite de paiement a votre service des imp ts des entreprises de la taxe concernant les salaires pay s en novembre redevables mensuels l aide du relev de versement pro 24 d cembre TVA r gime simplifi Paiement de l acompte RSI de d cembre 2013 la date limite inscrite sur votre avis d acompte comprise entre le 15 et le 24 d cembre 31 d cembre TVA franchise en base Date limite d option pour le paiement de la TVA partir du ler d cembre 2013 pour les entreprises b n ficiant de la franchise en base article 293F du CGI 00000000000000000009000000000000000000000900000000000000000000000000000000000000000009000009999 31 d cembre CFE Date limite de d p t de la d claration n 1447 C en cas de cr ation ou de changement d exploitant en cours d ann e 2013 ou de chan gement d exploitant au ler janvier 0000000000000000000009000000000000900000090000000090000090900000009000000090000000090000090000099999 h F tue su om ge m a MAE Chantal Bosrcien A ini Pierre Immobilier T l 02 62 39 79 84 visionnel n 2501 0600000000900000000000090099000090090000009000009000000900000000090000009000000000000000900000990000099 116 Bis rue Four Chaux 97410 SAINT PIERRE Fax 02 62 39 82 18
27. 000000999090000009090000000099090000000909000000099000000000909090000000090000000000000000090900999 80 Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises Calendrier des ch ances d claratives fiscales et de paiements des imp ts des entreprises en 2013 PELLE te sosssssssssssccs00009999090900000000900909909909909000000009000999999090000000000099999990000000000999990090000000000990009999900000000009990999900000000009099999999000000090999999990090000000909999999990000000999999999999 16 d cembre CFE IFER Solde adh sion en ligne au pr l vement l ch ance Sur internet vous pouvez adh rer au pr l ve ment l ch ance jusqu au 16 d cembre minuit Le pr l vement sur votre compte bancaire aura lieu le 27 d cembre 2013 Votre contrat de pr l vement l ch ance sera reconduit sauf avis contraire de votre part pour la cotisation fonci re des entreprises 2014 16 d cembre Soci t s soumises l IS Date limite de versement de lacompte de l imp t sur les soci t s de la contribution exceptionnelle l IS de 5 96 de la contribution sur les montants distribu s et de la contribution sociale sur l IS de 3 3 96 a l aide du relev d acompte n 2571 du solde de l S de la contribution sociale sur IS de 3 396 et de la contribution exception nelle l IS de 5 96 l aide du relev de solde n 2572 si votre exercice est clos le 31 ao t 2013 000000000000000000000090
28. 0000099009009090000090990009090000090000090000099000099000009090000900000900000090000000000099900009 30 septembre Entreprises dont l exercice est clos le 30 juin 2013 Date limite de d p t de a d claration de r sultats n 2065 et ses annexes imp t sur les soci t s L envoi de ces documents par voie d mat rialis e pro c dure T D F C peut toutefois tre r alis dans un d lai de15jourssuivantladatelimite de d p t 90900000002909909090000000999000000909090000000009900000099090000009909909000000909000000000900000000090000000099 Calendrier des ch ances d claratives fiscales et de paiements des imp ts des entreprises en 2013 a la d claration de retenue la source n 2754 pour les entreprises trang res exploitant un tablissement stable en France la d claration annuelle CA12 E TVA r gime simplifi 00000099000090990900990990000990009099000999000090900900990000900000909000909900009000000990009099999000999 30 septembre Taxes fonci res date limite d adh sion au pr l vement l ch ance Si vous adh rez aupr s de votre Centre Pr l vement Service ou de votre centre des fi nances publiques vous avez jusqu a cette date pour choisir le pr l vement l ch ance de vos taxes fonci res En adh rant par internet vous pouvez choisir ce mode de paiement jusqu au 15 octobre minuit 11 octobre Entreprises soumises la TVA D
29. 00009009009099999000000000090999999990000000090099999999900000099 31 juillet TVA franchise en base Date limite d option pour le paiement de la TVA a partir du ler juillet 2013 pour les entreprises b n ficiant de la franchise en base article 293 F du CGI 31 juillet Entreprises dont l exercice est clos le 30 avril 2013 Date limite de d p t de a d claration de r sultats n 2065 et ses annexes imp t sur les soci t s L envoi de ces documents par voie d mat rialis e pro c dure T D F C peut toutefois tre r alis dans un d lai de 15 jours suivant la date limite de d p t la d claration de retenue a la source n 2754 pour les entreprises trang res exploitant un tablissement stable en France la d claration annuelle CA12 E TVA r gime simplifi 90000099000000000000000009000000000000000000000000000900000000090000000000009000000900000000009099 12 ao t Entreprises soumises la TVA Date limite de d p t de la DEB d claration d change de biens pour les op rations intra communautaires r alis es en juillet 2013 900000909000900900000009000000000900900000090000090000009000009900000099090000000000900000000000900000099 12 ao t Entreprises soumises la TVA Date limite de d p t de la DES d claration europ enne de services pour les op rations intracommunautaires r alis es en juillet 2013 900000990000090990000909000009900090900000900000999000090900
30. 000900000000000090000099000000900009099000999 72 Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 16 ao t Soci t s soumises l IS Date limite de paiement du solde de l IS et de la contribution exceptionnelle a l IS de 5 96 l aide durelev de solde n 2572 si votre exer cice est clos le 30 avril 2013 16 ao t Taxe sur les salaires Date limite de paiement votre service des imp ts des entreprises de la taxe concernant les salaires pay s en juillet redevables men suels l aide du relev de versement provi sionnel n 2501 000900000000000000000909000000000090000000900000090000000000000000000000090000000000000000099900009 16 ao t 8 me pr l vement mensuel Pour tous les imp ts mensualis s 009000000000900090900000900900090000090000009000000900009099000000000009090000090000000000000000099900009 30 ao t TVA franchise en base Date limite d option pour le paiement de la TVA a partir du ler ao t 2013 pour les entreprises b n ficiant de la franchise en base article 293 F du CGI 690000009090090099090000099000900090000900900000900000990000909000009900009000009000000900000000000909900009 02 septembre Entreprises dont l exercice est clos le 31 mai 2013 Date limite de d p t de a d claration de r sultats n 2065 et ses annexes imp t sur les soci t s L envoi de ces documents par voie d mat rialis e pro c dure T D F C peut toutefois tre r alis dans un d lai de 15
31. 099000009090009090000900000990009999000999 03 mai R sultats soumis l imp t sur le revenu Date limite de d p t de la d claration n 2072 des r sultats des soci t s civiles immobili res non sou mises l IS L envoi par voie d mat rialis e proc dure TDFC peut toutefois tre r a lis dans les 15 jours suivant la date limite de d p t paiement le cas ch ant de la contribution sur les revenus locatifs a l appui de la d cla ration n 2072 d p t de la d claration n 2071 des r sultats des soci t s immobili res de copropri t vis es l article 1655 ter du CGI 03 mai Soci t s civiles immobili res Date limite de d p t des d clarations n 2071 et n 2072 L envoi de la d claration n 2072 par voie d mat rialis e proc dure T D F C peut toutefois tre r alis dans un d lai de 15 jours suivant la date limite de d p t 90900000909090009099990009900000900000990000990000090000990000909900000909000990000099000090999000990990099 06 mai R vision des valeurs locatives des locaux professionnels Date limite de d p t par internet de la d cla ration n 6660 REV K pour les propri taires de plus de 100 locaux 909000009900099990009900090990000909000099000909909000990000909000909090000909000009900909090999000999090099 15 mai Entreprises soumises la TVA Date limite de d p t de la DEB d claration d change de biens pour les op rations intra co
32. 23 Tout savoir sur le CICE Cr dit d imp t pour la comp titivit et l emploi CICE pas en difficult structurelle conform ment la l gislation europ enne et a la mission g n rale de la Banque Publique d investissement Comment fonctionne le dispositif de pr financement L entreprise b n ficiaire du CICE value en cours d ann e le montant de CICE auquel elle aura droit pour en obtenir le pr financement compter de mai 2013 le mon tant de salaire ligible au CICE sera directement visible sur les d clarations existantes li es la paie savoir les d clarations mensuelles ou trimestrielles de cotisations DUCS ou les d cla rations annuelles de donn es sociales DADS D ici la l entreprise pourra va luer le montant de CICE dont elle sera b n ficiaire en s appuyant sur le calculateur disponible sur macompetitivite gouv fr avec le cas ch ant l aide du service des imp ts des entreprises dont elle rel ve Elle pourra faire attester ce montant par un tiers comme un expert comptable l entreprise pourra alors c der sa cr ance future de CICE Os o Os o pourra alors faire une avance de tr sorerie dans la limite du montant du CICE l entreprise d s que l adminis tration fiscale aura enregistr la cession de cr ance Le cr dit sera accord par Os o a des conditions plus int ressantes qu un d couvert bancaire l entreprise qui b n ficiera du disposi
33. 9 12 pdt Bi Document Outils Cptens avanc es Fen tre 7 EL imprimen D Envoyer P creo un fichier PCF R visions etcommentures D Frotecton f Agpostion dure vigratre LF 107 n y o Procedures F E m Dini dads renren Birigui A Extrait du Bulletin Officiel des Finances Publiques Impots DIRECTION G N RALE DES FINANCES PUBLIQUES identiant juridique BOR TVA GEO 2020120912 Dae de publication 1202012 DGFIF TVA R gimes territoriaux R gime applicable dans les d partements d outre mer DOM Positionnement du document dans le plan TVA Taxe sur la valeur ajout s Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 45 Le SIE Service des Imp ts des Entreprises lo service des imp ts des treprises Les PME ont d sormais leur interlocuteur fiscal unique F un seul service comp tent pour l ensemble des d marches fiscales des entreprises un soutien aux cr ateurs d entreprises Une offre de services en ligne diversifieec Des horaires d ouverture largis http www2 impots gouv fr sie accueil htm Le 1er janvier 2006 a marqu l ach vement de la mise en place dans tous les H tels des imp ts d un nouveau service qui rem place la recette des imp ts le service des imp ts des entreprises SIE Le SIE est d sormais l interlocuteur unique des PME des professions lib rales des artisans des com mer ants et des agriculteurs pour l ens
