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NOTICE - Impots.gouv.fr

1. Le report d imposition attach aux titres c d s expire et la plus value en report correspondante est donc imm diatement imposable Remplissez le 520 l exception des lignes 522 et 528 l tat de suivi au 800 le 510 de la 2074 pour le calcul du montant de la plus ou moins value de cession imposable 14 gt 2 cas transmission titre gratuit rachat rem boursement ou annulation des titres auxquels est attach un report d imposition Le report d imposition attach aux titres concern s par l op ration expire et la plus value en report cor respondante est donc imm diatement imposable Remplissez le 520 l exception des lignes 522 et 528 l tat de suivi au 800 gt 3 cas change de titres auxquels est attach un report d imposition Lorsque les titres re us en contrepartie du r inves tissement ayant donn lieu au report d imposition font l objet d un change dans les conditions pr vues l article 150 0 B du CGI l imposition de la plus value ant rieurement report e est prorog e de plein droit jusqu au moment o s op rera la transmission le rachat le remboursement ou l an nulation des titres re us lors de l change Remplissez alors uniquement l tat de suivi 800 et 820 525 Cf 507 526 amp 527 Nombre de titre concern s par l op ration nombre de titres d tenus avant l op ration Indiquez d une part le nombre de titres concern s
2. SICAV mon taires cessions r alis es sur un march autre que r gle ment ou organis march libre ou de gr gr de valeurs mobili res et de droits portant sur ces valeurs cessions portant sur les titres suivants droits de souscription ou d attribution d tach s des actions certificats d investissement obligations titres par ticipatifs effets publics et tous autres titres d em prunts n gociables mis par les collectivit s publiques ou priv es parts de fonds communs de cr ances ou de fonds communs de titrisation ne supportant pas de risques d assurance dont la dur e l mission est sup rieure 5 ans donations de titres de soci t s admis aux n go ciations sur un march r glement fran ais ou tranger effectu es au profit de certains orga nismes d int r t g n ral ou fondations d utilit publique et b n ficiant de la r duction d imp t de solidarit sur la fortune pr vue au I de l article 885 0 V bis A du CGI distribution d une fraction des actifs d un FCPR rachat par une soci t de ses propres titres TAUX D IMPOSITION Principe Les plus ou moins values r alis es compter du 1 janvier 2012 sont tax es l imp t sur le revenu au taux proportionnel de 24 Exception Les cessions titre on reux de valeurs mobili res actions droit de souscription ou d attribution d ac tion obligations parts de fonds communs de cr ances dont la dur e l
3. 2 l issue de la donation le donataire ne contr le pas la soci t Dans ce cas la plus value en report relative aux titres transmis b n ficie d une exon ration d fini tive Le donateur doit donc diminuer le montant de la case 8UT de la 2042 et remplir l tat de suivi amp 800 de la 2074 300 316 D terminer ici le montant de la plus value b n fi ciant du report d imposition selon les dispositions de l article 150 0 B ter du CGI Reportez vous au cadre 4 page 5 et suivantes de la notice pour plus d indication sur la facon de remplir les lignes 301 SG Concernant la ligne 304 il s agit de la valeur glo bale des titres re us en contrepartie de votre apport ventuellement major e de la soulte re ue ou diminu de la soulte vers e divis e par le nombre de titres que vous avez apport Attention le r sultat d termin ligne 315 est exclu sivement positif seules les plus values pouvant b n ficier du report d imposition 320 Plus values en report attach es aux titres apport s Si les titres re us en contrepartie d un apport res pectant les conditions de l article 150 0 B ter du CGI font l objet d un nouvel apport respectant ces m mes conditions vous devez indiquer la ligne 320 la plus value calcul e lors de l apport initial relative aux titres faisant l objet du nouvel apport Exemple En N M X a apport la soci t M passible de IIS 1000 titres A Il a re
4. dans une soci t compter du 1 1 2011 codifi l article 150 0 D bis du CGI d apports de valeurs mobili res droits sociaux titres ou droits s y rapportant une soci t soumise l im p t sur les soci t s contr l e par l apporteur r alis s compter du 14 novembre 2012 art 150 0 B ter du CGI Remplissez la 2074 M cadres 5 et 6 et reportez les r sultats sur la 2074 cadre 9 puis remplissez l tat de suivi cadre 8 de la 2074 REMARQUE si vous c dez des titres ayant b n fici ant rieurement d un report pour r investissement dans une soci t nouvelle non cot e avant le 1 1 2006 et que vous demandez la prorogation de ce report remplissez la 2074 520 ATTENTION En cas d expiration du report d imposition des plus values pour cause de transfert du domicile fiscal hors de France vous devez remplir une 2074 ET D et le cadre 8 de la 2074 N et non les cadres 5 et 6 de la 2074 N Op rations entra nant l expiration du sursis d imposition pour les titres re us dans le cadre d un change intervenu depuis le 1 1 2000 cf page 4 Cas op ration d change Deux situations A Les titres remis l change n taient pas grev s d un report d imposition Remplissez la 2074 410 et ou la 2074 DIR pour calculer la plus value dont le sursis d imposi tion expire Reportez le r sultat au cadre 9 de la 20741 B Les titres remis l change taient grev s d un repo
5. mission est sup rieure cinq ans ou droits sociaux actions ou parts sociales l exception des titres de soci t s non cot es pr pond rance immobili re par un contribuable per sonne physique peuvent tre tax es au taux de 19 sur option du contribuable sous r serve du respect de l ensemble des conditions suivantes gt La soci t dont les titres ou droits sont c d s exerce une activit industrielle commerciale arti sanale agricole ou lib rale l exclusion des activi t s procurant des revenus garantis en raison de l existence d un tarif r glement de rachat de la production des activit s financi res des activit s de gestion de patrimoine mobilier et des activit s immobili res Cette condition s appr cie de mani re continue pendant les dix ann es pr c dant la cession ou si la soci t est cr e depuis moins de 10 ans depuis sa cr ation gt Les titres ou droits d tenus par le c dant direc tement ou par personne interpos e ou par l inter m diaire du conjoint de leurs ascendants et des cendants ou de leurs fr res et s urs doivent avoir t d tenus de mani re continue au cours des cinq ann es pr c dant la cession Pour plus de pr cision sur le d compte exact de la dur e de d ten tion reportez vous au 1 de l article 150 0 D du CGI avoir repr sent de mani re continue pendant au moins deux ans au cours des dix ann es pr c dant la cession des ti
6. Nombre de titres re us lors de l change c d s Indiquez le nombre de titres re us lors de l change qui font l objet de la cession du rachat du rembour sement ou de l annulation mettant fin au report 549 Plus value imposable Modalit s de calcul Lorsque la cession le rachat le remboursement ou l annulation des titres porte sur la totalit des titres remis l change la plus value imposable correspond au montant de la plus value en report ligne 546 Lorsque la cession le rachat le remboursement ou l annulation des titres ne porte que sur une partie des titres remis l change seule la fraction corres pondante de la plus value est impos e Exemple Nombre de titres re us en change 200 ligne 547 Montant de la plus value en report 100000 ligne 546 Nombre de titres re us en change c d s 150 ligne 548 Plus value imposable imm diatement 100 000 x 150 200 75 000 ligne 549 Lorsque les titres re us lors de l change ou du dernier change en cas d changes successifs sont en totalit ou partiellement transmis titre gratuit les plus values d change en report b n ficient due proportion d une exon ration d finitive Dans ce dernier cas ne remplissez pas le cadre 5 et reportez vous directement au cadre 8 afin de diminuer la plus value en report N oubliez pas de diminuer gale ment le montant de la case 8UT de la 2042 ATTENTION L exon ration ne co
7. Remplissez la 2074 N cadre 4 et reportez le gain taxable imm diatement sur la 2074 cadre 9 et le cas ch ant le gain d apport dont vous demandez le report d imposition du cadre 12 Option pour l exon ration d imp t sur le revenu des plus values de cession de titres de jeunes entreprises innovantes JEI Si vous optez pour l exon ration d imp t sur le revenu des plus values de cession de titres de jeunes entre prises innovantes vous devez en faire la demande expresse en remplissant le cadre 8 de la 2074 Reportez le montant de la plus value exon r e ligne 3 VP de la 20420 PLUS OU MOINS VALUES CALCUL ES PAR VOUS M ME ET OU PAR VOS INTERM DIAIRES OU PERSONNES INTERPOS ES Vous calculez vous m me en totalit ou en partie vos plus ou moins values sur valeurs mobili res souscrivez la 2074 cadre 4 pour d terminer vos plus ou moins values sur valeurs mobili res ou sur droits sociaux et ventuellement pour r capituler celles calcul es par vos banques 450 Si vous avez r alis par ailleurs au moins l une des op rations particuli res num r es ci avant proc dez comme d crit aux correspondant PERTES CONS CUTIVES UNE ANNULATION DE TITRES DE FA ON ANTICIP E OU NON Cf 410 de la notice CAS DES OP RATIONS D CHANGE Depuis le 1 1 2000 le r gime du sursis d imposition pr vu l article 150 0 B du CGI s applique aux changes de titres r alis s par les particuliers r su
