Commentaires de l`ACOSS sur la loi de financement de sécurité
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1. le montant est sup rieur 1 5 de la valeur des avoirs au 31 d cembre de l ann e concern e 3 de la valeur des avoirs au 31 d cembre de l ann e concern e A noter L int r t de retard de 0 4 par mois et la majoration de 10 pour d faut de d claration dans les d lais l gaux ne b n ficient d aucune r duction 3 QUELLES SONT LES MODALITES DE LA REGULARISATION Pour r gulariser ses comptes et avoirs d tenus hors de France le titulaire doit d poser d poser aupr s du service des imp ts des particuliers dont il rel ve le contribuable ou de la Direction nationale des v rifications de situations fiscales DNVSF une demande de r gularisation nominative des d clarations couvrant toute la p riode non prescrite Le dossier de r gularisation doit comprendre Un crit exposant de mani re pr cise et circonstanci e l origine des avoirs d tenus l tranger accompagn de tout document probant justifiant de cette origine ou constituant un faisceau d l ments de nature l tablir Les justificatifs relatifs aux montants des avoirs d tenus directement ou indirectement l tranger et des revenus de ces avoirs sur la p riode r gularis e Une attestation du contribuable selon laquelle son dossier est sinc re et porte sur l int gralit des comptes et avoirs non d clar s d tenus l tranger qu il poss de ou dont il est l ayant droit ou le b n ficiaire co2. ORSAY Juillet 2013 REGULARISATION DES AVOIRS DETENUS A L ETRANGER MODE D EMPLOI Les titulaires de comptes bancaires et d avoirs l tranger non d clar s peuvent d ores et d j r gulariser leur situation en b n ficiant de p nalit s att nu es dans les conditions pr vues par la circulaire du 21 juin 2013 1 QUI EST CONCERNE Les personnes physiques qui se font conna tre aupr s de l administration fiscale et qui rectifient spontan ment leur situation fiscale pass e en s acquittant du paiement int gral des impositions lud es sur la p riode non prescrite c est dire Pour la p riode ouverte depuis le 1 janvier 2006 pour l imp t sur le revenu Pour la p riode ouverte depuis le 1 janvier 2007 pour l Imp t de Solidarit sur la Fortune et les droits de succession Sont exclues du dispositif de r gularisation avec p nalit s att nu es Les personnes morales Les personnes physiques qui font l objet dun examen de leur situation fiscale personnelle de contr les relatifs aux droits d enregistrement ou d une proc dure engag e par l administration ou les autorit s judiciaires portant sur des actifs et comptes non d clar s d tenus l tranger Les contribuables dont les avoirs d tenus hors de France proviennent d une activit occulte passible de la majoration de 80 QUELS SONT LES AVANTAGES DE LA PROCEDURE DE REGULARISATION La personne physique t
3. itulaire d un compte ou d avoirs non d clar s qui r gularise spontan ment sa situation l Est redevable de l ensemble des impositions lud es qu il s agisse de l imp t sur le revenu de lISF ou le cas ch ant des droits de succession sur la p riode non prescrite le montant des impositions exigibles lors de cette r gularisation d pend donc de la situation propre du titulaire d clarant ainsi que des conditions et du calendrier d ouverture et d alimentation du compte non d clar 2 B n ficie d une r duction des p nalit s qui auraient t normalement applicables suivant un dispositif double vitesse selon qu elle est titulaire passif gt ou titulaire actif ORSAY E Avocats Associ s Titulaire passif Avoirs re us dans le cadre d une succession ou d une donation Avoirs constitu s par le contribuable lorsqu il ne r sidait pas fiscalement en France Titulaire actif toute autre origine notamment avoirs constitu s par le contribuable lorsqu il r sidait fiscalement en France Juillet 2013 Pour les comptes bancaires ou les contrats d assurance Vvie 1 500 par compte ou contrat non d clar ou 5 du solde cr diteur du compte ou de la valeur du contrat lorsqu ils exc dent 50 000 Pour les trusts et structures assimil es 10 000 pour absence de d claration des biens ou droits ou 5 des biens ou droits ainsi que les produits capitalis s si
4. nomique Si les avoirs ont t re us par voie de succession ou donation une attestation de l tablissement financier tranger pr cisant l absence d alimentation du compte par le contribuable ou tout autre justificatif permettant de constater que le compte n a pas t 1 10 000 si le compte ou contrat non d clar est d tenu dans Etat ou territoire non coop ratif Soci t Civile Professionnelle d Avocats Lerner Friggeri amp Associ s 146 avenue des Champs Elys es 75008 Paris T l 33 0 1 56 59 88 88 Fax 33 0 1 56 59 88 89 E mail info orsaylaw com m www orsaylaw com ORSAY Juillet 2013 aliment par le contribuable post rieurement la succession ou la donation devra tre ajout e au dossier Ce qu il faut retenir V Les personnes physiques qui d tiennent des comptes ou des avoirs l tranger non d clar s peuvent r gulariser leur situation b n ficiant dans certaines conditions d une att nuation des p nalit s applicables La majoration de 40 pour manquement d lib r est ainsi r duite 15 des imp ts lud s pour les avoirs re us dans le cadre d une succession ou donation ou constitu s par le contribuable lorsqu il r sidait hors de France 30 des imp ts lud s dans les autres cas l amende pour non d claration des avoirs l tranger de 5 est r duite 1 5 de la valeur des avoirs re us dans le cadre d une succession ou donation ou co
5. nstitu s par le contribuable lorsqu il r sidait hors de France 3 de la valeur des avoirs dans les autres cas
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