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exemple de rapport financier
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1. Le rapport financier E NAHOUM CHAMPROY Le rapport financier pr sente une synth se de vos documents comptables Cela ne doit surtout pas tre un document pour les sp cialistes de la comptabilit Au contraire il doit pouvoir tre compris par tous attirer l attention sur les points les plus importants de fa on permettre un d bat entre les membres de l association Un document de pr sentation Le rapport financier est un outil de pr sentation des comptes de l association Le tr sorier doit le rendre le plus clair pos sible et ne conserver que les chiffres les plus significatifs des deux documents comptables que sont le bilan et le compte de r sultat Il s agit de bien souligner les postes de d pense et des recettes les plus importants et de montrer les ven tuelles volutions Le rapport doit aller du g n ral au par ticulier La derni re partie du rapport financier peut men tionner des points de vigilance ou au contraire rassurer les administrateurs sur la situation financi re de l association Un bon rapport financier doit tre illustr par les documents comptables pour que chacun puisse se faire une id e claire de la situation financi re Comment r aliser un rapport financier En fonction de la taille de l association le travail comptable en amont sera plus ou moins fastidieux Pour les toutes petites associations une simple pr sentation des d penses et des recettes suffira ainsi que du solde actuel d
2. de calculer les ratios pertinents pour votre activit Associations mode d emploi
3. n volat cotisations ventes et prestations de services s l vent 15626 euros et repr sentent pr s de 30 du budget global de l association Nos partenaires nous ont renouvel leur soutien mais la mairie et le conseil g n ral ont souhait que nous valorisions cette ann e leurs apports en nature mise disposition d un local municipal et mise disposition de v hicules par le conseil g n ral Cette valorisation est sans effet sur le r sultat D Nos nouvelles activit s informatiques ont g n r des augmentations de charges fournitures informatiques et communication t l phonique pour Internet que nous devrons surveiller sur le prochain Associations mode d emploi exercice mais qui taient n cessaires la mise en route de nos nouveaux produits Les recettes se sont lev es 53 883 euros et les d penses 52 503 euros Notre r sultat avant amor tissement exc dent brut d exploitation se situe 10 737 euros contre 7 277 euros en 2009 en aug mentation de 3460 euros et t moigne de l efficacit de notre activit Le r sultat d exploitation d gag en 2010 est un exc dent de 1 380 euros Il est en diminution de 24 par rapport 2009 Le reste des charges n a pas vari et nous avons r ussi amortir cette ann e 7 832 euros sur l achat du mat riel infor matique E Il vous est propos de reporter ce r sultat sur les fonds associatifs qui seront ainsi port s 12 025 euros Las s
4. embl e g n rale devra donc proc der un vote sur cette question F Nous ne pr voyons pas de nouveaux investissements dans l imm diat et notre situation de tr sorerie est satisfaisante Ainsi notre fonds de roulement nous permet m me de faire face au retard constat dans le versement de la subvention du conseil r gional Le budget de 2010 tabli l ann e derni re a ainsi t respect G Vous trouverez en annexe un r sum de bilan et de compte de r sultat pour 2010 ainsi qu une pr senta tion des soldes interm diaires de gestion et des prin cipaux ratios H Les comptes d taill s sont consul tables par tous les adh rents au si ge de l association Afin de faire la transition avec le rapport d activit qui est g n ralement pr sent avant le rapport financier on peut commencer par les l ments qui sont directement li s aux activit s Cela permet d aborder les donn es chiffr es en leur donnant une traduction concr te Il est absolument imp ratif d indiquer dans le rapport financier tout changement de m thode comptable et d analyse financi re C est une information essentielle pour les adh rents comme pour les partenaires pour comparer la situation de l association avec celle des ann es ant rieures et comprendre son volution Ne pas le faire pourrait donc vous tre reproch bon droit Le b n volat ne g n re pas de documents comptables factures feuilles de