34. 999000999 15 mai 5eme pr l vement mensuel Pour tous les imp ts mensualis s 31 mai TVA franchise en base Date limite d option pour le paiement de la T VA a partir du ler mai 2013 pour les entreprises b n ficiant de la franchise en base article 293F du CGI 31 mai Acompte de CFE IFER limite d adh sion au pr l vement l ch ance Si vous adh rez aupr s de votre Centre Pr le vement Service CPS ou de votre centre des finances publiques vous avez jusqu cette date pour choisir le pr l vement l ch ance de votre cotisation fonci re des entreprises avec effet d s l acompte provisionnel Le pr l vement sur votre compte bancaire aura lieu le 27 juin Cette adh sion vaut galement pour le solde 16 d cembre Si vous adh rez par internet vous avez jusqu au 15 juin minuit 31 mai Entreprises dont l exercice est clos le 28 f vrier 2013 Date limite de d p t de a d claration de r sultats n 2065 et ses annexes imp t sur les soci t s L envoi de ces documents par voie d mat rialis e pro c dure T D F C peut toutefois tre r alis dans un d lai de 15 jours suivant la date limite de d p t la d claration de retenue a la source n 2754 pour les entreprises trang res exploitant un tablissement stable en France la d claration annuelle CA12 E TVA r gime simplifi 12 juin Entreprises soumises la TVA Date limite de d p t de la DEB d clarat
35. 99999999900000099 29 novembre TVA franchise en base Date limite d option pour le paiement de la TVA a partir du 1er novembre 2013 pour les entreprises b n ficiant de la franchise en base article 293F du CGl 30 novembre CFE IFER limite d adh sion au pr l vement l ch ance Dernier jour pour adh rer aupr s de votre Centre Pr l vement Service CPS ou de votre centre des finances publiques au pr l vement a l ch ance du solde de votre cotisation fon ci re des entreprises si vous n tes pas d ja pr lev mensuellement ou l ch ance Le pr l vement sur votre compte bancaire aura lieu le 27 d cembre 2013 Si vous adh rez par internet vous avez jusqu au 16 12 2013 060000009000000000000000000000009000000900000000009000000000000000000000000000000000000000990000099 02 d cembre Taxe sur les v hicules de soci t s D p t de la d claration n 2855 et paiement au service des imp ts des entreprises de la taxe due pour la p riode du 01 10 2012 au 30 09 2013 0000000000009000090090000000000009000009000009900000000000000000090000009000000000000000000990000999 02 d cembre Entreprises dont l exercice est clos le 31 ao t 2013 Date limite de d p t de la d claration de r sultats n 2065 et ses an nexes imp t sur les soci t s L envoi de ces documents par voie d mat rialis e proc dure T D F C peut toutefois tre r alis dans un d lai de 15jours sui
36. Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises gt Laccueil dans Bofip imp ts Une page d accueil conviviale en 4 parties ket red B emilii j ai TET P FA st iF cum dep LPS BI qeu cam ugar itum odd UV EM CUEEUE IITEUPE OP EN ONG HH GA 4n W A A AA CT SE Duie w a eue ue Pom LI sd ia Ll HIT purum m i E Enr grt m mum Eum E E E mu m bl ET n E b WT i4 HE os Bo dl ll dirt Y As rs eres d bod ou EO geo a aa Rag joe mna goo e gem pog omo Dos qo cem pem dom e pm mh m mms mi EIC ii pe id te insi Juicio i Bi me meem cies j os o s md m mde m oom EE more gm cup omo EROR y pog P ou A EDI GOLGCASHO AS A A UE LTR E diis ESGR AA EET ERR d mem e D Li dd id Est PA Ugdp in Pe m F A EAD AG NES du ChRelr ENG CO AN mr notam L orientation dans Un bandeau toujours pr sent permettant une navigation rapide S gt BN RO b memi VA z comm 1 ieg oma Bulletin OfMiciel des Finances Publiques imp ts d 3 Fama ins Fa 1 Acc s aux sites ext rieurs 2 Lien vers la page d accueil 3 Le panier Lataille de police L aide 4 Onglets de Zone de recherche c Date de la recherche 6 Recherche simple par mot terme ou identifiant juridique entre guillemets Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 1 39 Le plan de base Une recherche est possible par le plan de cl
37. I amodification de la proc dure de rescrit fiscal Assouplissement des condi tions dans lesquelles les entre prises peuvent demander aux administrations comp tentes dans le cadre de la proc dure du rescrit fiscal si leur projet de recherche est ligible au CIR Actuellement cet article pr voit la possibilit de saisir l adminis tration fiscale pour lui demander si un projet de recherche est li gible au CIR La demande doit amp tre pr alable la r alisation des op rations de recherche Pour celles qui seront adress es a l administration compter du ler janvier 2013 les demandes Le taux du cr dit d imp t est le m me quel que soit le montant des d penses L article L 80 B du LPF pr voit la possibilit pour les contribuables d obtenir de l administration une prise de position formelle sur leur situation au regard d un texte fiscal proc dure dite de rescrit fiscal ne devront plus tre pr sen t es avant le lancement des op rations de recherche mais au moins six mois avant la date limite de d p t de la d claration sp ciale 2069 A SD Autrement dit l administration pourra tre saisie alors que des d penses ont pu tre engag es et pas seulement projet es Avant de d utiliser cette proc dure il convient de v rifier si l administration a peut tre d ja r pondu votre question dans les rescrits de port e g n rale publi s sur le site de l adm
38. REPRISES CFE La loi de finances am nage en plusieurs points la cotisation fonci re des entreprises CFE En premier lieu elle abaisse a compter de 2013 le seuil de chiffre d affaires entra nant l obligation de paiement d ma t rialis dela CFE de 230 000 a 80 000 Les soci t s soumises l imp t sur les soci t s doivent respec ter cette obligation quel que soit le montant de leur chiffre d affaires Et a compter de 2014 ce seront toutes les entreprises qui de vront acquitter leur CFE de fa on d mat rialis e Loi de finances 2013 S agissant de la CFE minimum un nouveau seuila t instaur pour les redevables dont le chiffre d affaires est compris entre 100 000 et 250 000 Ainsi a partir de 2013 ces derniers ne pourront pas tre soumis a une imposition tablie sur une base locative d passant 4 084 ALLEGEMENT DE LA TAXE SUR LES SALAIRES Certains organismes sans but lucratif b n ficient d un abatte ment sur la taxe sur les salaires qui est actuellement de 6 002 pour la taxe due au titre des r mun rations vers es depuis le ler janvier 2011 Cet abattement est port 20 000 pour la taxe due au titre des r mun rations vers es a compter du ler janvier 2014 m 14 Guide pratique des Imp ts I Sp cial Entreprises Tout savoir sur le CICE Cr dit d imp t pour la comp titivit et l emploi CICE Principe CICE Fiche Pratique 1
39. a formation professionnelle continue n 2483 participation des employeurs l effort de construction n 2080 90000909000009900099090900090009099090009909000099009909990000990000090900009099090009900000099000909099900999 03 mai Soci t s soumises la retenue la source Date limite de d p t de la d claration de rete nue la source n 2754 pour les entreprises trang res exploitant un tablissement stable enFrance dont l exercice est clos le 31 12 2012 03 mai Soci t s de personnes soumises l imp t sur le revenu hors SCM Date limite de d p t de la d claration de r sul tats L envoi de ces documents par voie d ma t rialis e proc dure T D F C peut toutefois amp tre r alis dans un d lai de 15 jours suivant la date limite de d p t 03 mai Cotisation fonci re des entreprises et IFER Date limite de souscription des d clarations n 1447 M SD 600000000000900000090000000000000000000000000000009000000900000000000000000900000000000090000099 900000009009090900000099909000000009090000000990000000909090000909909000000009090000000009000000000000000000900999 66 Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises Calendrier des ch ances d claratives fiscales et de paiements des imp ts des entreprises en 2013 qeect9tesoosssssssoss0000090999999000000009009900909990990900000009090909999999090900000000999999999000000099 03 mai Cotisa
40. ageable de re mettre en cause cet imp t par ticuli rement efficace et r actif Cependant il est possible d en corriger le caract re r gressif en augmentant la progressivit de l imp t sur le revenu Il convient d examiner la pos sibilit de mettre dans le taux r duit un plus grand nombre de produits de premi re n cessit c est a dire ceux n cessaires la vie de tous les jours Sans doute faudra t il remettre en cause le taux r duit de TVA pour la restauration car cet avantage fiscal ne semble pas porter les fruits attendus Enfin la TVA est indolore car c est un imp t sur la consom mation qui fait partie int grante du prix Il ne r pond donc pas au crit re d acceptation et de consentement que requiert la d mocratie Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 55 L UNSA et la Fiscalit L imp t au service de la solidarit nationale De l harmonisation fiscale l imp t europ en Les partenaires conomiques et commerciaux de la France sont principalement au sein de la zone euro et plus g n rale ment de l Union europ enne L absence de coordination et d harmonisation fiscale conduit a des distorsions de concurrence Lorsqu un Etat membre de l Union fait du moins disant fis cal c est l ensemble de l Union qui s appauvrit d une part par des recettes budg taires plus faibles et d autre part par des transferts de production et une d t rioration de l emploi Par
41. aires cor respond a la somme des donn es inscrites dans les d clarations de r sultats formulaire 2052 ligne FL libell e chiffre d affaires net Quel est l exercice de r f rence Attention depuis le ler octobre 2012 toutes les entreprises sou mises l imp t sur les soci t s ont l obligation de t l transmettre leurs paiements d IS et de TS NB l obligation de payer des acomptes s applique aux entre prises qui ont t l r gl plus de 3 000 de CVAE au titre de 2010 formulaires 1329 AC de juin et sep tembre 2011 plus formulaire 1329 solde de mai 2012 La cotisation fonci re des entreprises CFE Les entreprises dont le chiffre d af faires hors taxes de l exercice pr c dent d passe le seuil de 230 000 ont le choix entre le t l r glement et le pr l vement mensuel ou l ch ance pour payer la cotisation fonci re des entreprises Let l paiement s effectue en ligne sur impots gouv fr Professionnels Espace abonn Les entreprises qui ne d passent pas ce seuil peuvent utiliser le t l paiement ainsi que les moyens traditionnels ch que pr l vement mensuel pr l vement l ch ance TIP ou num raire La possibilit de payer la CFE par virement n est plus autoris e La proc dure TDFC et les d clarations de r sultats Si le chiffre d affaires de votre en treprise d passe 500 000 hors taxes vous devez t l d clarer et t l r gle
42. ale Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 29 Exemple 1 employeur d clarant et acquittant ses cotisations mensuellement D Montant reporter Masse salariale CICE sur CTP 400 46 000 euros 138 000 euros Exemple 2 employeur d clarant et acquittant ses cotisations mensuellement F vrier Mars Effectif ligible au CICE r mun ration inf rieure 2 5 smic 15 CDI temps plein 1 CDI temps partiel 4 CDD de deux semaines 15 CDI temps plein d j pr sents en janvier 1CDI temps partiel d j pr sent en janvier 14 CDI temps plein 15 d ja pr sents en janvier et en f vrier mais 1 de moins que les mois pr c dents car en raison d une prime vers e en mars la r mun ration de ce salari depuis le d but de l ann e d passe le plafond de 2 5 Smic 1CDI temps partiel d j pr sent en janvier et en f vrier 3 CDD d un mois Effectif reporter sur le CTP 400 total correspondant 20 salari s comptabilis s pr c demment moins 1 salari qui est sorti du dis positif pour les 3 premiers mois car sa r mun ration est pass e au dessus du seuil sur cette p riode 3 nouveaux salari s arriv s enmars 30 Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises Les T l proc dures Depuis le 1er octobre 2012 les entreprises soumises l imp t sur les soci t s ainsi que les entreprises non soumises l imp t sur les soci t s dont le chiffre d affa
