Accompagnez les propriétaires privés dans leur déclaration de
Contents
1. Identifier l origine du d ficit foncier Le d ficit r sulte uniquement des autres charges et Les loyers per us couvrent l int gralit des int r ts constitue le d ficit de droit commun d emprunts D 440 La difff rence entre le montant des int r ts d emprunts et les loyers per us constitue le d ficit financier Les loyers per us ne couvrent pas l int gralit des 437 int r ts d emprunts La part du d ficit restant constitue le d ficit de droit commun D 435 R partir le d ficit foncier Les d ficits financiers sont imput s sur les revenus fonciers des 10 ann es suivant celle au cours de laquelle le d ficit est constat d claration 2042 Les d ficits de droit commun sont imput s sur les revenus globaux de l ann e dans la limite de 10 700 Le surplus est d ductible des revenus fonciers des 10 ann es suivantes d claration 2044 SI le revenu global est inf rieur au d ficit foncier r percutable sur les revenus globaux alors il est imput sur les revenus globaux de l ann e d claration 2042 de sorte qu ils soient nuls puis sur les revenus globaux d claration 2042 des 6 ann es suivantes dans la limite de 10 700 Le surplus est d ductible des revenus fonciers des 10 ann es suivantes d claration 2044 Exception Le plafond est mont de 10 700 15 300 si un membre du foyer fiscal donne en location au moins un logement soumis au dispositif P rissol d s lors que le2. Associations Accompagnez les propri taires priv s dans leur d claration de revenus Mode d emploi des formulaires de d claration 2044 et 2044 Sp ciale fapil AR ATENTE SE EN Rh ne Alpes Mise jour 2014 Chaque ann e les propri taires priv s de biens immobiliers doivent d clarer leurs revenus fonciers Cette brochure a vocation faciliter l accompagnement des propri taires priv s dans cette d marche Attention Le conseil aux propri taires engage votre responsabilit Pour toute information compl mentaire contactez le Centre des Imp ts concem Ce document n engage pos la responsabilit de la FAPIL Dans tout le document le logo D lignes renseigner dans le formulaire 2044 VOUS indique les Sommaire 1 La d claration des revenus fonciers 2 Le revenu foncier MphosabIe r 6 3 Quelles recettes doit on d clarer s Quelles charges doit on d duire D Descriptif des frais s 11 6 R int grer le suppl ment de d duction 2 La r partition du d ficit foncier nr 14 1 La d claration des revenus fonciers e Qui doit remplir une d claration de revenus foncier Tout propri taire d un logement lou nu doit remplir une d claration de revenus fonciers formulaire 2044 ou 2044 S en plus de sa d claration de revenus globaux formulaire 2042 Attention les revenus li s la location ou la sous location de logements meubl s sont imposables au
3. Les subventions destin es financer la construction ou la reconstruction ne sont pas d clarer car les d penses d investissement ne sont pas d ductibles Le d p t de garantie vers par le locataire n est pas d clarer Au d part du locataire sera d clarer uniquement la part qui ne lui est pas rembours e cerfa 214 Valeur locative r elle des propri t s dont vous vous r servez la jouissance La valeur locative des logements mis disposition titre gratuit par le propri taire doit tre valu e et indiqu e ici D Le propri taire doit par ailleurs d clarer sa quote part des revenus de soci t s immobili res vers es ou non 4 Quelles charges doit on d duire cerfa 221 Frais d administration et de gestion Honoraires et commissions vers s un tiers frais de proc dures en cas de litiges avec le locataire ou le prestataire r mun ration des gardiens Toutes les r mun rations aux personnes charg es d administrer le bien peuvent tre d duites honoraire de gestion des AIVS par exemple 222 Autres frais de gestion Forfait de 20 par local et par bail II couvre les petits frais administratifs correspondance d placements petites fournitures Par cons quent ces frais ne pourront pas tre d duits par ailleurs pour leur montant r el 223 Primes d assurance Toutes primes se rapportant au bien lou immeubles loyers