5. es comptes Il faudra pouvoir aborder la question des d penses venir et donner des l ments de r ponse quant aux solutions de financement ou au contraire soumettre la question d un ventuel besoin de financement aux administrateurs Pour les associations plus importantes le tr sorier s appuiera sur les documents comptables le bilan et le compte de r sultat cf encadr pour r diger le rapport financier Dans le cas o le tr sorier n est pas le comptable il doit donc travailler avec ce dernier sur la r daction des grandes lignes du rapport Quitus de la gestion Le rapport financier et les pi ces comptables pr sent es lors de l assembl e g n rale permettront aux adh rents de voter le quitus sur la gestion financi re de l association Cela signifie que les personnes en charge de la gestion au vu vue des pi ces produites sont consid r es par l ensemble des participants comme d charg es de leurs responsabilit s vis vis d eux et qu ils ne pourront rien leur reprocher par la suite Ce vote de quitus est donc extr mement important Encore faut il que lui soient jointes explicitement les pi ces voqu es En cas de conflits il faut en effet pouvoir faire la preuve que les adh rents ont bien t inform s de tous les aspects de la gestion d o l importance d un rapport finan cier clair et p dagogique et que tous les documents comp tables ont bien t annex s Bilan et compte de r sultat annexe e
6. nt rieurs Chaque fois que l analyse financi re fait appara tre qu une d cision formelle doit tre prise la formulation de cette d cision qui incombe l assembl e g n rale doit tre indiqu e explicitement La comparaison avec le budget pr visionnel comme avec l exercice ant rieur doit tre faite le plus souvent possible Elle soulignera soit la qualit du pr visionnel soit l volution de la situation et la n cessit de prendre des mesures La comptabilit ne fournit qu un tat des comptes la fin de l exercice partir de ces chiffres le bilan et le compte de r sultat ont t tablis Mais ces donn es sont insuffisantes pour une v ritable analyse financi re de l activit de l association Il revient au tr sorier partir de ces donn es de les retravailler pour en tirer l information pertinente Ainsi il est tr s souvent n cessaire de calculer le besoin en fonds de roulement pour l essentiel vous avez besoin d argent parce que des clients ou vos financeurs vous doivent de l argent tandis que vous en devez g n ralement assez peu vos fournisseurs et le fonds de roulement pour l essentiel vous avez de l argent parce que vos fonds propres ne sont pas enti rement investis dans des immobilisations afin d anticiper d ventuelles difficult s de tr sorerie Le ratio emprunts fonds propres est un bon indicateur de la capacit d emprunt de l association vous de choisir et
7. paie Vous devez donc proc der des valuations aussi pr cises que possible du temps de travail des b n voles et des t ches accomplies et les valoriser soit en les comparant aux m mes t ches effectu es par des professionnels soit l aide du SMIC horaire voir La chasse aux comp tences Associations mode d emploi n 71 M thode et chiffrage doivent tre annex s au bilan et au compte de r sultat Cet exercice peut tre l occasion de donner aux adh rents quelques notions l mentaires de comptabilit expliquer par exemple la diff rence entre le compte d exploitation qui int gre le montant des subventions pr vues et la tr sorerie les subventions n y seront pas comptabilis es si elles n ont pas encore t vers es Si des probl mes sont survenus c est au tr sorier d expliquer les raisons financi res de l chec d une action Il s agit l de l information financi re minimale obligatoire fournir sur l exercice coul recettes d penses exc dent brut d exploitation r sultat apr s imp ts Il est galement imp ratif de donner la comparaison avec les m mes chiffres de l ann e pr c dente Cette information est videmment tr s insuffisante pour comprendre la situation financi re de l association mais nombre d associations s en tiennent peu pr s l tort Il est indispensable de compl ter cette information minimale et de toujours pr ciser la comparaison avec les exercices a
8. t autres outils d analyse gt Pour aller plus loin Guide du tr sorier GPA10 Associations mode d emploi ichepratique L Exemple de rapport financier Le rapport type pr sent en AG peut tre plus d velopp que celui qui sera conserv dans les archives Les points C et F en particulier seront mis en valeur en apparaissant au d but du document viennent seulement ensuite les faits marquants de l exercice souvent r duits leur plus simple expression es nouvelles activit s vente de tee shirts impri m s et de cartes postales que nous avons pu d velopper suite lachat de mat riel informa tique en 2009 nous ont permis d augmenter nos pro duits propres qui passent de 2 700 euros 6400 euros soit une augmentation de 137 Toutefois cette acti vit ne nous permet pas encore d envisager de finan cer totalement le poste en CUI CAE lorsque les finan cements de l tat cesseront A Cette ann e nous avons introduit la valorisation du b n volat de nos membres dans nos comptes de r sultat B cela nous permet de mesurer plus pr cis ment le poids de l activit de notre structure vis vis des apports de nos partenaires La valorisa tion financi re du b n volat est un exercice difficile et nous avons respect des r gles de prudence maxi male Les chiffres d taill s sont votre disposition au si ge C Nos ressources propres valorisation du b
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