Table des matières
Contents
1. 100 100 100 Droits d enregistrement et TVA applicables aux actes de soci t Section V Soci t s d int r t conomique Expansion conomi que et r orientation conomique C enr art 302bis 103 104 105 106 G n ralit s 5842010 dt ns De Lartasnls ee dun Conditions de fond Conditions de forme Remboursement des droits Section VI Soci t s d int r t conomique Soci t s tablies dans des zones d emploi et centres de coordination 107 RENVOI cn ns ER D at RE Ba Re Chapitre X TVA applicable aux actes de soci t 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 Notions liminaires Livraison de biens ou prestation de services IMPOrAUON EE ere AE na ni RAR ENE EXEMPHONS n ha RSS SR ERA es de Base imposable Taux de TVA applicable Cumul des droits d enregistrement et de la TVA Cas particulier apport d immeubles par nature ou de droits r els portant sur des immeubles par nature Application cumul e de la TVA et des droits d enregistre ment en cas d apport de b timents neufs une soci t Tablets ei aA pes due se honte pese Int r t de l option pour la soumission de l op ration la VA ennnne en de den de2. s Dante eee near Apport d une universalit de biens ou d une branche D ACTIVIT 2e tn Phare Rae E EE ans Lutte contre l organisation de l insolvabilit Situations particuli res Transfert des biens d une soci t dans le patrimoine per sonnel des associ s Chapitre XI Transfert des biens de la soci t dans le patrimoine personnel des associ s C enr art 129 et 130 Section I G n ralit s 122 PEHIN ID S EE a ee nt E 101 101 101 101 102 102 102 103 103 104 108 109 111 112 113 114 124 126 127 134 134 135 137 137 LARCIER 123 124 125 126 127 Table des mati res Port e de l assimilation une vente Acquisition autrement que par voie d apport Biens immeubles situ s en Belgique Objets mobiliers corporels affect s au service et l ex ploitation de biens immeubles B timents neufs Section II R gles applicables 128 129 130 131 132 DISENCUON s ss Ci EE CRUE NS MERS ASS Soci t s ne poss dant pas la personnalit juridique Soci t s ne poss dant pas la personnalit juridique R gles applicables Soci t s trang res poss dant la personnali
3. de l apport d un immeuble d habitation une vente immobili re 44 45 46 47 Base imposable Meubles par anticipation Restitution des droits d enregistrement Acquisition ult rieure de l immeuble par les associ s Chapitre III Conventions et op rations soumises au droit d apport Section I G n ralit s 48 49 AVErtISSEmEnt korat raana e E Ne Sp rA Principes g n raux Chapitre IV ADPOITS Mixtes o ane innon on E E ne Crete masse Section I G n ralit s 50 51 52 53 54 Principes g n raux Apport d un fonds de commerce Apport d un fonds de commerce comprenant un droit de Section Il R gles de perception 55 56 57 58 59 60 61 62 63 LARCIER R gime fiscal de l apport mixte Apport mixte R partition de la r mun ration Apport mixte Apport de biens meubles et de biens immeubles R partition de la r mun ration Apport mixte par une personne physique comportant un immeuble affect ou destin l habitation R partition de la r mun ration Apport par plusieurs personnes Ap
4. de personnes et soci t s de capitaux Soci t s finalit sociale Section II D finitions au regard du Code des droits d enregistre 20 Soci t nouvelle substitu e une soci t pr existante 21 Transfert de si ge de la soci t 22 Quasi appo riens rue a nd serre ne LARCIER o0 O NN N 13 13 13 13 15 16 16 17 18 19 19 20 21 22 23 23 24 24 25 25 26 Droits d enregistrement et TVA applicables aux actes de soci t 23 Soci t s belges et soci t s trang res au regard du Code des droits d enregistrement Si ge de direction effective et si ge statutaire Section III Obligation de l enregistrement 24 25 26 27 28 29 Actes crits obligatoirement enregistrables du seul fait de l ur xist ni e e eo eE ANETARE nan D clarations obligatoirement enregistrables Actes sous seing priv ou pass s en pays tranger Apports de biens des soci t s belges poss dant la per sonnalit juridique Apports de biens des soci t s belges ne poss dant pas la personnalit juridique v FOTMI AS atese tene e hs gun ei annees tea Section IV R gles g n rales de perception 30 31 32 33 34 35 36 Principes g n
