La prime contre dividende
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1. F250d F250nd PaE Salari s casai End Entreprise dominante qui n a pas vers de dividendes en hausse F250d Soci t employant habituellement au moins 50 salari s qui a vers des dividendes en hausse F250nd Soci t employant habituellement au moins 50 salari s qui n a pas vers de dividendes en hausse F lt 50 Soci t commerciale employant habituellement moins de 50 salari s XGroupe tenu de constituer un comit de groupe conform ment l article L 2331 1 du Code du travail Le Groupe est form d une entreprise dominante dont le si ge social est situ sur le territoire fran ais et des entreprises qu elle contr le dans les conditions fix es par les articles L 233 1 et suivants du Code de commerce gt A noter les entreprises de moins de 50 salari s qui remplissent la condition d augmentation des dividendes mentionn e pr c demment et les soci t s commerciales de moins de 50 salari s qui font partie d un groupe assujetti la prime peuvent se soumettre volontairement au dispositif de la prime de partage des profits Dans ce cas elles b n ficieraient des m mes exon rations sociales que les entreprises qui emploient plus de 50 salari s 1 2 Les entreprises exclues du dispositif Sont exclues du champ d application de la prime les entreprises suivantes Les entrepreneurs individuels responsabilit limit e EIRL Les groupements d int r ts conomiques GIE Les soci t s coop ra2. N fec LVL Le syndicat de la Profession Comptable La nouvelle prime de partage des profits Mode d emploi La Loi n 2011 894 du 28 juillet 2011 de financement rectificative de la s curit sociale pour 2011 institue une prime de partage des profits ou primes de dividendes au b n fice des salari s PJ 1 La circulaire interminist rielle en date du 29 juillet 2011 fixe les modalit s d application de cette prime PJ 2 1 Le champ d application de la prime 1 1 Les entreprises concern es par le versement de la prime La prime s applique aux soci t s commerciales du secteur priv qui emploient habituellement 50 salari s et plus et qui attribuent leurs associ s ou actionnaires des dividendes dont le montant par part sociale ou par action est en augmentation par rapport la moyenne des dividendes par part sociale ou par action vers s au titre des 2 exercices pr c dents Les soci t s d exercice lib rale Sel d s l instant qu elles sont commerciales par la forme sont assujetties elles aussi la prime gt A noter Le d compte de l effectif est identique celui en vigueur en mati re de participation articles L 3322 2 L 3322 4 et R 3322 1 du code du travail II est n cessaire qu une entreprise emploie 50 salari s pendant 6 mois cons cutifs ou non au cours de l exercice au titre duquel le dividende est vers Le calcul de l effectif doit tre effectu mois par mois et l effectif
3. apr s chec des n gociations Ce document doit tre sign par les instances de direction de l entreprise et tre accompagn de l avis du comit d entreprise ou d faut des d l gu s du personnel Par ailleurs les entreprises ont l obligation de faire parvenir aux salari s une note d information par tout support que ce soit format papier message informatique pr cisant le montant de la prime et la date de son versement L IFEC proposera tr s prochainement ses adh rents un mod le d accord de prime de partage des profits ainsi qu un mod le de proc s verbal de d saccord Service juridique de l IFEC Direction R gionale des Entreprises de la Concurrence de la Consommation du Travail et de l Emploi Social amp RH l IFEC au c ur des cabinets 29 septembre 2011 ifec2011 Page 6
4. d un tel avantage ne b n ficie d aucun r gime social ou fiscal sp cifique Important un suppl ment d int ressement peut se substituer la prime de partage des profits si certaines conditions sont r unies l entreprise doit disposer d un accord d int ressement l int ressement doit avoir t distribu au cours de cette ann e ce suppl ment doit tre obligatoirement n goci avec les partenaires sociaux il doit avoir un lien avec les dividendes de l entreprise et s appliquer l ensemble des salari s sans distinction Le suppl ment d int ressement b n ficie du m me r gime social et fiscal pour l employeur que la prime de partage des profits et le salari qui le re oit b n ficie d une exon ration d imp t sur le revenu s il le place dans un plan d pargne d entreprise 1 3 Les salari s b n ficiaires de la prime Il s agit de tous les salari s li s par un contrat de travail de droit fran ais CDI CDD apprenti contrat de professionnalisation inscrits l effectif de l entreprise au cours de l exercice au titre duquel les dividendes sont attribu s Un salari ayant quitt l entreprise au moment du versement aura droit la prime s il a travaill pour l entreprise au cours de l exercice au titre duquel les dividendes sont attribu s Social amp RH l IFEC au c ur des cabinets 29 septembre 2011 ifec2011 Page 3 M ifec Le syndicat de la Profession Com