43. assement me Wu all instan mm Ta Wita Fpsuie s des Emap LE E mime gni rs AMA m iea dad de piein t tu FenLesliy mmm VE pE aia UNA Lilia eras l ti ienis d a Hair siitin Fh imis pump Le contenu de Bofip imp ts Une diff renciation visuelle des contenus ht mu le i a AA Bulla Offizel des Finances Publbquermp ls E obs Eu Li Lu SE 7a la mda A AAA Jara nce ARC DG 0 CPE Cue I Qc dopo os HOUR Ro RET ES DA RR UT Ce OS CUR G EN En PA NS A du Calm D ae Tot lows M bemti AA DIRTOTd AT ETE Dd PL E A L A A di N A Te Je a a E e ad N PEE EA FE 1144 REO DT LES ee AA TI AAA E des pis dem i e E pro A Golem A ir lia MA A AA A A PEI L ji po qm m me i ima ni aer D mur Mrz wi Ws A p E HA HOFNER DR e HR EI m ee Di Al A zs 1 La doctrine 2 Les exemples 3 Les commentaires de jurisprudence 4 Les r ponses minist rielles 5 Les rescrits 40 Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises La recherche simple de Par le texte ex assujettis partiels Proa de la echi erre Paidos pma 187 Jocumacwidi LM JAEN S l Es E doi Ou par la r f rence juridique Resultat de la recherche simple BIC CHAMP 80 20 3 documents gt Le document correspondant est le premier de la liste dape Ius bei dorsmaeis es la p 338 EE parus am I OH Lade RE US e ist mall Chonai alind Entrar EXEC en A
44. ate limite de d p t de la DEB d claration d change de biens pour les op rations intra communautaires r alis es en septembre 2013 11 octobre Entreprises soumises la TVA Date limite de d p t de la DES d claration europ enne de services pour les op rations intracommunautaires r alis es en septembre 2013 900000990000000000000000000000000000000000000000000000000000009000000000000000000000000000099 9 15 octobre Soci t s soumises l IS Date limite de paiement du solde de l imp t sur les soci t s IS de la contribution sociale sur l IS de 3 3 96 et de la contribution exception nelle l IS de 5 96 l aide du relev de solde n 2572 si votre exercice est clos le 30 juin Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 75 15 octobre Taxe sur les salaires Date limite de paiement votre service des imp ts des entreprises de la taxe concernant les salaires pay s en septembre redevables mensuels ou les salaires pay s au cours du 3 me trimestre redevables trimestriels l aide du relev de versement provisionnel n 2501 9090000909000999000090900090990000090900009900090999090009090000909000909090000900000990009090999000999990099 15 octobre Taxes fonci res date limite de paiement Si vous tes un particulier vous pouvez payer en ligne vos taxes fonci res jusqu au 20 octobre minuit 15 octobre Taxes fonci res date limite d adh sion au pr l vement l ch ance
45. bre de contribuables qui ne sont pas toujours les plus nantis Ce type de niches auxquelles nous pouvons rajouter la prime pour l emploi le livret A le livret jeune doit tre valu tant au niveau de son co t et de son impact social que de la popula tion vis e En revanche celles qui apparaissent injustes ou in galitaires car elles ne b n ficient qu un tr s petit nombre de contribuables privil gi s doivent tre supprim es Pour une fiscalit neutre par rapport au mode de vie des contribuables L Union nationale des syndicats autonomes pr conise un imp t sur le revenu individualis En effet la fiscalit ne doit pas porter un regard sur les choix de vie familiaux Ce passage d un imp t familial un imp t individuel concourrait largement a la simplification la neutralit familiale morale et sociale et ala lisibilit du pr le vement fiscal Afin de prendre en compte les charges inh rentes l ducation des enfants ou a la cohabitation l UNSA propose l laboration d un syst me plus redistributif en faveur des foyers modestes Cette d marche permettrait de concourir la lutte contre les exclusions et pour l galit des droits Ce syst me pourrait passer soit par un cr dit d imp t forfaitaire soit par un abondement des allo cations familiales L imp t comme r partition des richesses Les pr l vements fiscaux doivent jouer un r le de limita tion dans l a
46. ccumulation des pa trimoines priv s S il nous para t l gitime qu une partie des fruits du travail et de l pargne puisse amp tre transmise des h ritiers il n est pas juste que cela se fasse sans limite Au pr alable il convient de constater l augmentation consid rable de la valeur des patrimoines depuis quelques ann es Dans le m me temps nous ne pouvons que regret ter la stagnation des revenus Il convient donc de redonner l imp t de solidarit sur la for tune ISF une place essentielle tant au niveau des recettes bud g taires qu a celui de la redistri bution des richesses Pour VUNSA il est n cessaire de pr lever sur la richesse car elle est un crit re de la capa cit contributive des citoyens Il est galement propos de fusionner cet imp t avec les imp ts fonciers qui sont eux aussi calcul s en fonction de la richesse immobili re Cette fusion permettrait d avoir une Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 53 L UNSA et la Fiscalit L imp t au service de la solidarit nationale base unique pour l ensemble des propri t s b ties et non b ties de l ensemble du pays Dans ce cas il conviendrait d envisa ger un syst me permettant de prendre en compte la situation des personnes ne poss dant que leur seule habitation Pour une fiscalit cologique Actuellement en France il existe une taxe cologique c est la taxe int rieure sur les produits p trolie
47. d clarations de PETER Mol mL EE Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 35 r sultats ligne FL 2052 FQ 2052 HB 2053 Il s agit du chiffre d af faires port dans la case A3 de la d claration 1330 CVAE Quelest l exercice de r f rence Pour les d clarations de r sultats L exercice de r f rence est l exer cice clos pr c dent celui au titre duquel la d claration de r sultats est d pos e Attention Si votre entreprise est soumise a l imp t sur les soci t s elle devra obligatoirement t l transmettre sa d claration de r sultats n 2065 a compter des ch ances attendues en mai 2013 0 05 bom m Fu e IMPOTS Q pF Lei E a DOCE TT 35 J i la camastTatrrE IBI lou BE es os Macompetitraibegour Tr bin dotum mirum s a E JT E are d tese oum lerem Mem LL er rs 14 WEZ a ET ES RSS HD D DER A GER NIRE Li um la E Eu ad CI PASSENT T T Li Mi Md IA E d bris f parir lar ii R PUBLIQUE FEANCAPUL Impots gouv Bienvenue sur l application officielle Impots gouv Pour la d claration de cotisation sur la valeur ajout e CVAE L exercice de r f rence est l exer cice au titre duquel la d claration CVAE est d pos e Une entreprise devra t l d clarer en N la d claration1330 CVAE rela tive l ann e N si le chiffre d affaires port sur cette d claration est sup rieur 500 000 M
48. dre de cessions de titres de participation sont exon r es En contrepartie une quote part de frais et charges est r int gr e fiscalement Charges financi res vis es s 661 Charges d int r ts 2 664 Pertes sur cr ances li es a des participations s 665 Escomptes accord s 2 666 Pertes de change s 667 Charges nettes sur cessions de valeurs mobili res de placement 2 668 Autres charges financi res Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 5 Deuxchangements interviennent sur ce point e le montant de la quote part de frais et charges passe de 10 129 e cette quote part est d sor mais calcul e sur la plus value brute de cession et non plus sur le r sultat net obtenu apr s compensation des plus values et moins values a long terme Rappel du m canisme niche Copp Les plus values sur titres de par ticipation sontexon r es d imp t sur les soci t s la double condi tion que les titres de participations repr sentent au moins 5 96 du capital de la participation a dur e de d tention soit au moins gale deux ans Lesentreprises quir alisent des plus values sur titres de partici pation exon r es doivent toute Loi de finances 2013 foisr int grer dans leur r sultat imposable l IS une quote part pour frais et charges gale ini tialement 5 96 du montant de la plus value Le montant de la quote part de frais et c
49. du cr dit d imp t pour la comp titivit et l emploi pour 2013 Tout savoir sur le CICE Cr dit d imp t pour la comp titivit et l emploi CICE Ce simulateur de calcul est mis votre disposition ll vous permet de d terminer d s pr sent le montant de votre cr dit d imp t pour la comp titivit et l emploi noter Le montant calcul de votre cr dit d imp t reste a ce stade indicatif Le portas de conomie perdes Finamies Acc sausite http www econo mie gouv fr ma competitivite simulateur credit dimpot pour competitivite et lemploi R f rences Loi n 2012 1510 du 29 d cembre 2012 de finances rectificative pour 2012 article 66 Instruction fiscale sur le CICE m Sr m enra dis amm imm d A RIRs rd c rotam noc mme en om Parte national pow La crastxance la comp titivit et Vemplei Simulateur du Cr dit d imp t pour La comp titivit el lemmi 1 X E cud 0 9 SN E SIN d cR mcam me TA den Ti s rub ae ed BEL CECI CHERCHER EQUO Ree m QUE ES GR UD CS DM A EDR DU CRD QC Si Je A DEN Mii Rp a Beb P deum P opm EDITO asd FN T PITT e h LA BIS A RC o bs uy trier d enar jour Bi parse Hd dT tx aee a Dae cabane im lr mi gei eg ri B pego ge 6 cans gae Pa ida rh pum ri Rm XLI LL LI LL kh mm m meme DNS UNDO Ere E UD A DOGESOGUNSED cm 1 LI NIIT ti WANE PUBL TES Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 21 Tout savoir sur le CICE Cr dit d imp t
50. du solde de l imp t sur les soci t s des contributions additionnelles l imp t sur les soci t s et de la contribution exceptionnelle a l IS de5 a l aide du relev de solde n 2572 si votre exercice est clos le 28 f vrier 2013 0000090000009000090000009090000000900090009000009000009099000090000009090000000909000000000090000090000999 17 juin Taxe sur les salaires Date limite de paiement votre service des im p ts des entreprises de la taxe concernant les salaires pay s en mai redevables mensuels a l aide du relev de versement provisionnel n 2501 0000000000099000090990000990000090990000909090000090000909900000900000999000009900009000009000009900000099 9 17 juin 6 me pr l vement mensuel Pour tous les imp ts mensualis s 28 juin TVA franchise en base Date limite d option pour le paiement de la T VA a partir du ler juin 2013 pour les entreprises b n ficiant de la franchise en base article 293F du CGI Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 71 Calendrier des ch ances d claratives fiscales et de paiements des imp ts des entreprises en 2013 PELLE te soosossssssss000000099999900000000900900909909000000000900099990990000000000999999900000000009909900900000000009009909099000000000090900990909090000000000909999990090000000909999999900900000009099999999900000000999999999999 11 juillet Date limite d adh sion la mensualisation Entreprises soumises a la TVA
