258 - CICE - Mode d`emploi _Avril 2015
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1. dique PEB P Artisanat da G t ment Avril 2015 Circulaire CAPEB 71 n 258 04 2015 Le CICE mode d emploi Le Cr dit d Imp t Comp titivit Emploi CICE est un dispositif permettant de diminuer le co t du travail des salari s r mun r s jusqu 2 5 fois le SMIC dans le but d aider les entreprises financer diverses op rations telles que des investissements de la formation des recrutements la reconstitution de leur fonds de roulement Le taux du CICE est de 6 pour celles vers es compter de 2014 1 Qui peut en b n ficier Le CICE s adresse toutes les entreprises employant des salari s quelle que soit leur taille leur secteur d activit ou leur statut entreprise individuelle soci t impos es sur leurs b n fices selon le r gime r el normal ou simplifi l imp t sur les soci t s IS ou l imp t sur le revenu Sont exclus les travailleurs ind pendants qui n emploient pas de salari s et les entreprises au forfait les micro entreprises et les auto entrepreneurs Les entreprises soumises au r gime r el qui sont exon r es temporairement de l imp t sur les b n fices peuvent b n ficier du CICE 2 Quels salari s prendre en compte Le CICE b n ficie aux entreprises au titre des r mun rations qu elles versent leurs salari s Sont galement compris les apprentis et les contrats de professionnalisation L aide financi re de l tat accord e au2. ous les cas le CICE est calcul sur les douze mois de l ann e civile quel que soit le nombre d exercices auxquels les r mun rations vers es se rattachent comme cela est fait actuellement pour le cr dit d imp t recherche gt Consultation des d l gu s du personnel sur l utilisation du CICE les d l gu s du personnel ou pour les entreprises concern es le comit d entreprise doivent tre inform s et consult s sur l utilisation par l entreprise du CICE La consultation doit tre r alis e annuellement avant le 1 juillet Les sommes re ues par l entreprise au titre du CICE et leur utilisation devront tre retrac es dans la base de donn es conomiques et sociales mise en place par l article L 2323 26 1 nouveau du code du travail 7 Pr financement du CICE Pour am liorer sa tr sorerie l entreprise peut c der sa cr ance de CICE un tablissement de cr dit qui en devient propri taire La cr ance en germe c est dire calcul e l ann e m me du versement des r mun rations sur lesquelles est assis le cr dit d imp t et avant la liquidation de l imp t en N 1 peut galement tre c d e un tablissement de cr dit Une fois la cr ance future c d e l entreprise c dante ne peut imputer sur son imp t que la partie de la cr ance non c d e soit la diff rence entre le montant c d et le montant r ellement constat du cr dit d imp t lors du d p t de la d claration Il ne pe
3. reprises innovantes les entreprises en proc dure de conciliation ou de sauvegarde de redressement judiciaire ou de liquidation judiciaire 6 Quelles sont les formalit s pour les entreprises gt Formalit s comptables le CICE peut tre comptabilis dans les comptes de mani re am liorer le r sultat de l entreprise mais il ne constitue pas un produit imposable ni PIS ni la cotisation valeur ajout e CVAE gt Obligations d claratives aupr s de l URSSAF d clarez l assiette cumul e du CICE dans la rubrique correspondante des d clarations obligatoires relatives aux cotisations et contributions sociales gt Obligations d claratives fiscales Le montant du CICE dont peut b n ficier l entreprise est d termin sur une d claration sp ciale 2079 CICE SD souscrire par toutes les entreprises e Pour les entreprises soumises l IS d claration du CICE soit au moment du d p t de leur relev de solde n 2572 le 15 mai pour les entreprises cl turant leur exercice fiscal au 31 d cembre soit le 15 du quatri me mois suivant la cl ture de l exercice e Pour les entreprises soumises l IR d claration CICE au moment du d p t de leur liasse fiscale soit le deuxi me jour ouvr qui suit le 1er mai soit le 5 mai 2015 Le montant du cr dit d imp t sera par la suite report sur la d claration de revenus n 2042C PRO d pos e g n ralement en mai juin de chaque ann e Dans t