4. duite si elle a la nature d une d pense personnelle par exemple reprendre son bien pour l habiter Sont d ductibles tous les frais et honoraires de proc dure la charge du propri taire concernant des diff rends avec le locataire ou un autre prestataire Attention il convient de soustraire la taxe d enl vement des ordures m nag res la taxe fonci re Selon l option fiscale choisie Besson Ancien Borloo Ancien Interm diaire Borloo Ancien Social Borloo Ancien Interm diaire f Social et Tr s Social en cas de location En ZRR Robien neuf Borloo Ancien Tr s Social Borloo Neuf sous location Robien recentr convention sign e apr s le l AO un organisme agr et sur les zones Scellier Interm diaire Scellier 20 05 2009 TET n tendues convention sign e apr s le 28 03 2009 20 30 60 70 D 4 Quelles charges doit on d duire 229 Provisions pour charges de copropri t Pour les copropri taires bailleurs L ensemble des provisions qui ont t vers es au syndic de copropri t au cours de l ann e pour les travaux vot s y compris les charges r cup rables aupr s du m nage locataire Toutes les provisions pay es dans le cadre de la copropri t doivent tre indiqu es sur cette ligne Elles ne doivent pas tre ventil es sur les autres lignes 230 R gularisation des provisions pour charges d duites au titre de l ann e pr c dente II
5. Cession de droits indivis e La d duction sp cifique n est pas remise en cause si l un des membres du couple est atteint d une invalidit correspondant la 2 ou 3 me cat gorie pr vue l article L341 4 du code de s curit sociale fait l objet d une rupture de son contrat de travail l initiative de l employeur ou d c de e L avantage cesse de s appliquer pour l avenir y compris lorsque l indivision r sulte du d c s de l un des membres du couple soumis imposition commune En effet si le conjoint survivant devient titulaire d une quote part indivis il ne peut demander la reprise son profit de l avantage fiscal cette possibilit n tant offerte qu au conjoint survivant titulaire du bien ou titulaire de son usufruit Les droits du conjoint survivant S appr ciant la date du r glement de la succession aucune remise en cause ne peut donc tre effectu e tant que la succession n est pas d finitivement r gl e Echange ou apport en soci t Inscription du logement ou des titres de l actif d une entreprise indviduelle 13 La r partition du d ficit foncier Lorsque les charges d ductibles exc dent les recettes d clar es le propri taire est en d ficit foncier Le d ficit foncier peut tre d duit selon les cas des revenus fonciers ou globaux Attention si le propri taire est soumis au r gime Micro Foncier il ne lui est pas possible de constater un d ficit foncier
6. le propri taire doit joindre des justificatifs sa d claration D claration 2044 EB Engagement de location accompagn de la copie du bail Engagement du bailleur aupr s de l Anah Engagement de location contresign par l Anah accompagn de la copie du bail D claration 2042 C D claration suppl mentaire en cas de r duction et de cr dit d imp t Besson ancien Besson neuf Dispositif Robien Borloo neuf Borloo ancien interm diaire social ou tr s social Duflot Scellier Scellier interm diaire 2 Le revenu foncier imposable Vous devez d clarer votre revenu foncier imposable qui se calcule selon la formule suivante Somme des recettes effectivement per ues au cours de l ann e d imposition voir le d tail page 7 S Charges effectivement r gl es durant cette m me ann e voir le d tail page 8 Attention En cas de non respect des engagements de location pris par le propri taire et ouvrant droit une d duction sp cifique il convient de r int grer le suppl ment de d duction voir le d tail page 12 Si le revenu foncier imposable est n gatif on parle de d ficit foncier Les d ficits fonciers peuvent tre d duits des revenus globaux d clar s par les propri taires selon certaines conditions voir le d tail page 14 3 Quelles recettes doit on d clarer QGP 211 Loyers ou fermages bruts encaiss s Tous les loyers et suppl ments de loyer
7. convient de r gulariser les charges r cup rables aupr s du m nage locataire d duites de l exercice pr c dent au titre des provisions pour charge de copropri t 250 Les int r ts d emprunt Si le propri taire a emprunt pour acqu rir pour construire pour r parer ou am nager son bien pour conserver un bien lou il peut d duire les int r ts et frais d emprunt int r t frais de dossier assurance Des compl ments d information doivent tre apport s plus loin dans le formulaire voir page 11 10 9 Descriptif des frais Le d tail du paiement des travaux d clar s la ligne d pense de r paration d entretien et d am lioration et des frais d emprunt d clar s la ligne les int r ts d emprunt doit tre indiqu dans les tableaux suivants 400 410 Si le nombre de lignes pr vues dans le formulaire est insuffisant le propri taire devra joindre sa demande un document compl mentaire tabli sur le m me mod le 11 6 R int grer le suppl ment de d duction En cas de non respect de l engagement de location ou des conditions de mise en location ou en cas de cession du logement pendant la p riode d engagement la d duction sp cifique est remise en cause convient alors de la r int grer la d claration de revenus fonciers de l ann e en cours La d duction sp cifique est remise en cause en cas de 1 Non respect de l engagemen