5. Table des mati res Table des mati res Introductions 1 58 se ER TRS ARE RS RAA anne LD s 1 2 3 4 Avertissement RETIVOL 24 es mes ere Se A ER a A RES Aer N Plan du Manuel 5 35 sapeo eae re EE ts abs Mode d emploi 4 444284 est un EEEE Chapitre I G N FART S oenn He LR A ARS LA E A AU mr eee td A A Section I Droit des soci t s Notions l mentaires 5 6 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 La soci t d finition Distinction entre la soci t et d autres contrats conf rant la personnalit morale Groupement europ en d int r t conomique et Groupe ment d int r t conomique de droit belge Caract ristiques principales de la soci t a L affectio societatis B UT APpOrtessss ne is dis disent SATA EN Un but lucratif misioa cb 8 mehr et ets Types de soci t s nonciation Soci t s belges et soci t s trang res au regard du Code des droits d enregistrement Soci t s civiles et soci t s commerciales Soci t s ayant la personnalit juridique et soci t s sans personnalit juridique Forme de l acte Date de la naissance de la personnalit JURIIQUE LE 25488 Mot o ee LR ral a Be a e A Soci t s
6. e She tt au 87 Apport d une branche d activit Jurisprudence des tri LOL SE MS 88 Apport d une branche d activit Apports successifs 89 4 condition R mun ration en droits sociaux 90 Apport du droit au bail Apport d une cr ance hypoth 91 Apport une soci t trang re Chapitre VIII Simulation ou dissimulation C enr art 203 et 204 92 Simulation en droits d enregistrement 93 Apport en soci t simulant une vente d immeubles 94 Apports scind s 95 Requalification 96 Dissimulation 58 ananas dom a releases Chapitre IX Apports soumis un r gime particulier C enr art 117 2 Section I G n ralit s 97 num ration eee cesse Section Il Fusion l anglaise change d actions 98 OHBINE e a a eee Bonn ant ne ue RS 2 HS 99 R NVOL 22 abc Bean rnb Bas ice nent rer est Section II Soci t s d int r t g n ral 100 RUM AAONEs sn intas ed sfr Section IV Soci t s d investissement SICAV SICAF SICAFI SSL CSS PRICAP HSM ARR SR A ne AE nn TOI Renen 8 Lu ste ur Sons Tes rate A eee 102 RENVOL HS en RE MN RE RE Te RU LARCIER 191 78 78 79 83 84 85 86 86 87 87 88 93 93 96 97 97 97 97 97 98 98 98
7. ons 169 Transformation d une soci t dot e de la personnalit juridique en une soci t d pourvue de la personnalit j tidigue iu Dont a on Be ane ent En 4 170 R union de toutes les actions entre les mains d une Seule personne ss uA A ent ar nel At 171 Groupements d int r t conomique Chapitre XII Tableaux de r solution Droits d enregistrement applicables aux actes de soci t Tableaux d T soluton si 2h ee en EE Rs ee Bibliographies 5 80 pus De en ne do mt Eos tn LARCIER 195 165 166 167 168 169 169 185
8. port par plusieurs personnes Exemples Apport mixte Immeuble situ l tranger Apport mixte Valeur v nale sup rieure la valeur conventionnelle Apport mixte comprenant un b timent neuf 189 43 43 45 46 47 49 49 49 50 53 53 53 53 54 55 56 57 57 58 58 59 61 62 62 62 63 Droits d enregistrement et TVA applicables aux actes de soci t Chapitre V Augmentation de capital sans apport nouveau 64 Principes g n raux Chapitre VI Apport de l universalit des biens d une soci t une autre C enr 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 arts 117 SAT trs an nn net ne a D EU RE RCE Exemption du droit d apport Cons quence en cas d inapplication de l exemption Exemption du droit d apport Conditions d application 1 condition Apport par une soci t 2 condition Apport par une soci t qui a son si ge de direction effective ou son si ge statutaire sur le territoire d un tat membre de l Union europ enne 3 condition Apport de l universalit des biens Fusion Scission Autrement Conservation d une partie de l actif Fusion l ments n emp chant pa
9. raux a Premi re r gle un acte faisant titre b Deuxi me r gle la r gle non bis in idem c Troisi me r gle les dispositions d pendantes et ind PEAAOS nn e BR MN st te a Ed d Quatri me r gle les modalit s de l op ration juridique la condition suspensive La condition suspensive incidence sur la perception e Cinqui me r gle le fisc est un tiers pour la perception des droits d enregistrement Chapitre II Apports soumis au droit de vente Section I Op rations vis es 37 38 39 40 41 42 43 Conditions d application 1 condition Apport par une personne physique 2 condition Apport d un immeuble affect ou destin totalement ou partiellement l habitation Apport d une maison de repos Apport d un droit d emphyt ose ou d un droit de super FICIE PR ee ER A re 3 condition Le b n ficiaire de l apport doit tre une soci t belge ou trang re 4 condition Apport d un immeuble situ en Belgique 188 26 27 27 28 28 29 29 30 31 31 31 32 33 33 34 35 37 37 37 37 38 41 42 42 43 LARCIER Table des mati res Section II Cons quences de l assimilation