5. fonction du seuil de d clenchement selon la grille ci dessous Seuil de d clenchement compris entre et Prime de partage des profits de l assiette Seuil de d clenchement compris entre et Prime de partage des profits de l assiette R partition de la prime La prime de partage des profits est r partie comme suit entre les b n ficiaires Uniform ment entre les b n ficiaires hauteur de Proportionnellement au salaire annuel hauteur de dans la limite du plafond de Proportionnellement au temps de pr sence hauteur de La r partition de la prime peut tre modul e en fonction des b n ficiaires comme pour la participation article L 3324 5 du code du travail Elle ne peut cependant pas se substituer une augmentation ou un l ment de r mun ration gt noter L accord peut pr voir d ins rer une condition d anciennet du salari pour le versement de la prime selon les dispositions et dans les limites fix es par l article L 3342 1 du code du travail Cette condition d anciennet ne peut cependant pas exc der trois mois 2 4 Les modalit s de versement de la prime La prime doit tre vers e avant la fin de l exercice au cours duquel l assembl e g n rale ayant d cid l attribution des dividendes a t r unie Elle peut faire l objet de versements fractionn s qui doivent intervenir avant la fin de l exercice a
6. pour une dur e ind termin e Dans ce cas il doit pr voir le montant de la prime ses modalit s de modulation et de versement pour les exercices futurs Il doit galement mentionner explicitement le lien entre le d clenchement de la prime et l augmentation des dividendes S il est conclu pour une dur e d termin e en revanche un accord devra tre n goci chaque fois que les dividendes par action ou par part sociale seront en hausse par rapport la moyenne des deux exercices pr c dents 2 3 La d termination du montant de la prime D apr s les termes de la circulaire de 2011 la prime peut prendre la forme d un montant exprim en euros Elle peut aussi r sulter d une formule de calcul sous r serve que celle ci conduise au versement d une somme non symbolique chaque salari Social amp RH l IFEC au c ur des cabinets 29 septembre 2011 ifec2011 Page 4 N fec LVL Le syndicat de la Profession Comptable Ce calcul peut par exemple rev tir la forme suivante L assiette L assiette de la prime est constitu e des dividendes vers s aux actionnaires au titre des b n fices r alis s au cours de l exercice et d cid s au cours de l assembl e g n rale des actionnaires en date du portant approbation de comptes Mode de calcul La prime de partage des profits est gale de l assiette La prime de partage des profits est gale un pourcentage variable de l assiette en
7. ptable 2 La mise en place de la prime 2 1 L obligation de n gociation de la prime L employeur est tenu d ouvrir des n gociations sous peine de sanctions pr vues par l article L 2243 2 du code du travail peine d emprisonnement d un an et amende de 3 750 euros Il doit le faire dans un d lai de 3 mois suivant l attribution autoris e par l assembl e g n rale ou d s que l augmentation des dividendes appara t comme une ventualit Important Les soci t s ayant d j attribu des dividendes au 28 juillet 2011 date de promulgation de la loi ont jusqu au 31 octobre 2011 pour conclure un accord ou prendre une d cision unilat rale En cas d chec de la n gociation un proc s verbal de d saccord doit tre tabli les l ments suivants doivent y tre consign s e les propositions initiales de l employeur e les propositions respectives des parties e le montant de la prime que l employeur s engage unilat ralement attribuer Cette d cision unilat rale est soumise l avis du comit d entreprise ou d faut des d l gu s du personnel s ils existent ou encore l avis du comit de groupe si les n gociations ont eu lieu au niveau du groupe 2 2 Le mode de conclusion de la prime Les accords instituant la prime sont conclus selon les modalit s pr vues l article L 3322 6 du code du travail accord collectif d entreprise r f rendum gt A noter l accord peut tre conclu