8. d claration n 2074 ET Deux situations sont alors possibles Vous n avez pas rempli le cadre 5 de la d clara tion n 2074 ET d termination des plus values en report devenues imposables et des plus ou moins values de l ann e Dans ce cas remplissez directement le cadre 10 de la 2074 Vous avez rempli le cadre 5 de la d claration n 2074 ET Dans ce cas vous avez d j d termin le montant net imposable des plus ou moins values r alis es entre le 1 janvier 2012 et la date de votre d part Deux cas de figure gt Cas n 1 vous avez transf r votre domicile fis cal entre le 1 juin 2012 et le 28 septembre 2012 D s lors cochez la case ligne 1001 de la 2074 remplissez la colonne A des lignes 1035 1041 en y reportant les r sultats des lignes 908 911 912 926 et 931 933 ventilez votre convenance la colonne B les pertes mentionn es colonne 4 lignes 501 et 502 de la d claration n 2074 ET que vous avez d pos e avant votre d part de France op rez la compensation entre colonne A et B la colonne C ventilez votre convenance la colonne D les pertes ant rieures mentionn es le cas ch ant colonne 6 des lignes 501 et 502 de la d claration n 2074 ET que vous avez d pos e avant votre d part de France op rez la compensation entre colonne C et D la colonne E reportez ensuite les r sultats obtenus colonne C ou E conform
9. de date date compter de la date d apport Toutefois il n est pas mis fin au report si la soci t c dante prend l enga gement d investir au moins 50 du produit de la cession dans les 2 ans qui suivent la cession dans le financement d une activit d une activit commerciale industrielle artisanale lib rale agricole ou financi re l exception de la gestion d un patrimoine mobilier ou immobilier e l acquisition d une fraction du capital d une soci t exer ant l une des activit s num r es ci dessus ayant pour effet de lui en conf rer le contr le tel que d finit au 2 du III de l article 150 0 B ter cf amp conditions du report d imposi tion ci avant dans la souscription en num raire au capital ini tial ou l augmentation de capital d une ou plu sieurs soci t s r pondant aux conditions du b du 3 du II de l article 150 0 D bis cf page 10 cadre 2 conditions du report d imposition 2 tiret Le non respect de la condition de r investisse ment met fin au report d imposition de la plus value au titre de l ann e au cours de laquelle expire le d lai de 2 ans sans pr judice de l int r t de retard de la cession titre on reux du rachat du rem boursement ou de l annulation des parts ou droits dans les soci t s ou groupements interpos s du transfert du domicile fiscal hors de France 11 NOUVEL APPORT OU CHANGE DES TITRES RE US EN CONTRE
10. duction du prix de ces sion pour les cessions de titres op r es en bourse il s agit des commissions de n gociation ainsi que des commissions vers es en r mun ration du ser vice de r glement diff r SRD des frais de cour tage pour les cessions de titres effectu es hors bourse il s agit des commissions des interm diaires des honoraires vers s aux experts charg s de l valua tion des titres lorsque ces frais sont mis la charge du vendeur 419 D termination du prix d acquisition ou valeur v nale des titres Le prix d acquisition ou valeur v nale des titres est constitu sauf cas particuliers expos s ci apr s par le prix pour lequel le bien a t acquis titre on reux par le c dant ou si le bien est entr dans le patrimoine du c dant par mutation titre gratuit succession donation simple ou donation partage par la valeur retenue pour la d termination des droits de mutation En cas de cession de titres de m me nature acquis des prix diff rents le prix d acquisition retenir est la valeur moyenne pond r e d acquisition des titres Exemple calcul du prix moyen pond r avec des actions de la soci t X Acquisition en 1995 de 100 actions au prix unitaire de 95 et en 1997 de 200 actions au prix unitaire de 110 Le PMP est gal 100 x 95 200 x 110 300 105 Cession en 2011 de 150 actions Prix unitaire 120 Le gain est
11. il s agit de PEA clos avant 2 ans vos pertes ligne 3 VH de la 2042 le montant de l abattement pour dur e de d ten tion dont vous avez b n fici au ligne 3VA de la 20420 s il est positif ou ligne 3VB si n gatif le gain net exon r hauteur de 50 plus value nette exon r e ou moins value nette non impu table du ligne 3VQ de la 20420 si positif ou ligne 3VR si n gatif Dans les cas et conservez vos justificatifs bancaires Ces justificatifs pourront vous tre demand s ult rieurement par l administration Dans le cas vous devrez produire sur demande de l administration tout document justifiant de la dur e de d tention des titres ou droits c d s du caract re continu de cette d tention du respect des conditions d application du dispositif transitoire pr vu l article 150 0 D ter du CGI GESTION DES PERTES ANT RIEURES REPORTABLES Si vous avez des pertes ant rieures reportables retranchez des gains reporter ligne 3VG 3SA 3VT ou 3VM le montant des pertes ant rieures reportables dans la limite de ces gains imputez en priorit sur les gains de 2012 les pertes les plus anciennes En aucun cas vous ne cumulez les pertes ant rieures avec les pertes de l ann e seule la perte de l ann e 2012 doit figurer ligne 3 VH Les pertes d gag es depuis le 1 1 2002 sont quelle que soit leur origine imputables sur les gains r alis s au cours des 10 ann
12. investi au moins 50 du produit de la cession des titres dans un d lai de 2 ans suivant la cession op ration effectu e par la soci t b n ficiaire de l apport des parts ou droits dans les soci t s ou groupe ments interpos s des titres re us lors de l change apport si les titres re us en contrepartie de l apport initial ont fait l objet d un change ouvrant droit au sursis d imposition ou d un apport satisfaisant les condi tions de l article 150 0 B ter Rappel en cas de transfert du domicile fiscal hors de France ne remplissez pas le 560 mais la 2074 ET D pour l expiration de vos reports en cas de donation des titres re us en contrepar tie de l apport la plus value en report d imposition b n ficie proportion des titres transmis d une exon ration d finitive Ne remplissez pas le 560 En revanche vous devez diminuer le montant de la ligne 8UT de la 2042 ainsi que remplir le 800 de la 2074 afin de signaler cette exon ration 566 Montant de la plus value en report avant l op ration Il s agit du montant de la plus value calcul e lors de l apport initial diminu e des reports d imposi tion ayant expir s du fait d v nements pr c dents En cas d apports successifs 2 au moins b n ficiant du report d imposition des titres re us en contre partie de l apport initial la ligne 566 est alors gale la somme des plus values mises en report lors des app
13. ment aux indications figurant sur la 2074 Exemple Le 10 juillet 2012 M X a transf r son domicile fiscal hors de France et a demand b n ficier du sursis de paiement sur option M X a d pos dans les 30 jours qui ont pr c d son transfert une d claration n 2074 ET Cette d claration faisait tat au cadre 4 de plus values en report d imposition hauteur de 900 000 Par ailleurs le 3 mars 2012 M X a r alis une plus value de cession de droit sociaux d un montant de 70 000 Les conditions pour b n ficier de la taxation au taux de 19 taient remplies au jour de la cession M X disposait en outre de moins values ant rieures non encore imput es hauteur de 50 000 D s lors lors du d p t de la 2074 ET intervenu dans les 30 jours qui ont pr c d son d part de France M X a d termin au cadre 5 de la d claration 2074 ET le montant net des plus values en report d imposition devenues imposable du fait du transfert du domicile fiscal et le montant net taxable de la plus value r alis e le 3 mars 2012 M X avait d j calcul au moment de son d part en juillet 2012 la plus value r alis e en mars 2012 M X ayant d cid d imputer 30 000 de moins values ant rieures sur la plus value r alis e le 3 mars 2012 cette derni re s l ve donc 40 000 70000 30000 et figure en tant que telle sur la d claration n 2074 ET ligne 501 Le reste des moins values ant r
