AME 44 - RESAM
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1. cembre 2001 Au d part vous aviez fait fabriquer quelques t shirts pour les vendre votre manifestation annuelle D penses comme recettes figuraient dans les colonnes divers correspondantes Le succ s des t shirts s est av r foudroyant Vous en avez donc fait une activit et une res source part enti re de l association Il convient donc sur votre nou velle feuille de retrancher des d penses et des recettes divers ce qui concerne les t shirts et de consacrer ces derniers une nouvelle ligne Comme vous ne la percevez qu une fois par an vous avez gale ment fait figurer dans cette colonne divers la subvention munici pale Mais son importance dans le budget n cessite que vous l iso liez Enfin isolez les sommes qui sont des investissements ou qui concer nent plusieurs exercices Vous avez peut tre d cid d acheter un ordinateur Cette d pense peut tre amortie sur trois ans Ne rete nez pour l ann e en cours que l amortissement Vous avez ache t l ordinateur 1 000 en mai Vous pouvez l amortir sur 36 mois soit un amortissement mensuel de 1 000 36 27 78 par mois Pour 2002 l amortissement sera de 27 78 x 8 222 22 Le reste 777 78 constitue une immobilisation conservez part ce mon tant qui ne fait pas partie du r sultat de l ann e Vous voil pratiquement avec un compte de r sultat que vous pou vez pr senter en deux colonnes voir t2. tablir les r sultats annuels G rard Lejeune et Christian Vaillant Les kits pratiques d Associations mode d emploi Une approche compl te des principaux aspects de la vie d une association Cette fiche est la suite logique de notre fiche Le b a ba de la comptabilit du num ro 37 de mars 2002 Elle s adresse donc aux associations qui ont peu de mouvements financiers et qui tiennent la comptabilit la plus simple Pour tre s r d tre dans les r gles il vaut toujours mieux s adresser un sp cialiste comptable structure de soutien aux associations etc Ce que vous ferez vous m mes m me l aide de cette fiche pratique ne sera peut tre pas assez rigoureux N en soyez pas exag r ment inquiets en ce qui conceme d ventuels contr les du fisc de la S curit sociale ou de l un de vos financeurs Sauf rares exceptions les contr leurs savent que de tr s petites structures n ont pas les moyens ni la formation pour respecter toutes les normes L essentiel leurs yeux est l existence et le classement des justifica tifs de tous les mouvements financiers c est dire la pr somption de la transparence de vos activit s et la possibilit pour eux d effectuer leur contr le Autre avantage d tablir soi m me les r sultats annuels vous serez au plus pr s de la situation conomique de votre associa tion de sa gestion et vous serez plus aptes rencontrer et com prendre un sp
3. ableau ci dessous Le compte de r sultat sert tablir le seul r sultat de l ann e C est le bilan qui permet de tenir compte de l histoire cumul e de l asso ciation Il fait l tat de l actif biens immobiliers mat riel stock cotisations dues subvention non encore per ue solde bancaire positif etc et du passif encourt d emprunt factures fournis seurs dettes fiscales ou sociales etc Pour tablir ce bilan celui de l ann e pr c dente vous aidera ne rien oublier Pour chaque poste du bilan de l ann e pr c dente pointez l aide de la comptabilit de l ann e ce qui a t modifi Si l association est propri taire de son local celui ci a une valeur celle de l achat ou du don qui figure au bilan et qui ne varie pas En revanche le mat riel s amortit et perd de sa valeur au fil des ans Pour reprendre l exemple pr c dent de l ordinateur chaque ann e vous devez d duire de sa valeur au bilan la somme que vous avez amortie dans le compte de r sultat De 1000 l achat votre ordinateur ne vaut d j plus que 777 78 au 31 d cembre apr s 8 mois d amortissement soit 222 22 Au 31 d cembre 2003 un nouvel amortissement de 27 78 x 12 333 83 viendra r duire sa valeur au bilan 444 45 AAAA No 17 En ce qui concerne les stocks des fameux t shirts vous devez faire l inventaire de ce qui reste la fin de l ann e et faire figurer sa v