51. e clos d passe le seuil de recours obligatoire aux t l proc dures L Imp t sur les Soci t s IS et la Taxe sur les Salaires TS A partir de quel chiffre d affaires Depuis le ler octobre 2012 toutes les entreprises soumises l imp t sur les soci t s ont l obligation de t l r gler leur IS Ces m mes entre prises sont galement tenues de t l payer leur T5 5i votre entreprise entre dans le cadre de l obligation vous devez payer l IS et ou la TS en ligne sur www impots gouv fr Profession nels gt Espace abonn ou par l inter m diaire d un prestataire Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 33 La cotisation sur la valeur ajout e des entreprises CVAE Toutes les entreprises redevables de la CVAE ont l obligation de t l payer les acomptes et le solde de la cotisation Let l paiement s effectue en ligne sur www impots gouv fr Profes sionnels gt Espace abonn ou par l interm diaire d un prestataire EDI La d claration de liquidation et de r gularisation 1329 DEF r gler au 15 avril ainsi que les relev s d acomptes 1329 AC r gler aux 15 juin et15 septembre peuvent tre t l d clar et t l payer suivant l une des deux proc dures Toutes lesentreprises redevables dela CVAE ont l obligation de t l payer les acomptes et le solde de la cotisation gt Quel est le chiffre d affaires de r f rence Le montant du chiffre d aff
52. emble de leurs d marches fis cales 5a comp tence s tend aux d clarations et aux paiements des imp ts professionnels Avant cette r organisation une entreprise devait s adresser sui vant le cas au centre des imp ts a la recette ou a la tr sorerie pour la gestion courante de ses imp ts Le SIE permet d offrir un meilleur service aux petites et moyennes entreprises Le SIE est d s pr sent comp tent pour renseigner les profession nels et les accompagner dans leurs d marches fiscales concernant la majorit des imp ts professionnels s TVA d claration paiement demande de remboursement de cr dits s B n fices d claration des r sul tats et paiement de l imp t sur les soci t s a axe sur les salaires d claration et paiement laxe professionnelle d claration et demande de plafonnement Le SIE recevra galement les r clamations des professionnels portant sur ces imp ts Jusqu au ler janvier 2008 les tr so reries principales demeurent l inter locuteur des petites et moyennes entreprises pour le paiement de la taxe professionnelle et des taxes fonci res acquitt es par les per sonnes morales En 2008 le paiement de ces imp ts locaux a t transf r au SIE Ainsi les petites et moyennes entre prises ne s adressent plus qu un seul service le service des imp ts des entreprises pour l ensemble de leurs imp ts Le SIE assure plus que la gest
53. ennet et de d mocratie Rappelons quele vote du budget est l acte l gislatif qui permet a l tat de financer les d penses n cessaires l application de la politique que les citoyens ont d cid gt Guide Pratique Pour l UNSA il convient que cha cun se r approprie la fiscalit dans les instances d mocratiques de ce pays e Par l association des citoyens travers le Parlement source de la loi fiscale budg taire Par la participation des usa gers et des contribuables travers le Conseil Economique Social et Environnemental qui pourrait mettre un avis sur les principales orientations fiscales du pays m r t TJ Sp cial entreprises des IMPOTS e VING NATIONAL Calendrier Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 159 des ch ances d claratives fiscales et de paiements des imp ts des entreprises en 2013 posct9teseosssssssscccc0000099099090900000000099999999090000090099999999090000099099999999009009909999999 12 janvier Entreprises soumises la TVA Date limite de d p t de la DEB d claration d change de biens pour les op rations in tracommunautaires r alis es en d cembre 2012 900000000900000009900900009900000000990000000990000000900990000000900000000990000000990000009999000099 12 janvier Entreprises soumises la TVA Date limite de d p t de la DES d clara tion europ enne de services pour les op rations
54. entreprises en difficult c est a dire les entreprises fai sant l objet d une proc dure de conciliation de sauvegarde de redressement ou de liquidation judiciaire D tail dela mesure L article 2 de la seconde loi de finances rectificative pour 2011 a modifi les modalit s d appli cation des dispositifs de report en avant et en arri re des d fi cits des entreprises soumises l imp t sur les soci t s pr vus aux article 209 et article 220 quinquies du CGI Ainsi pour les exercices clos compter du 21 septembre 2011 sous r serve de l option pour le report en arri re en cas de d fi cit subi pendant un exercice ce d ficit est consid r comme une charge de l exercice suivant et d duit du b n fice r alis pen dant ledit exercice dans la limite d un montant de 1 million ma jor de 60 96 du montant corres pondant au b n fice imposable dudit exercice exc dant ce pre mier montant L article 24 de la loi de finances 2013 durcit encore les conditions de report en avant des d ficits en abaissant de 10 96 le plafond d imputation Ainsi au titre des exercices clos a compter du 31 d cembre 2012 l mputation des d ficits ant rieurs sur le b n fice constat au titre d un exercice ne sera possible qu hauteur d un pla fond gal 1 million d euros major d un montant dor navant gal 50 96 contre 60 96 avant la r forme du b n fice impo sable de l exercice exc dan
55. es lui per mettant d am liorer sa vie dans la soci t Un Service Public universel Pour l UNSA le service public est au service de tous et plus particuli rement des plus fra giles Cette universalit du service public ne doit pas tre limit e par des probl mes g o graphiques sociaux intellec tuels ou immat riels Pour l UNSA cela implique de doter les services publics de moyens budg taires et organi sationnels gages de qualit et d efficacit En d pit d une concurrence gran dissante il est d sormais n ces saire d am liorer les ressources 50 Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises budg taires afin de donner des marges de man uvre aux services publics et de ne pas alourdir la charge pesant sur les g n rations futures Pour l UNSA la fiscalit tant le seul moyen de financer l admi nistration et les services pu blics des ressources nouvelles sont donc n cessaires Pour l UNSA ce financement passe principalement par l im p t qui doit tre lisible trans parent et quitablement r parti en fonction des capacit s de chacun Il convient des lors de d termi ner la contribution de chaque individu tout a la fois en fonction de sesrevenus et de sarichesse L imp t outil de redistribution L amplitude des richesses et des revenus devient en France peu peu insupportable ce ph no m ne est encore aggrav par l cart grandissant entre les g
56. es r alis es en octobre 2013 60990000090900000090000009000900000000000000000000000009000000090900000900009009000000000000900009900009 14 novembre Entreprises soumises la TVA Date limite de d p t de la DES d claration europ enne de services pour les op rations intracommunautaires r alis es en octobre 2013 990000000009009090000090009000900000900000900000000000990000009000900900000900000000000000000909000009 15 novembre Soci t s soumises l IS Date limite de paiement votre service des imp ts des entreprises du solde de l imp t sur les soci t s de la contribution sociale sur l IS de 3 396 et de la contribution exceptionnelle IS de 5 a l aide du relev de solde n 2572 si votre exercice est clos le 31 juillet 2013 990000009000090990900009990900009000090090909000999000909900000999000009000090900000909090009900000909900099900009 15 novembre Taxe sur les salaires Date limite de paiement votre service des imp ts des entreprises de la taxe concernant les salaires pay s enoctobre redevables men suels l aide du relev de versement provi sionnel n 2501 909000000029090909000000099900000090990900000000909090000009990000009909909000000099000000000000000000000000009 9 Calendrier des ch ances d claratives fiscales et de paiements des imp ts des entreprises en 2013 qeect9tesosssssssssss00000909999990000000090090090999990000000090090999999990000000009
57. eux de location avec option d achat ou de location conclue entre entreprises li es au sens du 12 de l article 39 du CGI assimil es pour le locataire a des charges fi nanci res sont galement vis s Sont en revanche exclues du plafonnement les charges fi nanci res aff rentes aux biens acquis ou construits par des concessionnaires et d l gataires de services publics ainsi que par des partenaires priv s de parte nariats publics priv s L article 23 pr voit galement des r gles d articulation du nou veau m canisme de r int gration avec les dispositifs anti abus existants Le m canisme de r int gration est d clin aux groupes fiscale ment int gr s 8 Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises Loi de finances 2013 La mesure de plafonnement sappliquera aux seules charges financi res nettes qui r sultent d op rations r alis es avec des soci t s hors du groupe DEFICITS Modification du report en avant des d ficits Am nagement du m canisme de report en avant des d ficits des soci t s soumises l imp t sur les soci t s A compter duler janvier 2013 les entreprises soumises l IS qui dispose d un d ficit reportable en avant sup rieur 1 million d euros ne peuvent reporter l exc dent que dans la limite de 50 96 contre 60 9e ant rieurement Enfin le plafond de 1 million d eu ros est major du montant des abandons de cr ance accord s aux
58. harges sur les plus va lues long terme a t port e a 10 96 par la seconde loi de finances rectificative pour 2011 La quote partrepr sentative de frais et charges incorporer dans les r sultats soumis a l imp t sur les soci t s a t port e de 10 96 a 12 par l article 22 de la loi de finances 2013 Cetarticle 22 pr voit galement de calculer le montant de la quote part de frais et charges a r int grer dans l assiette taxable au taux normal de l IS sur le mon tant brut des plus values de cession long terme de titres de participation de l exercice et non plus sur le montant net des m mes plus values L article 22 pr voit galement une mesure de coordination s agissant du r gime de groupe CHARGES FINANCIERES Am nagement de la d ducti bilit des charges financi res Les soci t s passibles de l IS qui cl turent leur exercice a partir du 31 d cembre 2012 doivent r in t grer 15 96 des charges finan ci res nettes si leur montant est inf rieur 3 millions Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 7 tion financ es par emprunt des soci t s peu capitalis es loca lis es dans des pays fiscalit forte comme en France M me si diff rents mesures an ti abus limitant les possibilit s de d duction des charges finan ci res ont t successivement adopt s une logique d encadre ment global faisait d faut L article 24 de la loi de finances
59. i Date limite de d p t de la d claration de r gu larisation de TVA n 3517 CA 12 pour les entre prises cl turant le 31 d cembre 2012 03 mai Entreprises individuelles soumises a l imp t sur le revenu BIC BNC et BA Date limite de d p t de la d claration de r sul tats et ses annexes de l ann e 2012 pour les professionnels soumis l imp t sur le revenu dans la cat gorie des b n fices industriels et commerciaux des b n fices non commer ciaux et des b n fices agricoles l envoi de ces documents par voie d mat rialis e proc dure T D F C peut toutefois tre r alis dans un d lai de15 jours suivant la date limite de d p t 03 mai Soci t s soumises l imp t sur les soci t s Date limite de d p t dela d claration de r sul tats n 2065 de l exercice clos le 31 d cembre 2012 pour les entreprises passibles de l imp t sur les soci t s L envoi de ces documents par voie d mat rialis e proc dure T D F C peut toutefois tre r alis dans un d lai de 15 jours suivant la date limite de d p t 00600000000009000000000000900000000000000000000000000000000000900000000000000000090000000000099 03 mai Autres taxes assises sur les salaires Pour toutes les soci t s soci t s de per sonnes et soci t s soumises al IS et pour les entreprises individuelles cat gories BIC BNC BAJ date limite de d p t des d clarations de participation des employeurs au financement de l