14. par l op ration mettant fin au report et d autre part le nombre total de titres re us en contrepartie du r investissement que vous d tenez toujours la date de l op ration Ce dernier est gal au nombre de titres que vous avez re u lors du r investisse ment diminu des titres pour lequel un v nement mettant fin au report est intervenu entre la date du r investissement et la date de l op ration men tionn e ligne 524 528 Montant de la plus value ant rieure dont la prorogation du report d imposition est deman d e si r investissement Il s agit de la plus value en report concern e par l v nement ligne 525 x ligne 526 ligne 527 prise proportion du r investissement du produit de cession r alis Exemple Plus value en report au 31 12 2011 10 000 Nombre de titres concern s par l v nement 800 Nombre total de titres re us en contrepartie du r investissement ayant donn lieu au report d imposition toujours d tenus la date de l op ration 1000 Produit de cession des 800 titres 50 000 Montant du r investissement du produit de cession dans une soci t nouvelle non cot e 40 000 Alors le montant de la plus value dont le report est demand est gal 10 000 x 800 1000 x 40 000 50 000 6 400 Le reliquat de la plus value concern e par l op ration soit 1 600 est imm diatement imposable et doit tre d clar ligne 530 530 Montant de la plus value imm d
15. tions de l article 150 0 B du CGI le report d imposi tion peut sur demande expresse tre prorog 200 230 D terminer ici le montant de la plus value et ou le compl ment de prix dont vous sollicitez le report d imposition selon les dispositions de l article 150 0 D bis du CGI Reportez vous au cadre 5 page 7 et suivantes pour plus d indication sur la facon de remplir les lignes 202 216 Attention le r sultat d termin ligne 215 est exclusivement positif seules les plus values pouvant b n ficier du report d imposition l imp t sur le revenu Afin de b n ficier du report n oubliez pas de cocher la case ligne 240 240 Demande du report d imposition l imp t sur le revenu de la plus value et ou du compl ment de prix Cochez la case correspondante votre situation afin de b n ficier du report d imposition N oubliez pas de dater et signer Remarque en cas d option pour le report d imposi tion d un compl ment de prix le montant ainsi plac en report doit tre ajout la plus value en report d imposition dont le suivi est assur au cadre 8 Le montant de la plus value d clar e ligne 815 ou 828 doit donc tre modifi CADRE 3 REPORT D IMPOSITION DES PLUS VALUES D APPORT UNE SOCI T L IS CONTR L E PAR L APPORTEUR COMPTER DU 14 11 2012 ARTICLE 150 0 B TER compter du 14 novembre 2012 les plus values r alis es directement ou par personnes interpos es d
16. u en contrepartie 950 titres M La plus value r alis e l occasion de cet apport s l ve 10000 Cet apport respectant les conditions de l article 150 0 B ter cette plus value a t plac e en report d imposition En N 2 M X apporte toujours dans les conditions de l article 150 0 B ter du CGI 800 titres M la soci t W La plus value en report d imposition rattach e aux titres apport s est alors gale 10000 x 800 950 8421 Cette plus value devra tre mentionn e la ligne 320 CADRE 4 VOS GAINS DE CESSION OU D APPORT DE CR ANCES REPR SENTATIVES D UN COMPL MENT DE PRIX RECEVOIR EN EX CUTION D UNE CLAUSE D INDEXATION Op rations vis es Il s agit des cessions titre on reux de cr ances repr sen tatives d un compl ment de prix recevoir en ex cu tion d une clause d indexation c est dire les ventes proprement dites mais galement toutes les transac tions emportant transfert titre on reux de la pro pri t de la cr ance tels que les pr ts des apports de cr ances repr sentatives d un compl ment de prix recevoir en ex cution d une clause d indexation r mun r s par la remise de titres de capital ou donnant acc s au capital d une soci t ou par la remise de parts sociales Le gain de cession est imposable imm diatement Le gain r alis en cas d apport peut faire l objet d une demande de report d imposition DEMANDE DE REPORT D IM
17. 1 2000 dans le cadre d une op ration d change le prix d acquisition retenir est celui des titres remis l change le cas ch ant diminu de la soulte re ue ou major de la soulte vers e La perte nette constat e est diminu e des sommes ou valeurs rembours es dans la limite du prix d acquisition des titres correspondants des sommes ayant ouvert droit la r duction d imp t en application de l article 199 unvici s Exception option pour l anticipation de la prise en compte de la perte Pour les jugements intervenus compter du 1 1 2000 et pr alablement l annulation des titres il est possible sur option expresse d imputer la perte compter de l ann e au cours de laquelle intervient le jugement ordonnant la cession de l entreprise en application des articles L 631 22 et suivants du code de commerce en l absence de tout plan de continua tion ou pronon ant sa liquidation judiciaire Cette option doit porter sur l ensemble des titres d tenus dans la soci t En contrepartie en cas d infirmation du jugement ou de r solution du plan de cession la perte imput e ou report e est reprise au titre de l ann e au cours de laquelle intervient cet v nement Modalit s de prise en compte de la perte Dans les deux cas le montant de la perte doit tre report directe ment au 410 ligne 425 vous devez joindre en annexe sur papier libre le d tail du calcul ayant condui
18. cl ture du plan vous avez effectu un retrait ou un rachat n ayant pas entra n la cl ture du plan cf ci avant le total des versements porter ligne 512 ne doit pas comprendre les versements aff rents ces pr c dents retraits ou rachats autoris s 513 Absence d affectation des valeurs retir es ou rachet es Le r sultat obtenu est reporter directement ligne 517 lorsque les sommes indiqu es ligne 511 n ont fait l objet d aucune affectation totale ou partielle 514 516 Affectation des valeurs retir es ou rachet es Si la cl ture du plan intervient dans les 5 ans de son ouverture et si vous affectez tout ou partie du retrait montant mentionn ligne 511 conform ment aux dispositions de l article 150 O0A I1 2 du CGI vous pouvez b n ficier d une exon ration totale ou partielle du gain net En cas de perte nette celle ci n est ni imputable ni reportable Compl tez alors les lignes 514 516 Remarques les conditions doivent s appr cier par PEA En cas d affectation partielle seule la partie du gain net qui fait l objet de l affectation peut b n ficier de l exon ration d imp t sur le revenu 517 Le ou les r sultats doivent tre report s selon les cas 520 ligne 521 ou 523 ou 530 ligne 531 520 CL TURE AVANT 5 ANS IMPOSITION DU GAIN NET OU DE LA PERTE NETTE En fonction de la date de cl ture de retrait ou de rachat du ou des PEA le taux d imposition
19. date de r glement livraison des titres pour les cessions de titres de soci t s cot s avec service de r glement diff r SRD de la date de la liquidation pour les cessions de titres de soci t s non cot s de la date effective de la transaction date de la conclu sion de la vente contenue dans l acte de cession quelles que soient les modalit s retenues pour le paiement du prix ou la livraison des titres 413 D termination du prix de cession des titres 414 Valeur unitaire des titres pour les cessions de titres de soci t s cot s rete nez le cours auquel la transaction boursi re a t conclue y compris pour les obligations le prix correspondant la fraction courue du coupon pour les cessions de titres de soci t s non cot s retenez le prix r el stipul entre les parties pour les SICAV prenez la valeur liquidative pour les cessions r alis es moyennant le paie ment d une rente viag re retenez la valeur en capital de la rente l exclusion des int r ts pour les donations de titres de soci t s cot s prenez la valeur retenue pour la d termination de la r duction d imp t de solidarit sur la fortune pr vue au de l article 885 0 V bis du CGI Ajoutez au prix de cession toutes charges et indem nit s stipul es au profit du c dant ou d un tiers 417 Frais de cession Les frais et taxes acquitt s par le c dant l occasion de la cession viennent en d
20. de la ligne 1031 et du gain que vous avez report la colonne A le montant des pertes de l ann e que vous souhaitez imputer sur le gain Les pertes de l ann e s imputent sur les gains dans l ordre que vous d sirez 3 Effectuez la colonne C la compensation entre la colonne A et B 4 Si vous disposez de pertes ant rieures repor tables vous avez la possibilit d imputer vos pertes ant rieures hauteur des gains de la colonne C Les pertes les plus anciennes s imputent par priorit Remplissez la colonne D en indiquant le montant des pertes que vous souhaitez utiliser au regard de chacune des lignes 1035 1041 Op rez colonne E la compensation entre les gains obtenus colonne C et les pertes ant rieures que vous utilisez colonne D 5 Reportez les r sultats de la colonne C ou E si remplie comme indiqu sur la 2074 Cas particulier Exit tax transfert du domicile fiscal hors de France en 2012 Si vous avez transf r votre domicile fiscal hors de France en 2012 et que vous d teniez la date de votre d part des valeurs mobili res des droits sociaux et ou que vous disposiez de plus values en report d imposition et ou des cr ances trouvant leurs origines dans une clause de compl ment de prix vous devez souscrire d s lors que certaines condi tions sont remplies une d claration n 2074 ET D au titre de l exit tax Pour plus de pr cisions concernant ces conditions reportez vous la notice