4. aleur au bilan Par exemple il restait 78 t shirts 1 fin 2001 soit 78 etil en reste 132 1 1 fin 2002 soit 145 20 La diff rence entre les deux valeurs de stock doit tre pass e dans le compte de charges de 2002 Faites ensuite l tat de tout ce qui est d de mani re certaine l as sociation peut s agir de cotisations non encore r gl es d une subvention en tout ou partie tr s souvent vers e avec retard d une prestation rendue par l association non encore pay e etc Toutes ces sommes doivent figurer dans une rubrique cr ances du bilan Il reste enfin le solde bancaire la fin de l ann e celui qui figure dans la comptabilit reporter tel quel au bilan L tablissement des dettes fournisseurs fiscales ou sociales ne pose pas de probl mes diff rents de l tablissement des cr ances examin ci dessus En revanche pour financer ses investissements et ses activit s l association peut avoir fait appel des fonds propres et l em prunt Pour ce qui concerne les fonds associatifs il peut s agir de dons ou de legs et des exc dents cumul s ann e apr s ann e Faites en l tat En ce qui concerne un emprunt vous avez normalement un tableau d amortissement qui indique pour chaque mensualit son mon tant total la part de capital rembours la part d int r ts r gl s et le solde de capital rembourser C est ce dernier montant au 31 d cembre q
5. cialiste Un simple cahier voir tableau ci dessous a permis l enregistrement exhaustif de tous les mouvements financiers avec un num ro d identifi cation une date et un libell Des ventilations pertinentes ont permis d isoler entr es ou sorties de banque types de d penses ou de recettes montant hors taxes et TVA si n cessaire Chaque mois le total de chaque colonne a t effectu et report en ouverture du mois suivant Vous disposez donc du total de chaque ventilation pour l ann e Si vous n avez encore rien fait de tout cela il n est pas trop tard pour s y mettre en proc dant mois par mois comme si vous l aviez fait au fur et mesure AA E N 16 EAA N Normalement vous avez effectu un rapprochement bancaire tous les mois afin d tre certain qu aucune op ration n a t oubli e ni par votre banquier ce qui est rare ni dans votre comptabilit Faites le pour le dernier mois En mettant c te c te vos relev s bancaires et votre comptabilit vous pouvez pointer de part et d autre les montants Vous allez ainsi rectifier les erreurs de montant Vous allez galement rep rer si des sommes qui figurent sur votre relev de banque ont t omises dans votre comptabilit compl tez la Dressez ensuite l tat des sommes qui figurent dans votre comptabilit et pas encore sur votre relev de banque un ch que pas encore d bit par exemple Arr tez vous lorsque le solde de
6. ue vous devez faire figurer au bilan N oubliez pas que le capital rembours ne doit pas figurer dans les charges de l ann e seul le total des int r ts pay s au cours de l ann e doit figurer
7. vos colonnes entr es et sorties de banque de votre comptabilit est exactement gal au solde du rele v bancaire au 81 d cembre auquel vous aurez pris soin d ajouter l tat des sommes figurant en comptabilit mais pas encore sur le relev bancaire Vous tes maintenant s r de vos critures et donc des totaux ta blis par colonne de ventilations Reprenez les avec leurs libell s sur une feuille neuve voir tableau ci dessous Il va falloir les ajuster La comptabilit la plus simple propos e ici se contente d enregis trer les op rations au moment o elles passent en tr sorerie Pour tablir des r sultats s rieux il ne faut retenir que les op rations concernant effectivement l ann e Les ajustements op rer se trouvent le plus souvent en d but et en fin d ann e Par exemple votre facture de t l phone re ue le 20 janvier 2002 et enregistr e cette date dans votre comptabilit concerne pour l essentiel l ann e pr c dente En revanche vous n enregistrerez que le 20 janvier 2008 la m me facture concernant la fin 2002 Il faut donc retrancher la premi re et ajouter la seconde du montant de la colonne o vous avez fait figurer les frais de t l phone Inversement vous renouvelez votre abonnement Associations mode d emploi en d cembre mais c est pour le compte de 2008 vous devez donc le retrancher de votre total correspondant pour 2002 et y ajouter le montant de l abonnement r gl en d
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