60. i Voir sur dt qj f C TIT a pat pour irt A Pepita Eo bo till FISCALITES L imp t 1E service de la solidarit nationale CALENDRIER des ch ances d claratives fiscales et de paiements des imp ts des entreprises en 2013 5 Pr sentation de la base doctrinale 22 Guide Pratique des IMPOTS Sp cial entreprises diii Edito SOMMAIRE Loi de finances 2013 pour les entreprises gt out savoir sur le CICE Cr dit d imp t pour la comp titivit et l emploi gt T l proc dures 2013 pour les professionnels Guide Pratique des Impots dit par UNSA DGFIP Minist re des Finances 139 Rue de Bercy teledoc 583 Vauban Sud 0071 75012 PARIS Cedex T l 01 44 97 33 41 Email unsa dgfip finances gouv fr www unsa dgfip org Directeur de publication Herv PAPIN Guide Pratique des Impots N 1 R gie publicitaire VINGI 13 15 RUE TAITBOUT 75009 PARIS T l 01 77 72 65 84 Mail contacte vinginational fr Conception R alisation MEDIA PRINT Imprimerie MEDIAPR HT ij A M A LUNSA Finances Publiques a souhait publi un dossier sp cial concernant les principales nouveaut s fiscales applicables a compter de 2013 et qui concernent les entreprises ainsi qu une pr sentation de l volution des t l proc dures d claratives en 2013 Le projet de loi de finances pour 2013 a t adopt en lecture d finitive par l Assembl e nat
61. inis tration fiscale Vous pouvez les consulter sur le lien suivant http doc impots gouv fr aida Apw fcgi collection PDOC ty pepage IM amp FILE docFiscale html Cetterubrique estr guli rement enrichie Sivous y trouvez votre r ponse vous pouvez appliquer en toute s curit la solution publi e d s lors que vous vous y conformez strictement Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 3 Ces prises de positions formelles de port e g n rale sont en effet opposables au sens de l article L80 2 La cr ation au sein du CIR d un cr dit d imp t innovation en faveur des PME CII L article 71 de la loi de finances 2013 largit au profit des PME la liste des d penses ligibles au CIR aux op rations de conception de prototypes ou installations pilotes de nouveaux produits Le montant des d penses sera plafonn hauteur de 400 000 par an l s agit d un plafond global et non d un pla fond par cat gorie de d penses ligibles Ce plafond s applique une seule fois quel que soit le nombre de prototypes ou ins tallations pilotes cr s ou acquis par l entreprise Dans la limite de ce plafond le taux du cr dit d imp t est le m me quel que soit le montant des d penses savoir 20 96 Le montant maximum de cr dit d imp t innovation pou vant tre acquis au titre d une ann e civile par une PME est donc de 80 000 soit 20 96 de 400 000 Seules sont
62. ion d change de biens pour les op rations intra communautaires r alis es en mai 2013 909000009900099990009900000909000990000099000909909000990000909000909090000909000099000090999000999990099 909000000029090909000000099900000090990900000000909090000009990000009909909000000099000000000000000000000000009 9 Calendrier des ch ances d claratives fiscales et de paiements des imp ts des entreprises en 2013 PELLE te soossssssssss0000000999990900000000900909999990000000009000999990990000000009009999990000000000999990900000000009000999090000000000909909909090000000000909999990900000009099999999009000000099999999990000000999999999999 12 juin Entreprises soumises la TVA Date limite de d p t de la DES d claration europ enne de services pour les op rations intracommunautaires r alis es en mai 2013 690000090000009900000000000000000000000000000000000900000000000090000000000009000009000000900009 9 14 juin Taxe sur les surfaces commerciales Date limite de paiement de la taxe sur les sur faces commerciales pour les tablissements existant au ler janvier 2013 n 3350 SD 00900009090000099000000900000000000000000000000900000090000090000000900000000000009000009900000900009 17 juin Acompte de CFE IFER date limite de paiement Date limite de paiement de l acompte de coti sation fonci re des entreprises CFE et ou de l imposition forfaitaire sur les entreprises
63. ion et lerecouvrement des imp ts des entreprises ll accompagne et conseille les pro fessionnels en particulier les cr a teurs d entreprises Ainsi d s le mois de sa cr ation chaque entreprise nouvelle recoit un courrier d infor mation contenant La lettre d accueil o l entrepreneur trouve tous les l ments utiles au d marrage de son activit son num ro SIRET son num ro de TVA Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 1 47 Le livret fiscal du cr ateur d en treprise qui pr sente tout ce qu il faut savoir pour prendre un bon d part les r gimes d imposition les calendriers de d claration et de paiement les correspondants les all gements fiscaux Avec cette d marche le SIE facilite l insertion de l entreprise dans son environnement fiscal D marches Les entreprises peuvent effectuer la plupart de leurs d marches cou rantes sur www impots gouv fr LM MJ VS D Horaires Le service des imp ts des entre prises est d sormais ouvert toute la semaine du lundi au vendredi ll vous accueille avec ou sans rendez vous M intracommunautaire son r gime d imposition et le nom de son cor respondant au sein du SIE Cr er son compte en ligne Guide Pratique des IMPOTS Sp cial entreprises a NATIONAL si ey val sur Lo jf ET meni a feu zia anl Ta Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 1 49 L UNSA et la Fiscalit L imp
64. ionale le 20 d cembre 2012 La loi de finances pour 2013 a t publi e au Journal officiel du 30 d cembre 2012 De plus la loi de finances rectificative 2012 a adopt le Cr dit d imp t pour la comp titivit et l emploi qui quivaut une baisse des charges sociales pour les entreprises qui emploient des salari s Enfin la d mat rialisation des d clarations et le t l paiement deviennent obligatoires pour l ensemble des entreprises compter d octobre 2013 Un colloque sera organis le jeudi 25 avril 2013 sur ce th me par le syndicat UNSA Finances Publiques a Paris en partenariat avec la St VINGI Herv PAPIN Secr taire G n ral 2 Guide pratique des Imp ts I Sp cial Entreprises Principales mesures de la loi de finances 2013 pour les entreprises CREDITS D IMP T Am nagement du Cr dit Imp ts Recherche CIR Deux am nagements impor tants sont signaler au niveau du cr dit d imp t recherche la suppression des taux major s et la modification de la proc dure de rescrit fiscal asuppression des taux major s Suppression des taux major s de 3596 et 40 96 dont b n ficiaient les entreprises qui entraient dans le dispositif Le taux du CIR en 2013 demeurera fix 30 96 pour lafraction des d penses derecherche inf rieure ou gale a 100 millions d euros et de 5 96 pour lafraction des d penses de recherche sup rieure ce mon tant Art 244 quater B du CG
65. ires exc de 230 000 hors taxes ont l obligation de t l d clarer et t l r gler la T VA quel que soit le montant de leur chiffre d affaires Elles doivent galement t l transmettre leurs demandes de remboursement de cr dit de TVA Les entreprises soumises l imp t sur les soci t s ont l obligation de t l r gler leur IS et de t l payer leur TS A compter du ler octobre 2013 les entreprises non soumises l imp t sur les soci t s dont le chiffre d affaires hors taxes exc de 80 000 devront galement t l transmettre leurs d clarations et paiements de TVA L obligation sera g n ralis e compter du ler octobre 2014 l ensemble des entreprises sans condition de chiffre d affaires Toutes les entreprises redevables de la cotisation sur la valeur ajout e des entreprises CVAE ont l obliga tion de t l payer les acomptes et le solde de la cotisation A compter du ler octobre 2013 toutes les entreprises devront r gler leur CFE IFER par un moyen de paiement d mat rialis Les t l proc dures fiscales pour les professionnels en 2013 Les t l proc dures permettent aux professionnels de d clarer et payer les principaux imp ts en utilisant des moyens modernes internet ou transmission de fichiers Deux modes de transmission Directement sur internet Vous effectuez vous m me les d clarations et les paiements en ligne sur le site www impots gouv fr dans vo
66. mmunautaires r alis es en avril 2013 090900009900099900009900099900090990000990000990000990000909000090990009090000990000999900999000099 se 090000000290999000000909099000000909090000000009000000099900000090999090000000909000000000000000000900000090099 Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 67 Calendrier des ch ances d claratives fiscales et de paiements des imp ts des entreprises en 2013 PELLE ee soosossssssss000000099999900000000900909909990000000000900099999990000000000999999900000000009909909900000000009009099999000000000090990999099000000000090999999090000000090999999990090000000909999999090900000000999999999999 15 mai Entreprises soumises la TVA Date limite de d p t de la DES d claration europ enne de services pour les op rations intracommunautaires r alis es en avril 2013 15 mai Soci t s soumises l IS Date limite de paiement du solde de l IS de la contribution sociale sur l IS de 3 3 96 et de la contribution exceptionnelle a l IS de 5 96 l aide du relev de solde n 2572 si votre exer cice est clos le 31 janvier 2013 15 mai Taxe sur les salaires Date limite de paiement votre service des imp ts des entreprises de la taxe concernant les salaires pay s en avril redevables men suels l aide du relev de versement provi sionnel n 2501 0090000990009990900990000090900090900009900009900009900099900009900090909000099000090900090
67. o dogs d ams 4o mox mium A PI HOS RE CEE Er esp cms ar DA CRT cem LEDek AN on FE gas plomo mem Loss MR idm D ur cm mu 7m ms dac m os or omm n aam cc Tan E amat Da Sem T Haas rm 8 Eri ranch aH ma pour ar cormpltieviet n emp OCT mnis e plac zai Ca Ml b de dirr mE x6 retire ne g hi Presse Lira Da pr dl JA Mae ILI DI h 6 ula Du WS Re Tn mu d uo CRE pa Bois du besoins LOL CES EE rs Pus TL Pee d sex HHH Pw no AER t Pia Does md Liers pralues A ds T eg Ponge ps on T ni oO OM om de les omi DE CT TT 8 LANCE TT Le TE CO STE D i0 Li VE dE http www economie gouv fr lancement prefinancement CICE 28 Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises Tout savoir sur le CICE Cr dit d imp t pour la comp titivit et l emploi CICE CICE Fiche Pratique 3 URSAFF Quelles obligations d claratives Pour b n ficier du CICE les em ployeurs doivent respecter cer taines obligations d claratives aupr s de leur Urssaf et de l admi nistration fiscale d claration de l assiette du cr dit d imp t lors de l tablissement de chaque bordereau Urssaf d claration sp ciale permettant de calculer le montant du cr dit d imp t aupr s de l administration fiscale Comment remplir votre d claration Urssaf Lesr mun rations concern es par le CICE doivent tre d clar es sur chaque bordereau des cotisations Urssaf lors de chaque exigibili