4. ur frais professionnels l assiette du CICE est constitu e de la r mun ration vers e apr s application de cette d duction Les primes li es l int ressement et la participation des salari s aux r sultats de l entreprise ne sont pas incluses dans l assiette du cr dit d imp t Pour les artisans du b timent qui cotisent obligatoirement une caisse de cong s pay s le montant du CICE est major de 10 r alis directement sur la d claration du cr dit d imp t 4 Quel est le plafond retenu pour le calcul du CICE Seules sont retenues les r mun rations qui n exc dent pas 2 5 fois le SMIC calcul pour un an Les r mun rations sup rieures ce plafond n ouvrent pas droit au CICE m me pour la part inf rieure ce seuil Le temps de travail pris en compte est le temps de travail effectif dur e l gale du travail heures compl mentaires ou suppl mentaires CAPEB 71 gt Circulaire n 258 04 2015 CICE 5 Comment est utilis le CICE En principe le CICE s impute sur l imp t sur les b n fices d au titre de l exercice au cours duquel il est constat puis sur l imp t ventuellement d au titre des trois exercices suivants A l issue de cette p riode d imputation l exc dent qui n aurait pas pu tre imput est restitu La cr ance de CICE peut tre imm diatement rembours e quand elle est constat e par les PME les entreprises r ellement nouvelles les jeunes ent
5. ut y avoir qu une cession par ann e civile L entreprise ne peut pas proc der plusieurs cessions partielles au titre d une m me ann e Le pr financement est adoss sur un dispositif de garantie partielle d Os o BPI pour certaines PME Il revient l tablissement de cr dit de solliciter cette garantie sans que l entreprise ait effectuer elle m me de d marche particuli re Un simulateur pour calculer le CICE est en ligne sur le portail du minist re de l Economie et des Finances www economie gouv fr Pour toute pr cision Contactez le Service Juridique de la CAPEB 71 03 85 90 97 70 Pour les r mun rations vers es au cours de l ann e civile 2014 les entreprises pourront d clarer leur cr dit d imp t pour la comp titivit et l emploi sur le nouveau formulaire n 2069 RCI en annexe la liasse fiscale Le d p t du formulaire n 2069 RCI vaudra alors d p t du formulaire n 2079 CICE SD Les entreprises qui utiliseront cette possibilit seront ainsi dispens es du d p t de la d claration sp ciale n 2079 CICE SD Le formulaire n 2069 RCI peut tre t l transmis via la proc dure TDFC ou partir de l espace abonn compter d avril 2015 et est disponible sur le site impots gouv fr la rubrique recherche de formulaires CAPEB 71 gt Circulaire n 258 04 2015 CICE
6. x contrats aid s doit tre d duite en fin d ann e du total des r mun rations entrant dans l assiette du cr dit d imp t pour la comp titivit et l emploi pour son montant total accord au titre de l ann e civile Pour les int rimaires ou les salari s mis disposition c est la structure qui emploie le salari et ce titre qui le d clare aux organismes sociaux et verse les cotisations sociales qui b n ficie du CICE ATTENTION Les r mun rations vers es aux dirigeants d entreprise au titre de leur mandat social sont exclus du dispositif En revanche les r mun rations vers es au titre d un contrat de travail pour des fonctions distinctes sont prises en comptes dans l assiette du CICE 3 Quelles r mun rations entrent dans la base de calcul du CICE La base de calcul du CICE est constitu e des r mun rations brutes vers es par les entreprises leurs salari s au titre de l ann e civile Il s agit de toute somme vers e aux salari s notamment les salaires les indemnit s de cong s pay s les indemnit s les primes les gratifications ou tous autres avantages en argent avantage en nature Sont galement pris en compte les r mun rations des heures suppl mentaires et compl mentaires y compris les majorations auxquelles elles donnent droit Sont exclus les frais professionnels d ductibles pour le calcul des cotisations de s curit sociale Si l entreprise applique la d duction forfaitaire po
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