21. es suivantes Joignez sur papier libre le d tail des pertes subies de 2002 2011 et non encore imput es ou utilisez l im prim 2041 SP destin faciliter le suivi de vos pertes que Vous pouvez vous procurer sur impots gouv fr ou aupr s de votre centre des finances publiques ATTENTION Si vous d gagez des pertes cons cutives une annulation de titres de fa on anticip e ou non vous devez obligatoirement remplir la 2074 410 QUAND REMPLIR LA D CLARATION 2074 ET LA 2074 1 Dans tous les cas autres que ceux num r s ci avant vous devez remplir une 2074 et even tuellement une 2074 Ainsi vous devez remplir une 2074 et eventuelle ment une 2074 si vous avez r alis des op rations particuli res cf paragraphe ci apr s ou vous calculez vous m me vos plus ou moins values ou si vos interm diaires financiers ont calcul s pour vous toutes vos plus ou moins values sur valeurs mobili res et que vous avez r alis s en sus au moins une op ration particuli re Op rations particuli res Cessions titre on reux de droits sociaux ou de valeurs mobili res Remplissez le 410 de la 2074 Toutefois si vous tes dirigeant de soci t et si vous c dez les titres de votre soci t en vue de votre d part la retraite vous pouvez b n ficier si toutes les conditions sont remplies de l abattement pour dur e de d tention pour le calcul de votre gain net i
22. est diff rent Il peut tre de 19 ou de 22 5 Vous devez d clarer ligne 521 le gain net ou la perte nette calcul pr c demment ligne 517 si la cl ture le retrait ou le rachat du ou des PEA est intervenu entre 2 et 5 ans compter de leur ouverture Ce montant est reporter cadre 9 ligne 912 Il sera tax 19 Vous devez d clarer ligne 523 le gain net ou la perte nette calcul ligne 517 si la cl ture le retrait ou le rachat du ou des PEA est intervenu avant 2 ans compter de leur ouverture Ce montant est reporter cadre 9 ligne 911 Il sera tax 22 5 530 CL TURE APR S 5 ANS PRISE EN COMPTE DE LA SEULE PERTE NETTE Vous devez d clarer la perte nette calcul e pr c demment si la cl ture du ou des PEA est intervenue apr s 5 ans compter de leur ouverture et si vous respectez les conditions Ce montant est reporter cadre 9 ligne 911 ou 912 CADRE 6 OP RATIONS SUR PARTS DE FCIMT Il s agit de la cession ou du rachat des parts ou encore de la dissolution de ces fonds r alis par des op rateurs occasionnels Seules les op rations r alis es en France sont concern es CADRE 7 IMPUTATION DES PERTES MODE D EMPLOI PRINCIPES D IMPUTATION DES PROFITS ET PERTES R ALIS S LA M ME ANN E Seules les pertes r sultant d op rations impo sables peuvent tre prises en compte Les pertes subies au cours d une ann e sont d abord imputables sur les gains
23. r alis s au cours de la m me ann e L exc dent de pertes constat apr s cette compen sation est reportable sur les 10 ann es suivantes IMPUTATION DES PERTES ANT RIEURES REPORTABLES Seule la fraction des pertes subies de 2002 2011 non encore absorb e au 31 12 2011 est imputable sur les gains de 2012 Vous devez donc ventiler cadre 7 les pertes subies au cours de ces ann es restant reportables au 31 12 2011 Vous devez imputer en priorit les pertes les plus anciennes sur les gains r alis s au titre des revenus de 2012 Les pertes ant rieures ne doivent en aucun cas se cumuler avec la perte subie au titre des revenus de 2012 Cette derni re est uniquement reportable sur les gains des 10 ann es suivantes REMARQUE La perte reportable de l ann e 2011 figure au bas de l avis d imposition des revenus 2011 CADRE 8 OPTION POUR L EXON RATION DES PLUS VALUES DE CESSION DE TITRES DE JEUNES ENTREPRISES INNOVANTES Les plus values de cession de parts ou d actions de soci t s qualifi es de jeunes entreprises innovantes JEI r alisant des projets de recherche et de d veloppement en application de l article 44 sexies 0 A sont exon r es d imp t sur le revenu sur option expresse sous r serve de certaines condi tions et notamment que les titres c d s aient t d tenus au moins 3 ans au cours desquels la soci t a b n fici du statut JEI En revanche ces plus values demeurent
24. r alis s en 2012 1010 ou 1030 Vous aurez ainsi une vision synth tique des pertes restant imputer sur les d clarations des ann es suivantes N oubliez pas de diminuer le montant des pertes reporter du montant ventuellement utilis pour r duire ou annuler des gains devant tre d clar s lignes 3VD 35D 3V1 3S1 ou 3VF 3SF de la 2042 Pour faciliter le suivi de ces pertes vous pouvez galement utiliser l imprim n 2041 SP disponible sur impots gouv fr ou dans votre centre des finances publiques CADRE 12 VOS PLUS VALUES ET VOS GAINS D APPORT DE CR ANCES EN REPORT D IMPOSITION Indiquez ligne 1201 le montant des plus values en report d imposition la suite d un r investissement dans une soci t article 150 0 D bis du CGI dont vous avez demand le report d imposition au cadre 2 de la 2074 N ligne 1202 le montant des plus values d apport de valeurs mobili res droits sociaux ou titres une soci t IS contr l e par l apporteur r alis compter du 14 11 2012 dont la plus value est plac e en report d imposition au cadre 3 de la 2074 N ligne 1203 le montant des gains d apport de cr ances dont vous avez demand le report d im position la ligne 411 de la 2074 Reportez le total de vos gains en report d imposi tion ligne 8 UT de la 2042 Si la ligne 8UT est d j remplie augmentez la de ce total 10 D CLARATION 2074 I PLUS VALUES EN REPORT D IMPOSITIO
25. soumises aux pr l vements sociaux Si vous optez pour l exon ration de ces plus values remplissez les lignes 801 802 et 803 du cadre 8 et conservez jusqu fin 2014 l tat individuel que doit vous fournir la JEI dont vous c dez les titres Reportez le montant de la plus value exon r e ligne 3 VP de la 2042 0 CADRE 9 R CAPITULATION DES L MENTS D IMPOSITION 900 OP RATIONS RELEVANT DU TAUX DE 24 Compl tez chacune des lignes du 900 en fonction des r sultats que vous avez d termin s N oubliez pas de reporter ligne 904 et 905 les r sultats ventuellement d termin s sur la 2074 0 ligne 906 les r sultats ventuellement d termi n s sur la 2074 DIR ligne 907 ceux ventuellement calcul s sur la 2074 IMP 910 OP RATIONS SUR PEA Inscrivez aux lignes 911 et 912 les r sultats des op rations r alis es sur PEA et tax es soit 22 5 soit 19 920 OP RATIONS RELEVANT SUR OPTION DU TAUX DE 19 Compl tez chacune des lignes du 920 en fonction des r sultats d termin s et pour lesquels vous sou haitez b n ficier du taux de taxation de 19 930 PLUS VALUES EN REPORT D IMPOSITION EN APPLICATION DE L ARTICLE 150 0 D BIS Reportez ligne 931 le montant des plus values pour lesquelles vous souhaitez b n ficier du report d im position pr vu l article 150 0 D bis et aux lignes 932 et 933 les plus values plac es en report d impo sition conform ment ce m
26. titres supports de la clause d in dexation constitutive de la cr ance que vous avez c d e ou apport e respectaient la date de leur N 2074 1 Impression IMPRIMERIE NATIONALE COL 2074 2013 01 45765 PO AVRIL 2013 126 705 cession les conditions relatives au taux de 19 cf page 5 cadre 4 Taux d imposition vous pouvez demander b n ficier de ce taux Pour ce faire concernant les gains de cession ou d apport non report s cochez la case ligne 413 et effectuez le report du total de ces gains taxables 19 ligne 415 concernant les gains d apport imposables la suite de l expiration du report d imposition indi quez directement le montant imposable la ligne 418 d s lors que les conditions sont remplies et que vous souhaitez b n ficier du taux de 19 Vous devez tre en mesure de justifier aupr s de l administration fiscale sur sa demande du respect des conditions d application de l option pour le taux de 19 CADRE 5 EXPIRATION DES REPORTS D IMPOSITION IMPOSITION DES PLUS VALUES Les reports d imposition des plus values qui viennent expiration en 2012 ou pour lesquels vous deman dez en 2012 la prorogation du report uniquement pour ceux aff rents un r investissement doivent tre d clar s au 500 pour les reports cons cutifs un r in vestissement compter du 1 1 2011 respectant les conditions de l article 150 0 D bis du CGI au 520 pour les report