68. oivent d clarer leur CICE au moment du d p t de leur relev de solde n 2572 soit le 15 du 4me mois suivant la cl ture de l exercice par exemple le 15 janvier pour un exercice clos au Imputation sur l imp t payer Le CICE doit tre imput sur l imp t sur le revenu ou l imp t sur les soci t s d au titre de l ann e au cours de laquelle les Le cr dit d imp t pour la comp titivit et l emploi CICE est un avantage fiscal qui concerne les entreprises employant des salari s 30 septembre ou le 15 avril pour un exercice clos au 31 d cembre gt Pour les entreprises sou mises l imp t sur le revenu Elles doivent d clarer leur CICE au moment du d p t de leur liasse fiscale soit le premier jour ouvr qui suit le ler mai Le montant du cr dit d imp t doit tre par la suite report sur la d claration de reve nus n 2042 www ma competitivite gouv fr r mun rations prises en compte pour le calcul du CICE ont t vers es Ainsi le CICE calcul au titre des r mun rations 2013 doit tre imput sur l imp t d au titre de l exercice 2013 acquit ter en 2014 Sile CICE ne peut pas tre utilis int gralement en cas d exc dent il peut servir au paiement de l imp t d au cours des 3 an n es suivantes Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 117 CICE Fiche Pratique 1 La fraction non imput e au terme des 3 ans estrembours e a
69. ons l obligation de d terminer leur dernier acompte d imp t sur les soci t s par r f rence au b n fice estim de l exercice en cours Par ailleurs la quotit de l imp t sur les soci t s estim servant aucalculde cet acompte est r vi s e et port e 75 au lieu de 66 2 3 96 pour un chiffre d affaires compris entre 250 millions et 1 milliard 85 au lieu de 80 96 pour un chiffre d affaires compris entre 1et5milliards 95 au lieu de 90 96 pour un chiffre d affaires sup rieur a 5 milliards En pratique ces modifications s appliqueront compter de l acompte vers le 15 d cembre 2013 pour les entreprises dont l exercice coincide avec l ann e civile Le montant de ce cinqui me acompte ne peut en outre tre inf rieur a la diff rence entre une fraction variable en fonction du chiffre d affaires de l entreprise de l imp t estim au titre de l exercice en cours et le montant des acomptes d ja vers s Prorogation de la contribution de 5 sur l imp t sur les soci t s jusqu en 2015 La loi de Finances Rectificative pour 201 ainstitu e l gard des Loi de finances 2013 entreprises r alisant un chiffre d affaires sup rieur 250 mil lions une contribution excep tionnelle gale 5 du montant de l imp t sur les soci t s IS Cette mesure de nature excep tionnelle se traduit par une majo ration de 5 96 du montan
70. par internet Par internet vous pouvez adh rer au pr l vement a l ch ance pour le paiement de vos taxes fonci res jusqu au 15 octobre minuit 15 octobre 10 me pr l vement mensuel Pour tous les imp ts mensualis s 0090000000000090000009000000000000000009000000000000000000000000000000000000900000000000909900009 20 octobre Taxes fonci res date limite de paiement par internet Si vous tes un particulier vous avez jusqu au 20 octobre minuit pour payer en ligne vos taxes fonci res 060900000900009009090000009009000900000900000090000909000009000000009900909090000009000000000000000009900009 090000000290990900000009090099000009090900000000909090000090999000000990990900000090900000000000000000090000000099 Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 177 Calendrier des ch ances d claratives fiscales et de paiements des imp ts des entreprises en 2013 PELLE ee sossossssssss00000000999909000000009099099090909000000000000999999900000000090099999900000000009999999000000000090009990900000000009099099099000000000090999999099000000099099999999009000000099999999990000000099999999999 24 octobre TVA r gime simplifi Paiement de l acompte RSI d octobre 2013 a la date limite inscrite sur votre avis d acompte comprise entre le 15 et le 24 octobre 31 octobre TVA franchise en base Date limite d option pour le paiement de la TVA partir du ler octobre 2013 pour les
71. paula jeeruunsig iM D tco Se para 4 de PE Casp d applicasam o iniiitsejallis Exopnarafiona Certain da 12303231 co De pr res UT A P 1 Ligu sdatien er taux Taux normal a r de 1109701 4000 06 pera BOKBIC CHAMP BO 20 201 2061 2 Me ii Hipo boa impots gaw r bofip S 388 GP himi agent rfanit EO EXC C HAMIP BO 2 BIC Champ d application et territorialit Exon rations Entreprises exercant une activit particuli re Lin aigi fiscal de Peur est icone aux entreprises exerp arf ure atm parbioumirg Le pe gond chapitre es tomate l examen de l abademeri de 5D sur los b n togs emposabes r alis e par les artisans Ph hean pr vu l article 44 nonies du cede general des impots CG el l imamen du dispositif d xon ralion mis en place pour les jeunas entreprises innowantes pr vu alaricle dl sorteos A du Lisl 10 Bart cms tutto arma dans le pr sent chapitre erg pelin p cheurs abatlement de 50 Berion 1 ef BOT IELC C HAMP 0 270 10 bes jeunes nireprimes ineev nies Seton 2 c BOLEIC C HAMP BO 5209 Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 41 Situer un document dans Ex situer le document dans la base gr ce l onglet plan eamm c usa usos aem Ho es E im mare PA PS AU ims RU Ra ebd TEENS A a Lee SGEN EH CESSE se 73 A md j PUR PILAR ER A CY pd imum maraki nur me IE E A e E RE E e e e s de MI CUS Re ba a des pu be q m
72. pour 2013 Date limite de d p t de la DES d claration Si vous adh rez aupr s de votre Centre Pr levement Service ou de votre centre des finances publiques vous avez jusqu cette date pour choisir le pr levement mensuel avec effet des 2013 Si vous adh rez par internet vous avez jusqu au 30 juin 2013 Lelerpr l vement mensuelinterviendra le 15 du mois suivant Enrevanche si vous adh rez apr s cette date la mensualisation commencera en 2014 Dans ce cas vous devez payer le solde de vos imp ts par tout autre moyen de paiement 60900000000000990000000000090000000000000000000000009000000000000000000000000900000900000900009 01 juillet Entreprises dont l exercice est clos le 31 mars 2013 Date limite de d p t de a d claration de r sultats n 2065 et ses annexes imp t sur les soci t s L envoi de ces documents par voie d mat rialis e pro c dure T D F C peut toutefois tre r alis dans un d lai de 15 jours suivant la date limite de d p t la d claration de retenue a la source n 2754 pour les entreprises trang res exploitant un tablissement stable en France la d claration annuelle CA12 E TVA r gime simplifi 00900009090000099000000000009900000900000000000090000009000009000000090000000000009000009000009900009 11 juillet Entreprises soumises la TVA Date limite de d p t de la DEB d claration d change de biens pour les op rations intra communautaires r
73. pour la comp titivit et l emploi CICE CICE Fiche Pratique 2 Le pr financement du cr dit d imp t comp titivit emploi disponible avec la BPI et Os o Avec la parution officielle de l instruction fiscale d taillant les modalit s pratiques du cr dit d imp t comp titivit emploi la Banque publique d Investissement au travers des services d Os o lance une offre de pr financement afin de permettre aux entreprises d investir d s 2013 les cr ances futures qu elles auront sur l Etat d s 2014 Les PME pourront solliciter le pr financement du CICE directement aupr s d Os o en lui c dant la cr ance de CICE qu elles ont sur l Etat Par ailleurs Os o met imm diatement en place un fonds de garantie il permettra aux banques commerciales de proposer galement le pr financement du CICE aux PME la BPI couvrant jusqu 50 du risque pris sur ces op rations Les banques commerciales pourront proposer le pr financement du CICE aux entreprises a compter du d but du deuxi me trimestre Pour les Tr s Petites Entreprises TPE un dispositif sp cifique d aide la tr so rerie est mis en place Pierre Moscovici ministre de l conomie et des finances appelle les PME et les TPE qui le souhaitent se saisir d s aujourd hui de l ensemble de ces outils qui doivent permettre de r pondre leurs besoins de tr sorerie Le pr financement du Cr dit d imp t pour la comp titivit et l emploi CICE mis en place
74. r la CVAE formulaire n 1330 selon la proc dure EDI TDFC Nouveaut s l obligation de recours TDFC pour d poser les d clarations de r sul tats et 1330 CVAE est tendue toutes les entreprises en 3 phases successives a compter des ch ances de mai 2013 exercices clos au 31 12 2012 cette obligation s appliquera a toutes les entreprises soumises l imp t sur les soci t s quel que soit leur chiffre d affaires a compter des ch ances de mai 2014 exercices clos au 31 12 2013 l obligation sera tendue aux entre prises non soumises l imp t sur les soci t s dont le chiffre d affaires hors taxes excede 80 000 a compter des ch ances de mai 2015 exercices clos au 31 12 2014 l obligation sera g n ralis e l en semble des entreprises sans condi tion de chiffre d affaires NB ces nouvelles obligations dere cours IDFCne concerneront pas les soci t s d posant une d claration professionnelle de r sultat n 2072 Quel est le chiffre d affaires de r f rence gt Pour les d clarations de r sultats Le montant du chiffre d affaires cor respond a la somme des donn es inscrites dans les d clarations de r sultats formulaire 2052 ligne FL libell e chiffre d affaires net Pour la d claration de cotisation sur la valeur ajout e des entreprises emontant du chiffre d affaires cor respond a la somme des donn es inscrites dans les
75. r les soci t s ont l obligation de t l d clarer et t l r gler la TVA quel que soit le montant de leur chiffre d affaires depuis le ler oc tobre 2012 De m me les entreprises non sou mises l imp t sur les soci t s Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 31 dont le chiffre d affaires exc de 230 000 hors taxes ont l obliga tion de t l d clarer et de t l r gler la TVA Si votre entreprise entre dans le cadre de cette obligation vous devez d clarer et payer la TVA en ligne sur le site www impots gouv fr Professionnels Espace abonn ou par l interm diaire d un prestataire Nouveaut s l obligation de recours aux t l proc dures I VA sera ten due toutes les entreprises en 2 nouvelles phases compter du ler octobre 2013 les entreprises non soumises l imp t sur les soci t s dont le chiffre d af faires hors taxes exc de 80 000 devront galement t l transmettre leurs d clarations et paiements de TVA a compter du ler octobre 2014 l obligation sera g n ralis e a l en semble des entreprises sans condi tion de chiffre d affaires Attention Les entreprises soumises l obliga tion de t l d clarer et t l payer leur TVA doivent galement utiliser les t l proc dures pour la transmission de leurs demandes de rembourse ment de cr dit de TVA e chiffre d affaires de r f rence Pour les entreprises assujetties