10. s l application de l ar LCI Ti CENT 5 42 A A E AA ne ut sn As Continuation de la soci t apportante comme holding Scission l ments n emp chant pas l application de l arti l 117 Cent sessions sas ms EA es des Cas non consid r s comme des apports d universalit au sens de l article 117 C enr Apport par voie de scission de l universalit des biens une ou plusieurs soci t s trang res Apport de l universalit des biens Fusion informelle OU KSII TCIEUSR sn E Dhs AEREA de 4 condition R mun ration en droits sociaux Chapitre VII Apport d une branche d activit C enr art 117 2 80 81 82 83 OPDE a a E A AT ea AAL Exemption du droit d apport Cons quence en cas d inapplication de exemption Conditions d application 1 condition Apport par une soci t 190 65 65 67 67 67 67 68 68 69 70 71 72 72 73 73 74 74 75 77 77 77 77 78 LARCIER Table des mati res 84 2 condition Apport par une soci t qui a son si ge de direction effective ou son si ge statutaire sur le territoire d un tat membre de l Union europ enne 85 3 condition Apport d une branche d activit Notion 86 Apport d une branche d activit Jurisprudence adminis HAVE aae ere eat ele in m
11. se l associ des biens d une soci t uniperson nelle responsabilit limit e Acquisition par les h ritiers ou les l gataires 193 137 138 138 139 139 140 140 140 140 141 141 142 142 142 143 143 144 145 146 146 147 148 148 149 150 150 150 Droits d enregistrement et TVA applicables aux actes de soci t 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 Absorption ou scission de soci t Cession d actions par l effet d une clause d accroisse MER 2 eu see CO ie ans As ire Attribution apr s une augmentation de capital dont le montant est gal la valeur du bien attribu Attribution d immeubles contre remise de cr ance contre Ta SIELE er na ne a eme a ea de Vente d immeubles aux associ s Attribution d immeubles sociaux sans dissolution de la SOCI T 24 Hansen Ass re ae dB Re Sd Attribution sans dissolution de la soci t Dation en paiement esse ete RMS D ae der ere eee Attribution privative un associ d une quotit dans des biens immeubles inf rieure sa part dans la soci t ADDIICATION anai ne benne par ai ane Attribution privative d un immeuble Apport de parts indivises dans un immeuble ADDUCAUONS ru e He nn ARORAA dan Apport par le mari de biens comm
12. t juridique Soci t s poss dant la personnalit juridique Section II Soci t s de personnes R gles g n rales 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 Perception du droit d enregistrement conform ment au droit commun R gle Acquisition par tous les associ s conjointement remise par le liquidateur Liquidation d une SPRLU Attribution l un des associ s Perception du droit de vente Premi re exception Acquisition par l associ qui a apport FiMMEUDI ya prenne tu tarte TEIRA Seconde exception Acquisition par un associ de biens immeubles achet s par la soci t Seconde exception Paiement ant rieur du droit tabli pour les ventes suite Seconde exception Apport partiellement soumis au droit V TLE re de nn node de enr en dt NME PU Seconde exception Bien immeuble acquis par la soci t avec paiement du droit de vente pour le terrain et avec exemption du droit pour le b timent Seconde exception B timents construits sur le terrain d un associ ou d untiers Base d imposition Section IV Soci t s de personnes Particularit s 145 146 LARCIER Remi
13. uns Bien immeuble acquis par une soci t Associ mari sous le r gime de la communaut Dissolution de la communaut Attribution ult rieure du bien au conjoint de l associ Attribution de b timents construits par la soci t sur une parcelle de terrain apport e Transformation d une soci t anonyme en soci t pri v e responsabilit limit e Transformation d une soci t dot e de la personnalit juridique en une soci t d pourvue de la personnalit Juridiques da se seen hell et be d ni bre a ETE Remplacement simultan de tous les associ s dans une soci t de personnes Partage partiel Section V Soci t s de capitaux soci t s par actions et soci t s COOD TATIVES yie dans entiere denns srbbuens eue te nas ne denied 165 166 167 PANCIPES e s eda n e E RE Remise d immeubles par le liquidateur tous les asso CL S 2 ae AA EA A UE ES Remise d immeubles tous les associ s sans liquida HON ra iei e na der a a tre a a 153 154 154 155 155 156 156 157 157 158 158 159 159 160 161 162 162 162 164 164 165 LARCIER Table des mati res Section VI Soci t s de capitaux Particularit s 168 Transformation d une soci t de personnes en une soci t par acti
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