27. 1 2011 pr vu l article 150 0 D bis du CGl les op rations permettant de proroger un report d imposition ant rieurement acquis report cons cutifs un r investissement r alis avant le 1 1 2006 ou depuis le 1 1 2011 conform ment l article 150 0 D bis du CGI l exon ration l expiration du d lai de 5 ans suivant le r investissement des plus values en report suite un r investissement pr vu l article 150 0 D bis du CGI le suivi des plus values en report d imposition dont le report d imposition a t prorog compter de l ann e 2000 la suite d une op ra tion d change ayant ouvert droit au sursis d im position ATTENTION Depuis le du 3 3 2011 le transfert du domicile fiscal hors de France entra ne l expiration du report d im position de toutes les plus values ant rieurement r alis es Dans ce cas vous devez remplir une 2074 ET D et non le cadre 4 de l annexe 2074 N pour tablir les cons quences de l extinction du report d imposi tion Dans tous les cas vous devez remplir le cadre 8 tat de suivi de la 2074 11 CADRE 2 PLUS VALUE DE CESSION REPORT D IMPOSITION L IMP T SUR LE REVENU EN CAS DE R INVESTISSEMENT DANS UNE SOCI T D AU MOINS 80 DE LA PLUS VALUE NETTE DES PR L VEMENTS SOCIAUX ARTICLE 150 0 D BIS DU CGI Depuis le 1 janvier 2011 un dispositif de report d imposition et d exon ration d imp t sur le revenu de certaines plu
28. 2074 DIR La d claration n 2074 DIR N 2074 NOT 2013 NOUVEAUT S 2012 POUR L IMPOSITION DES PLUS OU MOINS VALUES TAUX D IMPOSITION L article 10 de la loi de finances pour 2013 n 2012 1503 du 29 12 2012 a relev de 19 24 le taux d imposition l imp t sur le revenu des plus values nettes de cession de valeurs mobi li res et droits sociaux et des gains et profits assi mil s r alis s en 2012 Toutefois ce m me article pr voit la possibilit pour les contribuables qui r alisent des cessions de certains titres et droits sociaux d opter pour une taxation au taux de 19 lorsque plusieurs condi tions sont cumulativement remplies Pour plus de d tail sur cette option reportez vous la partie cadre 4 page 5 de cette notice PR L VEMENTS SOCIAUX L article 2 de la loi de finances rectificative pour 2012 n 2012 354 du 14 mars 2012 a relev le taux du pr l vement social sur les revenus du patrimoine de 3 4 5 4 L article 3 de la loi n 2012 1404 du 17 d cembre 2012 pour le financement de la s curit sociale pour 2013 a par ailleurs modifi la r partition des pr l vements sociaux en diminuant le taux du pr l vement social supprimant la contribution addi tionnelle au pr l vement social destin e au finance ment du revenu de solidarit active et en cr ant le pr l vement de solidarit Ainsi les plus values de cession r alis es compter du 1 janvier 2012 so
29. 2074 ET NOT disponible sur le site impots gouv fr D s lors que vous tes dans le champ d application de l exit tax le remplissage du cadre 10 de la d claration n 2074 d pend de votre situation A Vous avez transf r votre domicile fiscal hors de France avant le 1 juin 2012 ou vous avez transf r votre domicile fiscal apr s le 1 juin 2012 sans demander le b n fice du sursis de paiement sur option D s lors vous devez d poser en m me temps que votre d claration n 2074 une d claration n 2074 ET D D s lors et uniquement si vous remplissez le cadre 4 de la n 2074 ET D vous disposiez la date de votre transfert de plus values en report le calcul des plus ou moins values nettes imposables de l ann e s effectue sur la 2074 ET D Vous n avez donc pas remplir le cadre 10 de la 2074 Par cons quent cochez la case ligne 1000 de la 2074 reportez les r sultats des lignes 908 911 912 926 et 931 933 au cadre 5 de la 2074 ET D et suivez les instructions de ce cadre Si vous ne remplissez pas le cadre 4 de la 2074 FT D ne cochez pas la ligne 1000 et remplissez directe ment le cadre 10 de la 207A B Vous avez transf r votre domicile fiscal hors de France entre le 1 juin 2012 et le 31 d cembre 2012 et vous avez demand b n ficier d un sursis de paiement sur option Dans ce cas vous avez d pos dans les 30 jours qui ont pr c d votre transfert de domicile fiscal une
30. CL TURE DE PLAN D PARGNE EN ACTIONS CL TURE AVANT UN D LAI DE 5 ANS COMPTER DE L OUVERTURE Principe g n ral Tout retrait m me partiel avant l expiration de la cinqui me ann e du plan entra ne la cl ture du PEA et l imposition du gain net Exception Certains retraits partiels avant l expiration de la cin qui me ann e du plan n entra nent pas sa cl ture si les conditions suivantes sont remplies Les sommes ou valeurs retir es ou rachet es sont affect es dans les 3 mois suivant le retrait ou le rachat au financement de la cr ation ou de la reprise d une entreprise dont le titulaire du plan son conjoint son ascendant ou son descendant assure personnellement l exploitation ou la direc tion et ces sommes sont utilis es la souscription en num raire au capital initial d une soci t l achat d une entreprise existante ou sont vers es au compte de l exploitant d une entreprise indivi duelle cr e depuis moins de 3 mois la date du versement article 150 0A I1 2 du CGI Si vous avez effectu uniquement des retraits ou rachats partiels autoris s dans les conditions ci dessus retraits ou rachats n entra nant pas la cl ture du plan vous n avez pas remplir le cadre 5 de votre d claration CL TURE APR S UN D LAI DE 5 ANS COMPTER DE L OUVERTURE Principe g n ral La cl ture d un PEA apr s le d lai de 5 ans comp ter de son ouverture n entra ne ni l impositi
31. D IMPOSITION Pour ouvrir droit au sursis d imposition l apport de titres doit tre fait une soci t soumise l im p t sur les soci t s de plein droit ou sur option ou une soci t de capitaux tablie dans la commu naut europ enne ou dans un tat ayant conclu avec la France une convention fiscale contenant une clause d assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l vasion fiscales Pour les op rations d offre publique d change de fusion de scission ou d absorption d un FCP par une SICAV le sursis d imposition s applique aux plus values d change de titres r alis es en France ou hors de France conform ment la r glementa tion en vigueur CONS QUENCES DU SURSIS Caract re intercalaire de l op ration Le sursis s applique de plein droit et ne fait pas l objet d une d claration de suivi Dans ce cas l op ration est consid r e comme pr sentant un caract re intercalaire et n est donc pas prise en compte pour l tablissement de l imp t sur le revenu au titre de l ann e de l change Elle sera prise en compte lors de la cession ult rieure des titres re us lors de l change change avec soulte Lorsque l op ration d change donne lieu au verse ment d une soulte le b n fice du sursis est r serv aux op rations dans lesquelles la soulte ne d passe pas 10 de la valeur nominale des titres recus Dans le cas inverse la plus value est alors taxable imm di
32. GD N 50789 13 NOTICE 7 E Libert galit Fraternit R PUBLIQUE FRAN AISE D CLARATION DES PLUS OU MOINS VALUES 2074 D CLARATION DES PLUS VALUES EN REPORT D IMPOSITION 2074 1 ABR VIATIONS ET EXPRESSIONS UTILIS ES CGI Code g n ral des imp ts IR Imp t sur le revenu MV Moins value PV Plus value VM Valeurs mobili res actions obligations parts d OPCVM DROITS SOCIAUX Participation dans une soci t cot e ou dans une soci t non cot e OP RATIONS PARTICULI RES SUR PROFITS FINANCIERS MATIF parts de FCIMT march s d options n gociables ou bons d option OP RATIONS PARTICULI RES SUR VALEURS MOBILI RES Y COMPRIS LES SICAV MON TAIRES cessions de droits sociaux cl ture de PEA avant les 5 ans de sa date d ouverture cessions de titres r investies dans une soci t cessions de titres r investies successivement dans des soci t s nouvelles non cot es changes de titres re us en contrepartie de l apport suite un r investissement expiration du report d imposition sursis d imposition des plus values TITRES Valeurs mobili res y compris les SICAV mon taires et droits sociaux 2074 ET D La d claration n 2074 ET D 2042 La d claration n 2042 20420 La d claration n 2042 C 2074 La d claration n 2074 2074 L annexe n 2074 I 2074 IMP La d claration n 2074 IMP
33. ION Les pertes ant rieures peuvent tre imput es dans l ordre qui vous convient sur les r sultats taxables 24 ou 19 Le montant total des pertes ant rieures imput es ne peut toutefois pas exc der le montant global des pertes mentionn es au cadre 7 1020 Vous avez r alis uniquement des moins values Vous devez reporter la somme des pertes d gag es lignes 908 911 912 et 926 sur la ligne 3VH de la 2042 1030 Vous avez r alis des moins values et des plus values Effectuez la ligne 1031 la somme des moins values que vous avez calcul es aux lignes 908 911 912 et 926 Effectuez la ligne 1032 la somme des plus values que vous avez calcul es aux lignes 908 911 912 926 et 931 933 Deux situations la ligne 1031 est sup rieure la ligne 1032 vos pertes de l ann e sont sup rieures vos gains de l ann e Effectuez alors la compensation entre pertes et gains de l ann e la ligne 1033 Le r sultat est reporter ligne 3VH de la 2042 la ligne 1031 est inf rieure la ligne 1032 vos pertes de l ann e sont inf rieures vos gains de l ann e Effectuez alors au travers du tableau situ lignes 1035 et suivantes la compensation entre gains et pertes de l ann e Pour ce faire 1 Reportez lignes 1035 1041 colonne A unique ment les gains d termin s aux lignes 908 911 912 926 et 931 933 2 la colonne B indiquez dans la double limite du montant