8. fici de l un des dispositifs suivants Besson ancien Borloo ancien Scellier classique Duflot Vous avez per u d autre revenus fonciers en tant que propri taire de carri res de sabli res ou de tout autre gisement min ral Vous avez b n fici de r duction d imp t pour des logements que vous avez mis en location Vous b n ficiez de l un des dispositifs suivants Scellier interm diaire ou en ZRR Robien classique recentr ou en ZRR Besson neuf P rissol Vos revenus fonciers proviennent de monuments historiques ou assimil s Vos revenus fonciers proviennent d immeubles ayant fait l objet d une r habilitation dans le cadre de la lol Malraux permis de construire ou d claration de travaux d pos s avant 2009 Vos revenus fonciers proviennent d immeubles d tenus en nue propri t Attention Alors vous devez d clarer vos revenus sur le formlaire 2042 d claration de revenus classique paragraphe 4 revenus fonciers 2044 Le revenu foncier imposable ou le d ficit foncier doivent ensuite tre report s sur la d claration de revenus 2042 paragraphe 4 revenus fonciers 2044 sp cial Le revenu foncier imposable ou le d ficit foncier doivent ensuite tre report s sur la d claration de revenus 2042 paragraphe 4 revenus fonciers Si l un de vos biens rel ve de la d claration 2044 sp ciale tous vos biens doivent tre report s sur ce formulaire dans le cadre de certains dispositifs
9. impay s d gradation vacance locative sauf celles relatives une assurance souscrite dans le cadre d un pr t immobilier dans ce cas elles sont d ductibles au titre des int r ts voir D 250 et sauf les primes d assurance du locataire assurance habitation par exemple Si le contribuable est propri taire d un logement vocation sociale qu il loue dans le cadre d une convention conclue avec l Etat il a le choix entre d duire la prime de ses revenus foncier ou b n ficier d un cr dit d imp t gal 38 de la prime vers e en 2013 imputable sur ses imp ts S il rel ve du micro foncier il peut galement b n ficier du cr dit d imp t Travaux qui sont d entretien de r paration ou d am lioration du logement Les travaux de d molition de reconstruction ou d agrandissement ne sont pas d ductibles Sont d ductibles les travaux qui ont pour objet de maintenir ou remettre en tat afin de permettre un usage normal Ils ne doivent pas modifier la consistance l agencement ou l quipement du logement Sont d ductibles les travaux d am lioration qui ont pour objet d apporter un quipement ou un l ment de confort sans modifier le volume la surface habitable ou la structure de l immeuble Des compl ments d information doivent tre apport s plus loin dans le formulaire voir page 11 Solde des charges non per ues au d part du locataire l indemnit d viction ne peut pas tre d
10. p riode d engagement de location 12 6 R int grer le suppl ment de d duction 2 Cession du logement pendant la p riode d engagement Mutation titre gratuit de la pleine propri t ou de l usufruit e Lorsque le transfert de la propri t du bien des titres ou la transmission de leur usufruit r sulte du d c s de l un des membres du couple soumis imposition commune le conjoint survivant attributaire en pleine propri t peut demander la reprise du dispositif son profit e La d duction sp cifique obtenue par le couple soumis imposition commune avant le d c s de l un d entre eux n est pas remise en cause que le conjoint survivant opte ou non pour la reprise du dispositif Mutation titre on reux de la pleine propri t ou de l usufruit La d duction sp cifique n est pas remise en cause si l un des membres du couple est atteint d une invalidit correspondant la 2 o 3 cat gorie pr vue l article L341 4 du code de s curit sociale fait l objet d une rupture de son contrat de travail l initiative de l employeur ou d c de Lorsque la mutation intervient pendant la p riode d engagement l acqu reur ne peut b n ficier de la d duction sp cifique pour la dur e de la convention restant courir compter de la date de cession Pour b n ficier de l avantage fiscal le nouveau propri taire doit donc n cessairement conclure une nouvelle convention avec l ANAH
11. r sultat de ce bien est d ficitaire 14 La r partition du d ficitt foncier R partir les d ficits plus anciens Le d ficit foncier enregistr une ann e doit obligatoirement tre imput sur le revenu global de cette m me ann e Aussi l imputation des d ficits de l ann e intervient toujours avant l imputation des d ficits ant rieurs L imputation des d ficits ant rieurs s effectue quant elle toujours en commen ant par les plus anciens Mise en garde L imputation d un d ficit ne sera d finitivement acquise que si l immeuble est lou jusqu au 31 d cembre de la 3 ann e qui suit l imputation m me si l engagement de location pris dans le cadre d un dispositif sp cifique est plus court En cas de non respect de cette condition l imputation du d ficit foncier sera remise en cause Si le locataire quitte le logement un intervalle de quelques mois est admis pour les d marches n cessaires la relocation dans la mesure o le propri taire peut apporter la preuve des d marches engag es 15 R daction Juliette Lah made Correction Custom Formation Mise en page et publication Carole Tessier Fapil Fapil Rh ne Alpes Mars 2014 lt Ile de France t l 01 48 05 05 75 mail contact fapil net Nos r seaux sont soutenus par api Rh ne Alpes api t l 01 48 05 05 75 mail contact fapil net t l 04 78 72 64 49 mail contac