76. reprises soumises la TVA Date limite de d p t de la DEB d claration d change de biens pour les op rations intra communautaires r alis es en mars 2013 00900000000000900900009900000900000900000090000900000090990000009000900090000090000000000000000099900009 12 avril Entreprises soumises la TVA Date limite de d p t de la DES d claration europ enne de services pour les op rations intracommunautaires r alis es en mars 2013 990000090909000090900099900090090000090000099900000990900909990000909000090000090000090900000909000999000099 909000000029090909000000099900000090990900000000909090000009990000009909909000000099000000000000000000000000009 9 Calendrier des ch ances d claratives fiscales et de paiements des imp ts des entreprises en 2013 qeect9eessosossssssss0000000909999090000000090999999990000000090990999990990000000099999999900000000999 15 avril Soci t s soumises l IS Date limite de paiement du solde de l IS de la contribution sociale sur l 5 de 3 3 96 et de la contribution exceptionnelle a l IS de 5 96 l aide du relev de solde n 2572 si votre exer cice est clos le 31 d cembre 2012 000090900009090900909009900099009000990090900999090099000009900909909900009900009090000999900099900009900009999 15 avril Taxe sur les salaires Date limite de paiement a votre service des imp ts des entreprises de la taxe concernant les salaires pay
77. rerie des entreprises notamment des Ires Petites Entreprises TPE et des Petites et Moyennes Entreprises PME L entreprise b n ficiaire du CICE value en cours d ann e le montant de CICE auquel elle aura droit pour en obtenir le pr financement Lesentreprises b n ficieronten 2014 du CICE sans avoir aucune d marche particuli re effectuer Cependant certaine entreprises pourront souhaiter b n ficier des avantages du CICE d s cette dans le contexte du maintien un niveau encore lev des d lais de paiement D apr s la Banque de France les cr dits de tr sorerie sont enbaisse de plus de 7 sur un an Cette dynamique peut a la fois refl ter une volution naturelle compte tenu du cycle conjonc turel mais galement tre subie par les entreprises a l origine de tensions de financement Lesentreprises notamment les PME et les TPE peuvent donc souhaiter b n ficier d s 2013 d un avantage en tr sorerie sur le CICE dont elles seront b n ficiaires en 2014 1 Source Banque de France Le taux de croissance des cr dits de tr sorerie aux soci t s non financi res r sidentes tait de 7 2 au 12 d cembre 2012 Quelles sont les entreprises qui peuvent acc der au dispositif de pr financement par la BPI Le dispositif s adresse a toutes les PME et a toutes les TPE La seule condition d acces est que l entreprise ne soit Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises
78. ril R vision des valeurs locatives des locaux professionnels Date limite de d p t par internet de la d cla ration n 6660 REV K pour les propri taires de 11 100 locaux 30 avril TVA franchise en base Date limite d option pour le paiement de la TVA a partir du ler avril 2013 pour les entreprises b n ficiant de la franchise en base article 293 F du CGI 30 avril Entreprises dont l exercice est clos le 31 janvier 2013 Date limite de d p t de la d claration de r sultats n 2065 et ses annexes imp t sur les soci t s L envoi de ces documents par voie d mat rialis e proc dure T D F C peut toutefois tre r alis dans un d lai de15 jours suivant la date limite de d p t Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 165 Calendrier des ch ances d claratives fiscales et de paiements des imp ts des entreprises en 2013 PELLE ee ooossssssssss0000000999999000000009099099090909000000000000999999990000000000099999900000000000909909900000000009000999990000000000909909999090000000000909999990990000000909999999900000000009999999990000000099999999999 la d claration de retenue a la source n 2754 pour les entreprises trang res exploitant un etablissement stable en France la d claration annuelle CA12E TVA r gime simplifi 0006090900009090900900990009900000990099099900990900009900909990000900000909000099990009909000099000099999 03 mai TVA r gime simplif
79. rs TIPP Elle est calcul e sur le volume de l hydrocarbure consomm et non sur sa valeur Pour l UNSA il convient de revi siter la taxe carbone qui taxerait l ensemble des consommations de produits nerg tiques de quelque source qu ils soient Cette d marche impliquerait la mise en place et le financement d aides pour les nergies renou velables et pour le d veloppe ment des transports publics ainsi qu une meilleure gestion de l espace L UNSA estime qu une meil leure harmonisation spatiale Pour l UNSA il convient de revisiter la taxe carbone qui taxerait l ensemble des consommations de produits nerg tiques de quelque source qu ils soient Elle p se principalement sur les hydrocarbures destin s autrans port Elle n impacte donc pas de fa on galitaire l habitant d une zone urbaine b n ficiant d in frastructures de transport public et le r sident de zones moins denses qui est oblig d utiliser son v hicule personnel pour se rendre son travail ou conduire ses enfants a l cole et nerg tique conduirait a des gains de croissance sources de richesses conomiques et bud g taires La TVA imp t efficace mais non progressif La TVA est la plus importante recette fiscale de l tat et elle est d autant plus injuste qu elle touche l ensemble des consom mateurs fran ais qu ils soient imposables ou non l imp t sur le revenu Eu gard son fort rendement il n est pas envis
80. s Sp cial Entreprises 51 L UNSA et la Fiscalit L imp t au service de la solidarit nationale de leur co t et de leur utilit sociale et conomique En effet celles ci repr sentent plus du quart des recettes fiscales de l Etat Par ailleurs elles b n fi Ce syst me pourrait passer soit par un cr dit d imp t forfaitaire soit par un abondement des allocations familiales place Il conviendrait d en tu dier les cons quences notam ment sur la Retenue ala Source RAS En cas de non fusion le carac t re simplement proportionnel de la CSG continuera a roder la progressivit des pr l vements Afin d valuer les entraves a la progressivit il est n cessaire de proposer un inventaire de tous les pr l vements avec leur base et leur mode de calcul valuer les d penses fiscales Avant de poser le principe de la suppression radicale des niches ou d penses fiscales UNSA pr conise l examen pr alable cient souvent aux contribuables les plus ais s ou elles sont sou vent utilis es dans le cadre de pratiques d optimisation fiscale et d effets d aubaine plut t que comme ler sultat d instruments de politique conomique Cependant toutes les niches fiscales n impactent pas de facon identique les m mes b n ficiaires Des niches comme l emploi d un salari domicile les d penses en faveur des co nomies d nergie les frais de garde d enfants profitent a un grand nom
81. t des cotisations trimestrielle ou mensuelle en fonction de l effectif de l entreprise A cette fin une ligne sp cifique Cr dit d imp t pour la comp ti tivit et l emploi CTP 400 a t cr e au taux de 096 Important Lemontant areporter sur votre bor dereau Urssaf correspond au mon tant cumul de la masse salariale ligible au cr dit d imp t a savoir la somme des montants suivants montant correspondant aux p riodes ant rieures la d claration en cours montant correspondant a la p riode faisant l objet de la d clara tion en cours Ainsi sur chaque bordereau figurera le montant de la masse salariale calcul depuis le mois de janvier et non le montant correspondant la p riode d clar e voir tableau 1 ci contre Effectif L effectif des salari s reporter sur le bordereau Urssaf correspond au nombre total de salari s au titre desquels l employeur a b n fici du CICE depuis le d but de l ann e civile voir tableau 2 ci contre noter que cette ligne sp cifique CICE ne doit pas affecter le montant des cotisations et contributions sociales dues par l employeur Nous vous pr cisons qu en cas d er reur dans les donn es d clar es sur la ligne sp cifique CICE CTP 400 votre d claration pourra tre corri g e lors d une prochaine ch ance Les l ments d clar s aupr s de l Urssaf seront transmis l admi nistration fisc
82. t cette premi re limite La part de d ficit quine peut tre d duite reste reportable sur les exercices suivants sans limita tion de dur e et dans la m me limite Les entreprises ayant un stock de d ficit a reporter mais dont les b n fices n exc dent pas 1 million d euros ne sont donc pas concern es par l abaissement du plafond puisque la part for faitaire de 1 million d euros est maintenue IMPOT SUR LES SOCIETES Modification du r gime des acomptes d imp t sur les soci t s applicable aux grandes entreprises Les modalit s de recouvrement de l imp t sur les soci t s sont fix es par l article 1668 du CGI Dans la g n ralit des cas les redevables doivent s acquitter aupr s du comptable public com p tent d acomptes trimestriels dont le montant est calcul sur la base des r sultats du dernier exercice Par contre les entreprises dont le CA est sup rieur 500 millions d doivent calculer leur dernier acompte d imp t sur les soci t s parr f rence au b n fice estim de l exercice en cours Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 9 Le dernier acompte correspon dant la diff rence entre ce montant et les trois acomptes d ja vers s La loi de finances am nage en plusieurs points la cotisation fonci re aes entreprises CFE La loi de finances tend aux entreprises dont le chiffre d af faires du dernier exercice clos est au moins gal a 250 milli
83. t au service de la solidarit nationale Lacrise financi re et conomique est souvent le pr texte de la restriction du champ de l activit de l Etat et de la r duction de l intervention publique par le resserrement des budgets LUnsarepr sentant les int r ts de tous les salari s doit dans ce contexte porter unregard tant sur la situation actuelle que sur les risques futurs que pr sente une politique uniquement fon d e sur une d marche financi re lib rale Le vote du budget est l un des fondements de la d mocratie car c est ainsi que s exercent le pouvoir et la souverainet du peuple vivre c est par la d mocratie que se construit cette orientation de la politique conomique En tant qu organisation syndi cale repr sentant les int r ts des salari s c est a dire d une partie de la soci t l UNSA ne peut pas se d sint resser des orientations politiques que sous tend un budget C est la mesure des objectifs d termin s dans un budget ou une loi de finances que le salari Pour l UNSA cela implique de doter les services publics de moyens budg taires et organisationnels gages de qualit et d efficacit C est en d terminant ses be soins que le peuple va choisir la soci t dans laquelle il souhaite constatera si ses int r ts sont pris en compte quels sont les postes de d penses publiques le concernant quelles sont les priorit s affich es au niveau des montants des d pens
84. t de l IS La Direction G n rale de Finances Publiques a publi le 15 octobre dernier une note pr ci sant les modalit s de paiement de l acompte de contribution exceptionnelle de 5 sur l imp t sur les soci t s La contribution exceptionnelle est reconduit pour deux ann es soit jusqu aux exercices clos au 30 d cembre 2015 et ce afin de soumettre la g n ralit des entreprises qui cl turent leur exercice au 31 d cembre au paiement de la contribution pour leur exercices 2013 et 2014 BENEFICES NON COMMERCIAUX Les titulaires de BNC seront sou mis au nouveau bar me kilom trique des salari s L valuation des frais de d pla cement autres que les frais de p age de garage ou de parking et d int r ts annuels aff rents l achat cr dit du v hicule utilis s effectuera sur le fondement d un bar me forfaitaire bar me kilom trique en fonction de la puissance administrative du v hicule retenue dans la limite maximale de sept chevaux fis caux et de la distance annuelle parcourue Voir tableau ci dessous Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises Tl Rappelons que tous les frais sont inclus dans le bar me ce quia le m rite de la simplicit d pr cia tion du v hicule frais de r para tion et d entretien d penses de pneumatiques consommation de carburant prime d assurance frais d achat des casques et pro tections pour les deux roues LE CREDIT D IMP