34. N EN 2012 QUAND REMPLIR LA D CLARATION 2074 1 La 2074 sert d clarer les plus values de cession de valeurs mobili res ou de droits sociaux en cas de r investissement d au moins 80 des plus values dans la souscrip tion de titres de soci t s d s lors que vous souhai tez b n ficier du report d imposition pr vu l ar ticle 150 0 D bis du CGI les plus values d apport r alis es compter du 14 novembre 2012 lors d un apport de valeurs mobili res droits sociaux titres ou droits s y rap portant une soci t soumise l imp t sur les soci t ou un imp t quivalent d s lors que vous b n ficiez du report d imposition pr vu l article 150 0 B ter du CGI les gains de cessions ou d apport de cr ances repr sentatives d un compl ment de prix recevoir en ex cution d une clause d indexation ainsi que les reports d imposition de ces gains d apport et leur expiration l expiration du report d imposition qui entra ne l imposition des plus values ant rieurement r ali s es reports cons cutifs un change r alis avant le 1 1 2000 un r investissement du produit de cession des titres dans une soci t nouvelle non cot e avant le 1 1 2006 un apport compter du 14 11 2012 une soci t soumise l IS contr l e par l apporteur ou un r investissement dans une soci t d au moins 80 de la plus value de cession nette des pr l vements sociaux compter du 1
35. PARTIE DE L APPORT amp INITIAL Si les titres re us en contrepartie de l apport font eux m mes l objet d un apport respectant les condi tions pr vues l article 150 0 B ter du CGI la plus value r alis e l occasion de ce nouvel apport est galement report e Vous devez en outre rappeler le montant de la plus value en report d imposition relative l apport initial Dans cette situation vous devez donc remplir le cadre 3 de la 2074 M y compris la ligne 320 En cas d change b n ficiant du sursis d imposi tion des titres re us en contrepartie de l apport ini tial aucune obligation d clarative particuli re n existe l op ration pr sentant un caract re inter calaire Dans ces deux cas il sera mis fin au report d impo sition de la plus value relative l apport initial lors de la cession titre on reux du rachat du remboursement ou de l annulation des titres re us en contrepartie du nouvel apport ou de l change ou de la survenance de l un des v nements men tionn s au amp expiration du report DONATION DES TITRES RE US EN CONTREPARTIE DE L APPORT amp INITIAL MODALIT S D CLARATIVES PARTICULI RES Deux situations 1 l issue de la donation le donataire contr le la soci t contr le tel que d fini supra Dans ce cas la plus value en report attach e aux titres transmis est imposable chez le donataire sous certaines conditions D s lors l
36. POSITION Vous pouvez demander le report du gain d apport de la cr ance Conditions d application du report Vous devez avoir exerc des fonctions de direction au sein de la soci t dont l activit est le support de la clause de compl ment de prix de mani re continue pendant les cinq ann es pr c dant la ces sion de vos titres ou droits de cette soci t le montant de la soulte ventuelle ne doit pas d passer 10 de la valeur nominale des titres re us vous devez demander express ment b n ficier de la mesure en remplissant le cadre 4 Ce report expire lors de la transmission du rachat du remboursement ou de l annulation des titres re us en contrepartie de l apport Modalit s d claratives Lors de la demande du report remplissez le cadre 4 de la 2074 et inscrivez ligne 410 le montant des gains d apport report s Ce montant est inscrire cadre 12 de la 2074 puis sur la 2042 ligne 8UT l expiration totale ou partielle du report d impo sition de gains d apport indiquez ligne 417 et ou 418 en fonction du taux de taxation le montant du report ant rieur devenu taxable en raison de la r alisation d un v nement provoquant son expira tion N oubliez pas de r duire corr lativement le montant en report d imposition figurant sur la 2042 ligne 8UT Les gains de cessions ou les gains d apport non report s ou pour lesquels le report expire sont taxables au taux de 24 Toutefois si les
37. alis e lors de l apport b n ficie d un report d imposition pr vu au m me article D posez alors une 2074 Si les conditions de l article 150 0 B ter du CGI ne sont pas remplies la plus value d apport peut b n ficier du r gime du sursis d imposition si les condi tions nonc es l article 150 0 B du CGI sont satis faites cf amp cas des op rations d change page 4 Donation de titres de soci t s cot s Vous avez r alis des donations de titres cot s au profit de certains organismes d int r t g n ral ou fondations d utilit publique et pour lesquels vous b n ficiez de la r duction d ISF remplissez le 410 de la 2074 cl ture de PEA si la banque calcule votre gain ou votre perte reportez le r sultat sur la 2074 ligne 911 ou ligne 912 selon le cas Conservez votre justificatif ban caire il pourra vous tre demand ult rieurement par l administration si vous calculez vous m me le gain ou la perte net remplissez le cadre 5 de la 2074 et reportez le r sultat ligne 911 ou ligne 912 Op ration entra nant l expiration des reports d imposition des plus values cf partie d clara tion 2074 I cadre 5 Ces reports peuvent r sulter d change de titres r alis s avant le 1 1 2000 du r investissement du produit de cession de titres dans une soci t r investissement r alis dans une soci t nouvelle non cot avant le 1 1 2006 et r investissement r alis
38. alues en report au 31 12 2012 autres que celles figurant ligne 828 16 816 v nement en cas de diff rence entre les lignes 814 et 815 Indiquez l v nement ayant entra n cette modifi cation Il peut s agir d une op ration entra nant l expiration du report et donc l imposition de la plus value en report ces sion titre on reux rachat remboursement annu lation transmission titre gratuit pour les titres re us en change avant le 1 1 1988 et les titres re us en contrepartie d un r investissement d une op ration entra nant l exon ration de la plus value en report transmission titre gratuit donation succesion des titres re us en change avant le 1 1 2000 et des titres re us en contrepartie d un apport une soci t l IS contr l e par l ap porteur compter du 14 11 2012 expiration du d lai de 5 ans pour les titres re us en contrepartie du r investissement dans une soci t dans les conditions de l article 150 0 D bis d une op ration d change entra nant la proroga tion de report d imposition dans ce cas indiquez change ou nouvel change pour les titres re us en change avant le 1 1 2000 et remplissez obligatoirement le 820 du transfert du domicile fiscal hors de France Dans ce cas vous devez remplir obligatoirement une 2074 ET D de la perception d un compl ment de prix re u en ex cution d une clause d indexation aff rent une cessi
39. ans le cadre d un apport de valeurs mobili res de droits sociaux de titres ou de droits s y rapportant une soci t soumise l imp t sur les soci t s ou un imp t quivalent et contr l e par l apporteur sont plac es en report d imposition jusqu la r ali sation d un v nement mettant fin au report d s lors que les conditions de l article 150 0 B ter du CGI sont remplies ces plus values ne b n ficient donc plus du r gime du sursis d imposition de l ar ticle 150 0 B du CGI Le report d imposition concerne l imposition de la plus value l imp t sur le revenu et aux pr l ve ments sociaux CONDITIONS DU REPORT D IMPOSITION l apport de titres doit tre r alis en France ou dans un Etat membre de l Union europ enne ou dans un Etat ou territoire ayant conclu avec la France une convention fiscale contenant une clause d assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l vasion fiscales en cas de pr sence d une soulte le montant de cette derni re ne doit pas exc der 10 de la valeur nominale des titres re us la soci t b n ficiaire de l apport doit tre contr l e par le contribuable Cette condition est appr ci e la date de l apport en tenant compte des droits d tenus par le contri buable l issue de celui ci Un contribuable est consid r comme contr lant la soci t lorsque la majorit des droits de vote ou des droits dans les b n fices s
40. ant le d lai de 5 ans compter de son ouverture l exclusion de toute autre op ration et votre banque a calcul le gain ou la perte en r sultant ou vous avez uniquement r alis des retraits ou rachats auto ris s sans cl turer votre PEA apr s le d lai de 5 ans et votre banque a calcul une perte r alis des profits financiers l exclusion de toute autre op ration et pour les profits ou pertes sur parts de FCIMT leur calcul a t effectu par votre teneur de compte s agissant du MATIF des bons d option et des mar ch s d options n gociables les profits ou pertes sont d j calcul s par vos banques et leur montant figure sur le justificatif n 2561 ter ou sur un autre document remis par ces derni res r alis une cession de titres de la soci t dans laquelle vous tes dirigeant en vue de votre d part la retraite et vous avez rempli une 2074 DIR r alis une cession de titres ou de droits sociaux pour laquelle vous b n ficiez du r gime sp cial d imposition des impatri s et vous avez rempli une 2074 IMP1 Dans ces cinq cas reportez directement sur votre d claration d ensemble des revenus sous r serve de pertes ant rieures reportables cf infra vos gains sur la 2042 ligne 3VG s ils sont tax s 24 sur la 2042 0 ligne 3SA s ils sont tax s 19 hors PEA ligne 3VT s il s agit de PEA clos entre 2 et 5 ans et ligne 3VM s