8. retenir au titre d un mois donn est celui calcul le dernier jour de chaque mois Dans le cas des soci t s commerciales employant habituellement au moins 50 salari s et appartenant un Groupe la prime doit tre vers e condition que l entreprise dominante du groupe attribue des dividendes dont le montant par part sociale ou par action est en augmentation par rapport la moyenne des deux exercices pr c dents Versement de la prime dans le Groupe F250d m PRIME i F gt 50nd PRIME DORE Salari s PRIME res Ed Entreprise dominante de plus ou de moins de 50 salari s et ayant vers des dividendes en hausse F250d Soci t employant habituellement au moins 50 salari s qui a vers des dividendes en hausse F250nd Soci t employant habituellement au moins 50 salari s qui n a pas vers de dividendes en hausse F lt 50 Soci t employant habituellement moins de 50 salari s Social amp RH l IFEC au c ur des cabinets 29 septembre 2011 ifec2011 Page 1 N fec a Le syndicat de la Profession Comptable gt A noter Les entreprises de 50 salari s et plus appartenant un groupe n ayant pas vers de dividendes en hausse ne sont pas tenues par le versement de la prime m me si celles ci ont par ailleurs vers des dividendes en hausse L entreprise dominante joue donc un r le d terminant dans le versement de cette prime Absence de versement de la prime dans le Groupe
9. tives agricoles Les soci t s coop ratives ouvri res de production Les soci t s d assurance mutuelle Les mutuelles r gies par le livre II du code de la mutualit Social amp RH l IFEC au c ur des cabinets 29 septembre 2011 ifec2011 Page 2 M ifec Le syndicat de la Profession Comptable Au surplus certaines soci t s commerciales vis es par la loi du 28 juillet 2011 ne sont pas non plus tenues de verser la prime si celles ci accordent par ailleurs un avantage p cuniaire non obligatoire aux salari s en application de dispositions l gislatives en vigueur ou de clauses conventionnelles et ce par accord d entreprise conclu post rieurement au 25 mai 2011 Cet avantage doit tre vers pendant l exercice au cours duquel l assembl e g n rale se prononce sur l augmentation des dividendes gt A noter un avantage p cuniaire non obligatoire peut prendre diverses formes comme celle d un suppl ment d int ressement d actions gratuites ou encore d une prime de bilan Il doit tre mis en place par accord d entreprise ou par accord de groupe et ne doit pas se substituer un l ment de salaire II doit respecter 3 principes g n raux 1 l avantage p cuniaire doit tre n goci 2 il doit tre collectif c est dire b n ficier l ensemble des salari s 3 il doit enfin avoir un lien avec les dividendes de l entreprise Mais l exception du suppl ment d int ressement l attribution
10. u cours duquel l assembl e g n rale a t r unie Social amp RH l IFEC au c ur des cabinets 29 septembre 2011 ifec2011 Page 5 N fec LVL Le syndicat de la Profession Comptable 3 R gime social et fiscal de la prime La loi pr cise que la prime est exon r e dans la limite d un montant de 1 200 euros par salari et par an de toute contribution ou cotisation d origine l gale ou conventionnelle rendue obligatoire par la loi l exception de la Contribution Sociale G n ralis e CSG de la Contribution de Remboursement de la Dette Sociale CRDS et du forfait social L exon ration sociale est subordonn e au d p t de l accord ou de la d cision unilat rale instituant la prime aupr s de la DIRECCTE dont d pend l entreprise La circulaire pr cise par ailleurs que la prime ne b n ficiera d aucune exon ration fiscale L employeur doit aussi d clarer l URSSAF le montant des primes vers es 4 Formalit s de d p t et d information des salari s L accord ou la d cision unilat rale instituant la prime doit faire l objet d un d p t aupr s de la DIRECCTE Ce d p t doit tre effectu avant le versement de la prime Dans le cadre d une d cision unilat rale La loi n impose aucun formalisme particulier mais la circulaire indique que la d cision doit au moins consister en un document pr cisant qu une prime est attribu e aux salari s en contrepartie de l augmentation des dividendes
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