85. tif pourra ainsi utiliser imm diatement ces fonds L ann e suivante une fois la cr ance constitu e Os o sera cr dit e par l Etat du montant de CICE ala place de l entreprise Si le montant de CICE est plus lev in fine Os o restituera la diff rence l entreprise ra Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 25 CICE Fiche Pratique 2 Les Tr s Petites Entreprises TPE peuvent elles b n ficier du dispositif Pour les petits montants de CICE le dispositif de pr financement n est il pas trop complexe Pour les TPE un syst me encore plus simple est mis en place qui consiste en un renforcement du dispositif de cr dits de tr sore rie mis en place le 3 janvier 2013 une TPE pourra ainsi obtenir une aide en tr sorerie sans recourir une cession de cr ance de CICE De m me pour les petits montants de CICE le dispositif de cession de cr ance pourrait s av rer disproportionn cet gard de mani re pragmatique le Gouvernement a d cid de mettre un place un dispositif de tr sorerie sp cifique Il permet aux banques commer ciales d accorder des cr dits de consolidation de tr sorerie jusqu 24 mois d une dur e de 2 7 ans le cas ch ant sup rieurs au montant de CICE de l ann e en cours en adossement en garantie Os o L a capacit d Os o garantir des cr dits de tr sorerie bancaires est ainsi augment e de 500 600M Tout savoir sur
86. tion sur la valeur ajout e des entreprises Date limite de d p t de la d claration n 1330 SD de la valeur ajout e et des effectifs salari s L envoi de la d claration n 1330 par voie d mat rialis e proc dure T D F C peut toutefois tre r alis dans un d lai de 15 jours suivant la date limite de d p t 03 mai Cotisation sur la valeur ajout e des entreprises Date limite de d p t de la d claration n 1329 DEF de liquidation et de r gularisation de la CVAE 2012 69000099000009990099990009900090099000009900009900009090000990000090909000909090000909900900099090090909900099 03 mai Cotisation sur la valeur ajout e des entreprises Date limite de d p t de l annexe n 1330 EPE SD tableau de la valeur ajout e et de la capa cit de production des entreprises produisant de l lectricit article 1519D 1519E et 1519F du CGI la d claration n 1330 SD de la valeur ajout e et des effectifs salari s 0960000990009099909000999090009090009099000900990000990090909990000909000090900090909000099000009900090999900099 03 mai Cotisation sur la valeur ajout e des entreprises Date limite de d p t de l annexe n 1330 ETE SD soci t trang res ne disposant pas d ta blissement stable en france r partition de la valeur locative des immeubles d tenus la d claration n 1330 5D de la valeur ajout e et des effectifs salari s 9000099000909990900999000090900090990000990000990009099000
87. tre Espace abonn Profession nels Espace abonn Vos d marches disponibles dans l Espace abonn d clarer et payer la TVA d poser des demandes de rem boursement de cr dit de TVA e payer l imp t sur les soci t s la taxe sur les salaires la contribution conomique territoriale CVAE et CFE et les taxes fonci res d poser une demande de rem boursement de TVA dans l Union europ enne e t l charger une attestation de r gularit fiscale et une attesta tion de r sidence Par l interm diaire d un comptable ou d un autre prestataire Un interm diaire comptable ou prestataire transmet l adminis tration fiscale les donn es d clara tives et de paiement de vos imp ts professionnels pour votre compte Les t l proc dures disponibles en mode EDI d clarer et payer la TVA d poser des demandes de rem boursement de cr dit de TVA d poser les d clarations de r sul tat et les liasses fiscales proc dure EDI TDFC d poser la d claration de CVAE n 1330 proc dure EDI TDFC e payer la CVAE l imp t sur les soci t s et la taxe sur les salaires pro c dure EDIPaiement Rappeldes obligations d mat rialis es des entreprises Les obligations varient pour chaque imp t en fonction du chiffre d af faires de l entreprise La Taxe sur la Valeur Ajout e TVA Quel chiffre d affaires Les entreprises soumises l imp t su
88. ue ces entreprises emploient du per sonnel salari Il permettra 1 5 million d entreprises d acqu rir une cr ance fiscale de 13 Md d s 2013 et de 20 Md des 2014 Le cr dit d imp t est tres simple il sera gal 6 96 de la masse salariale brute suppor t e au cours de l ann e pour les r mun rations inf rieures ou gales 2 5 SMIC En 2013 Tout savoir sur le CICE Cr dit d imp t pour la comp titivit et l emploi CICE premi re ann e de mont e en charge le taux applicable est de 4 il atteindra 6 d s 2014 Ses r gles sont les m mes que celles des allegements g n raux de cotisations sociales et du cr dit d imp t recherche deux dispositifs d ja bien connus des entreprises Le mode d emploi d taill du cr dit d imp t pour la comp titivit et l emploi CICE qui s applique aux salaires vers s a partir du ler janvier 2013 a t mis en ligne sur le site bofip impots gouv fr sous la forme d une instruction fiscale d finitive depuis le 26 f vrier 2013 ann e en 2013 notamment pour r pondre a des besoins imm diats de tr sorerie C est pour quoiPierre Moscovici a demand a Os o futur p le financement de la Banque Publique d Inves tissement de mettre en placeun dispositif de pr financement Pourquoi mettre en place le pr financement du CICE Leralentissement conomique enregistr en 2012 est de na ture g n rer des tensions sur la tr so
89. uelles est assis le cr dit d imp t et avant la liquidation de l imp t en N 1 peut galement tre c d e un tablissement de cr dit Une fois la cr ance future c d e l entreprise c dante ne peut im puter sur son imp t que la par tie de la cr ance non c d e soit la diff rence entre le montant c d et le montant r ellement constat du cr dit d imp t lors du d p t de la d claration Par exemple si une entreprise c de en juillet 2013 une cr ance future repr sentative du CICE estim pour l ann e 2013 de 30 000 une banque et que le montant r el de son cr dit d imp t report sur sa d cla ration d IS en mars 2014 est de 40 000 l entreprise peut im puter 10 000 de cr dit d imp t 40 000 30 000 l ne peut y avoir qu une cession par ann e civile L entreprise ne peut pas proc der a plusieurs cessions partielles au titre d une m me ann e Le pr financement est adoss sur un dispositif de garantie par tielle d Os o BPI pour certaines PME Il revienta l tablissement de cr dit de solliciter cette garantie sans que l entreprise ait a effectuer elle m me de d marche particuli re Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 119 CICE Fiche Pratique 1 Vous en trouverezle d tail dans la fiche pratique suivante Services en ligne et formulaires Simulateur du cr dit d imp t pour la comp titivit et l emploi CICE Calcul
90. uments par voie d mat rialis e proc dure T D F C peut toutefois tre r alis dans un d lai de 15 jours suivant la date limite de d p t la d claration de retenue a la source n 2754 pour les entreprises trang res exploitant un tablissement stable en France la d claration annuelle CA12 E TVA r gime simplifi 9000900090000900000090000000000009900000909000000000009900000090000000000000000009000000000090900000999 g 00000000900909090000090990900000000909000000099090000000990909000009909099090000000909909000000090900000000090000000009099 9 Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 61 Calendrier des ch ances d claratives fiscales et de paiements des imp ts des entreprises en 2013 PELLE te soosossosssssc00000099999900000000900909909909090000000090009999099090000000009999999000000000099099090000000000900099999000000000090909099909090000000000099999909900000009999999990090000000999999999900000000999999999999 12 mars Entreprises soumises la TVA Date limite de d p t de la DEB d claration d change de biens pour les op rations intra communautaires r alis es en f vrier 2013 12 mars Entreprises soumises la TVA Date limite de d p t de la DES d claration europ enne de services pour les op rations intracommunautaires r alis es en f vrier 2013 15 mars Soci t s soumises l IS Date limite de paiement de votre acompte d imp
91. ur le pr finan cement du CICE entreprises banques BPI experts comp tables et l Etat sera sign e au mois de mars pour engager l en semble des acteurs au service du pr financement du CICE par les banques priv es a compter du d but du deuxi me trimestre compter de cette date les en treprises pourront alors s adres ser directement aupr s de leur agence bancaire m Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 27 Tout savoir sur le CICE Cr dit d imp t pour la comp titivit et l emploi CICE 3 Lia dan Pc ELLE Sr ei Pl Sie e La portail de l conomie et des Finances P Ege TH WaT e Vai acies Le aba re HAS AA muxo Do Fes pue SE OH EE Liam LA Lacum Pie m o 4l M m oae ue D DOR Jiu A AR AA de ui MET um eia Es s a a Le pr financement du cr dit d imp t competitiit ermploi disponible avec la BP et Os o sueter m d p Eso NP EG Be HON R9 E Lol 1M LL Lor da pL A ONU PVR de Arcem join SAR iiu PA A A AAA ira ai s lee ie D pe Den ae uo mmu comu is NU l ime CLAIRE du SA dL Um SE Sj Bm 35 Cr dit d imp t pour la comp titivit et l emploi WO Mid competrtivite couv Ir 1m ME or Ld hm m gl mou eur a A Domum oed s Fos x ki cs le sen a Ll emr Da D EA LAE eg EA Ee Dueb Je A DG Dai ea A Hus A AAA ES sr ardent om na ames ul D kon PRE a EA aaa ob EPA ds mn pue n AA TT AO AR PI de DEDE Ges cst EN SER IA AL ba Le i ama ou Bacs aep Ue m Teim rma TT on
92. vant la date limite de d p t Guide pratique des Imp ts Sp cial Entreprises 179 la d claration de retenue la source n 2754 pour les entreprises trang res exploitant un tablissement stable en France la d claration annuelle CA12 E TVA r gime simplifi 12 d cembre Entreprises soumises la TVA Date limite de d p t de la DEB d claration d change de biens pour les op rations intra communautaires r alis es en novembre 2013 900000909000090990000900990009099000909099000099000009000900900000909000099090000090000900900000990900099900009999 12 d cembre Entreprises soumises la TVA Date limite de d p t dela DES d claration euro p enne de services pour les op rations intra communautaires r alis es en novembre 2013 09000000000090000000900000000000900909000009000000900000900000990000000000000000090000090000090990000999 16 d cembre CFE IFER paiement du solde par internet Date limite de paiement direct en ligne du solde de votre cotisation fonci re des entreprises IFER pour les redevables non mensualis s et non pr lev s l ch ance 00000009009000090900000000000000000900000009000009000009000009900000000000009000090000099000099090009999 16 d cembre CFE IFER date limite de paiement du solde Date limite de paiement du solde de cotisation fonci re des entreprises si vous n tes pas men sualis ou pr lev l ch ance 0000000090909

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