41. atement dans les conditions habituelles change se soldant par une perte Du fait du caract re intercalaire de l op ration la perte ne peut pas tre constat e et ne peut pas tre imput e CHANGE DE TITRES GREV S D UN REPORT D IMPOSITION OBLIGATION D CLARATIVE PARTICULI RE Lorsque des titres grev s d un report d imposition cons cutif un change r alis avant le 1 1 2000 un r investissement dans une soci t nouvelle non cot e avant le 1 1 2006 ou un apport de titres r alis compter du 14 11 2012 une soci t l IS contr l e par l apporteur font l objet d un nouvel change en 2012 les plus values en report d imposition sont report es de plein droit Reportez vous la notice page 15 cadre 8 tats de suivi et remplissez les tats de suivi de la 2074 M 800 et 820 En cas d change de titres re us en contrepartie d un r investissement dans une soci t d au moins 80 de la plus value nette des pr l vements sociaux vous devez demander express ment la prorogation du report d imposition grevant les titres remis l change Remplissez le paragraphe 500 de la 2074 N et cochez la case situ e la ligne 511 Vous devez galement renseigner le cadre 8 tat de suivi aux 800 et 820 EXPIRATION DU SURSIS D IMPOSITION Cas d expiration du sursis transmission titre on reux ou titre gratuit rachat annulation ou remboursement des titres re us
42. de 75 au moins par des personnes physiques ou par des personnes morales d tenues par des per sonnes physiques le c dant avec son groupe familial ne doit pas d tenir directement ou indirectement plus de 25 des droits sociaux un moment quelconque au cours des 5 ann es suivant la date de r alisation de l apport Par ailleurs vous devez tre en mesure de justifier aupr s de l administration fiscale et sur sa demande du respect des conditions d application pr cit es Modalit s d claratives Plusieurs cas de figure gt 1 cas vous c dez en 2012 des titres auxquels est attach un report d imposition pour r investis sement et A vous r investissez tout ou partie du prix de ces sion dans une soci t nouvelle non cot e et vous souhaitez b n ficier de la prorogation du report d imposition Le report d imposition attach aux titres c d s est alors prorog proportion du r investissement du prix de cession dans une soci t nouvelle non cot e La partie de la plus value correspondant au montant de cession non r investi est imm diate ment imposable Remplissez l ensemble des lignes du 520 l tat de suivi au 800 le 510 de la d claration 2074 pour le calcul du montant de la plus ou moins value de cession imposable B vous n avez pas r investi tout ou partie du prix de cession dans une soci t nouvelle non cot e ou vous ne souhaitez pas proroger le report d imposi tion
43. de 150 x 120 105 2250 Inscriver le prix valeur d acquisition ou le PMP ligne 420 Cas particuliers d valuation Droits sociaux d tenus par le c dant ou son groupe familial qui ont d pass 25 des b n fices de la soci t un moment quelconque au cours des cinq ann es pr c dant la cession Lorsque la plus value est imposable retenez soit le prix d acquisition soit la valeur des titres au 1 1 1949 si cette valeur est sup rieure au prix d ac quisition et si vous tiez en possession des titres cette date Valeurs mobili res acquises avant le 1 1 1979 Vous avez la possibilit d opter au 500 pour un prix de revient effectif d acquisition ou un prix de revient forfaitaire pour des titres cot s uniquement acquis avant le 1 1 1979 Dans ce cas cochez la ou les cases correspondantes aux lignes 401 403 Vous pouvez choisir entre plusieurs options globales pour les valeurs fran aises revenu variable il y a trois possibilit s retenir le prix effectif d acquisi tion des titres retenir le cours moyen de cotation au comptant de chaque titre pendant l ann e 1972 ou enfin retenir le cours au comptant le plus lev de l ann e 1978 pour les valeurs fran aises revenu fixe et pour les valeurs trang res revenu fixe ou variable le choix peut s op rer entre le prix effectif d acqui sition et le cours au comptant le plus lev de l ann e 1978 L option est globale
44. e donataire l ann e de la donation doit remplir la ligne 315 de la d claration 2074 N du montant de la plus value concern e Cette plus value est diminu e des frais aff rents l acquisition titre gratuit Le donataire doit galement renseigner ligne 301 l identit de la soci t dont les titres lui ont t transmis suivi de la mention acquis par donation du La plus value en report attach e aux titres transmis sera impos e entre les mains du donataire en cas de cession apport remboursement ou annulation des titres dans un d lai de 18 mois compter de leur acquisition par donation ou en cas de cession par la soci t b n ficiaire de l apport initial des titres apport s dans le d lai de 3 ans suivant l ap port initial sans respect de la condition de r inves tissement Dans ces cas le donataire devra remplir l ann e de l expiration du report le 560 de la d claration 2074 N Si aucun de ces v nements n intervient dans leur d lai respectif la plus value en report est d finitivement exon r e Au titre de l ann e d exon ration d finitive le donataire devra donc diminuer le montant figurant ligne 8UT de sa 2042 et renseigner l tat de suivi 800 de la 2074 M le donateur doit quant lui l ann e de la dona tion diminuer le montant de la case 8UT du mon tant de la plus value en report relative aux titres transmis ainsi que remplir l tat de suivi 800 de la 2074 N 12
45. el change L ann e de r alisation d un v nement mettant fin au report d imposition Remplissez le cadre 5 de la 2074 M pour la partie de la plus value dont le report a expir et le 410 de la 2074 pour la partie de la plus value dont le sursis d imposition a expir plus value de cession Pour le calcul de cette derni re le prix d acquisition ligne 420 de la 2074 s entend du prix des titres remis l change ouvrant droit au sursis diminu le cas ch ant de la soulte re ue ou major de la soulte vers e Remplissez ensuite le 820 de la 2074 N l excep tion des lignes 824 826 Indiquez ligne 823 la date de l op ration entrainant une modification de la plus value en report RAPPEL Si l expiration du report est cons cutive au transfert du domicile fiscal hors de France ne remplissez pas le cadre 5 de la 2074 mais la 2074 ET D
46. est g n ralement d termi n e pour chaque titre c d par la diff rence entre son prix effectif de cession net des frais et taxes acquit s par le c dant et son prix ou valeur d acquisition Cas particulier prise en compte des pertes sur titres de soci t s faisant l objet d une proc dure collective Principe g n ral prise en compte de la perte lors de l annulation des titres La perte peut tre prise en compte si les quatre conditions suivantes sont r unies les titres doivent tre annul s l annulation doit intervenir dans le cadre d une proc dure collective de redressement de cession ou de liquidation judiciaire ce qui exclut une annu lation volontaire quels qu en soient les motifs le titulaire des titres annul s ne doit pas avoir fait l objet d une condamnation en raison de son acti vit de gestion au sein de la soci t les titres annul s ne doivent pas tre d tenus dans le cadre d un engagement long terme d un PEE ou d un PEA Dans ce cas la perte est constat e au titre de l an n e au cours de laquelle intervient l annulation des titres en ex cution du jugement du tribunal de commerce L imputation des pertes d annulation est op r e dans la limite du prix effectif d acquisition des titres par le c dant ou en cas d acquisition titre gratuit de la valeur retenue pour l assiette des droits de mutation Lorsque les titres annul s ont t re us depuis le 1
47. et irr vocable Vous devez faire conna tre votre choix au moment du d p t de la premi re d claration des gains nets plus ou moins value portant sur des titres acquis avant cette date Valeurs mobili res acquises avant le 31 12 1995 Pour l ensemble de votre portefeuille cot ou assi mil d tenu au 31 d cembre 1995 autres que les SICAV mon taires mais y compris les titres acquis avant le 1 janvier 1979 vous aviez formul lors du d p t en 1997 de votre 2042 une option irr vocable soit pour un prix de revient r el soit pour un prix de revient forfaitaire des titres cot s au 31 d cembre 1995 qui tait gal 85 de leur cours cot au 29 d cembre 1995 condi tion de ne pas avoir franchi le seuil d imposition en 1993 1994 et 1995 Par cons quent en cas de cession en 2012 de tels titres vous devez conserver la m me modalit de d termination du prix d acquisition Parts ou actions d OPCVM mon taires ou obliga taires de capitalisation dites SICAV mon taires Le prix d acquisition est le prix effectif d acquisition ou le PMP d faut il est admis de retenir le prix d achat client ou le prix d achat forfaitaire Expiration du sursis d imposition r sultant de la cession de titres re us en change depuis le 1 1 2000 En cas de cession de titres recus en change depuis le 1 1 2000 change initial ou change prorogeant un report d imposition le prix d acquisitio