12. s per us au cours de l ann e y compris s il s agit d arri r s de loyers ou de loyers per us d avance Les loyers soumis TVA doivent tre d clar s pour leur montant Hors Taxe Attention les loyers dus au titre de l ann e mais non per us ne sont pas d clarer la condition que le propri taire apporte la preuve qu il relance son locataire cerf 212 D penses mises par convention la charge du locataire Les encaissements des d penses mises la charge du locataire qui pourraient tre pr vues au bail et r put es non locatives baux commerciaux et professionels Les travaux d conomie d nergie dans les parties privatives peuvent faire l objet d une participation du locataire limit e 15 ans et ne pouvant tre sup rieure la moiti du montant de l conomie d nergie Cette participation est d clarer ici en recettes cerfa 213 Recettes brutes diverses y compris subventions de l ANAH et indemnit s d assurance Les recettes accessoires location d emplacements de panneaux publicitaires droits de chasse et de p che Les indemnit s d assurance y compris les indemnit s pour vacance du logement pour impay s de loyer ou pour d gradation par le locataire Les subventions ANAH primes diverses per ues dans l ann e et destin e financer les charges d ductibles m me si le propri taire ne per oit pas de loyer ou si les travaux ne sont pas finalis s
13. t de location Le logement n a pas fait l objet d une convention loyer interm diaire social o tr s social La convention a t r sili e par l ANAH notamment en cas d inex cution des engagements de location du bailleur Sauf si e Une convention avec travaux est conclue concomitamment la r siliation d une convention sans travaux e Une convention loyer social ou tr s social est conclue concomitamment la r siliation d une convention loyer interm diaire Le logement a t utilis par le propri taire pendant la p riode d engagement de location La location a t interrompue par le propri taire pendant la p riode d engagement de location La location a t interrompue pour une p riode sup rieure celle admise Sauf si l un des membres du couple e Est atteint d une invalidit correspondant la 2e ou 3e cat gorie pr vue l article L341 4 du code de s curit sociale e Fait l objet d une rupture de son contrat de travail l initiative de l employeur licenciement ou mise la retraite e D c de Le logement a t mis en location des personnes autres que celles autoris es L affectation du logement a chang pour un m nage qui ne satisfait pas aux conditions de ressources Le logement a t mis en location un locataire qui ne satisfait pas aux conditions de ressources Les plafonds de loyer ont t d pass s pendant la
14. t fapil rhonealpes org Rh neilpes iledFrance
15. titre des B n fices Industriels et Commerciaux BIC et non au titre des revenus fonciers Si l association l AIVS peut accompagner le propri taire dans sa d claration des revenus fonciers elle ne peut en aucun cas effectuer cette d claration pour son compte e Que doit d clarer le propri taire Le propri taire doit d clarer les revenus et les charges de tous les logements qu il d tient Attention tous les logements doivent tre pris en compte y compris ceux dont la gestion n est pas confi e l association l AIVSS o Comment d clarer ses revenus fonciers Les revenus fonciers des propri taires sont d clar s sur les formulaires CERFA pr vus cet effet Ils doivent tre remis au Centre des Imp ts ou au Service des Imp ts des Particuliers du lieu de r sidence principale du propri taire Tous les formulaires sont t l chargeables sur le site www impots gouv fr Le formulaire renseigner d pend de l option ou du dispositif choisi pour les logements d tenus par le propri taire 1 La d claration des revenus fonciers Si en 2013 Vous relevez du r gime micro foncier Vos revenus fonciers proviennent uniquement de parts de SCI qui louent des immeubles ordinaires ne b n ficiant d aucun avantage fiscal particulier Vous avez per u plus de 15 OOOE de loyers en 2013 ou vous avez per u moins de 15 OOOE de loyers mais avez pr f r le r gime r el au r gime micro foncier Vous avez b n
Download Pdf Manuals
Related Search