48. exon ration d imp t sur le revenu hau teur de 50 des gains nets de cession de titres d tenus l tranger ATTENTION Lorsque les droits d tenus par le groupe familial c dant son conjoint leurs ascendants et leurs descendants ainsi que leurs fr res et s urs sur les b n fices sociaux d une soci t soumise l imp t sur les soci t s ou un imp t quivalent et ayant son si ge dans un tat membre de l Union europ enne ou dans un autre tat partie l accord sur l Espace conomique europ en ayant conclu avec la France une convention d assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l vasion fiscales ont d pass ensemble 25 de ces b n fices un moment quelconque au cours des 5 derni res ann es la plus value est exon r e d imp t sur le revenu si la cession est consentie au profit de l un des membres de ce groupe familial la condition que tout ou partie des droits c d s ne soit pas revendu un tiers au groupe familial du premier c dant dans le d lai de 5 ans En cas de revente un tiers dans ce d lai la plus value est impos e au nom du 1 c dant au titre de l ann e de la revente des titres la plus value est imposable en cas de cession un tiers En revanche les pr l vements sociaux restent dus La plus value doit donc tre d clar e en case 3VY de la d claration n 2042 410 R SULTATS D TERMIN S PAR VOUS M ME La plus ou moins value
49. hange respectant les conditions de l article 150 0 B du CGI Le 820 est remplir au titre de l ann e o inter vient l v nement affectant des titres dont le report d imposition a t prorog la suite d une op ration d change ayant ouvert droit au sursis d imposition pr vu l article 150 0 B du CGI En cas d change en 2012 de titres grev s d un report d imposition change b n ficiant du sursis d imposition pr vu l article 150 0 B du CGI vous devez remplir la fois le 800 et le amp 820 afin de constater la prorogation du report d imposition de tout ou partie de la plus value Dans ce cas au amp 800 la ligne 815 plus value en report au 31 12 2012 doit tre gale au montant de la plus value en report d imposition au 31 12 2011 diminu e du montant de la plus value dont le report d imposition a t prorog Le mon tant de la PV dont le report est prorog doit figurer quant lui au 820 ligne 828 Dans ce m me 15 paragraphe 820 indiquez la ligne 824 change et aux lignes 825 et 826 respectivement le nombre de titres remis et re us lors de l change ayant entra n la prorogation du report d imposition 800 SUIVI DES PLUS VALUES EN REPORT D IMPOSITION EN CAS D CHANGE R ALIS AVANT LE 1 1 2000 D UN R INVESTISSEMENT DANS UNE SOCI T OU D UN APPORT DE TITRE UNE SOCI T COMPTER DU 14 11 2012 810 Nature de la plus value en report Indiquez en coc
50. hant la case correspondante quelle est la nature de la plus value dont le suivi est r a lis 811 D signation des soci t s Il s agit de la d nomination et de l adresse des soci t s dont les titres ont t remis et re us lors d un change r alis avant le 1 1 2000 ou remis et re us lors d un apport dans les conditions de l ar ticle 150 0 B ter du CGI ou en cas de r investisse ment la d nomination des soci t s pour lesquelles la PV de cession a t r investie et des soci t s b n ficiaires des r investissements Pour les titres r investis initialement dans une entreprise nouvelle non cot avant le 1 1 2006 ayant fait l objet d une demande de prorogation du report d imposition suite un nouvel r investisse ment du produit de cession des titres veuillez indi quez l identit des derni res soci t s dont les titres sont c d s et b n ficiaires du r investissement 812 Date de l op ration initiale Indiquez la date de l op ration qui a donn lieu au report d imposition de la plus value change r in vestissement ou apport 813 Nature de l op ration initiale Il s agit en cas d change d une offre publique fusion scission ou apport en soci t ou en cas de r investissement d une souscription au capital ini tial ou d une augmentation de capital en num raire En cas d apport article 150 0 B ter inscrivez apport 150 0 B ter 815 Indiquez le montant des plus v
51. iatement imposable Il s agit si vous ne r investissez pas le produit de cession dans une soci t nouvelle non cot e de la totalit de la plus value dont le report expire du fait de l op ration Si vous avez r investi une partie du produit de cession il s agit de la fraction de la plus value en report d imposition non prorog e cf exemple ci dessus 531 Plus values pour lesquelles vous demandez b n ficier de la taxation sur option 19 Si la date de la cession des titres dont le produit de cession a t r investi dans une soci t nou velle non cot e avant le 1 1 2006 les titres c d s respectaient les conditions d finies page 5 cadre 4 Taux d imposition de la pr sente notice vous pouvez alors demander le b n fice du taux de 19 pour la taxation de la plus value dont le report expire Cochez alors la case ligne 531 Vous devez tre en mesure de justifier aupr s de l administration fiscale sur sa demande du respect des conditions d application de l option pour le taux de 19 540 EXPIRATION DES REPORTS D IMPOSITION CONS CUTIF UN CHANGE R ALIS AVANT LE 1 1 2000 543 Date de l change initial Indiquez la date de l change ant rieur au 1 1 2000 pour lequel le report d imposition de la plus value a t demand 544 Nature de l op ration initiale Indiquez la nature de l op ration initiale qui a motiv l change fusion scission ou apport en soci t 548
52. ieures a t imput sur la plus value en report devenue imposable du fait du transfert En 2013 M X d posera donc au titre de ses plus values r alis es en 2012 une d claration n 2074 faisant tat ligne 926 d une plus value de 70 000 Apr s avoir coch la case de la ligne 1001 Monsieur X reportera ligne 1039 colonne A la somme de 70 000 la colonne D 30 000 et la colonne E le montant net soit 40 000 Ce montant sera ensuite report ligne 3 SA de la d claration n 2042C gt Cas n 2 vous avez transf r votre domicile fis cal compter du 28 septembre et jusqu au 31 d cembre 2012 La 2074 ET que vous avez d pos avant votre d part de France ne tient pas compte du change ment de taux de taxation applicable intervenu en 2012 Par cons quent vous pouvez d poser une d claration 2074 ET D rectificative pour corriger votre situation vis vis de l exit tax Ce faisant la d termination des plus ou moins values de l ann e s effectue sur cette d claration rectificative D s lors cochez la case ligne 1001 et reportez les r sul tats des lignes 908 911 912 926 et 931 933 sur la d claration n 2074 ET D cadre 5 colonne gain ou perte selon le cas CADRE 11 SUIVI DES PERTES RESTANT REPORTER SUR LES PROCHAINES D CLARATIONS Compl tez le cadre 11 du montant des pertes reportables au 31 12 2012 compte tenu des pertes qui ont t imput es sur les gains
53. if la d tention de participations dans des soci t s exer ant les activit s pr cit es Cette condition s appr cie de mani re continue pendant les huit ann es pr c dant la cession avoir son si ge social en France dans un tat membre de l Union europ enne ou dans un tat partie l accord sur l Espace conomique europ en ayant conclu avec la France une convention d assis tance administrative en vue de lutter contre la fraude et l vasion fiscales le produit de la cession des titres doit tre investi dans un d lai de trente six mois et hauteur de 80 du montant de la plus value nette de pr l vements sociaux dans la souscrip tion en num raire au capital initial ou dans l aug mentation de capital en num raire de la soci t les titres repr sentatifs de l apport en num raire doivent tre enti rement lib r s dans un d lai de trente six mois repr senter au moins 5 des droits de vote ou des droits dans les b n fices sociaux de la soci t b n ficiaire de l investisse ment et tre d tenus directement et en pleine pro pri t pendant au moins cinq ans le c dant doit demander de mani re expresse b n ficier du report d imposition la soci t b n ficiaire de l apport doit r pondre aux m mes conditions que la soci t dont les titres sont c d s activit si ge social passible de l im p t sur les soci t s la soci t b n ficiaire de l apport ne do
54. ili s dans les DOM n est plus applicable Par cons quent ces contribuables n ont plus d poser de d claration n 2074 II DOMN Les op rations sur droits sociaux qu ils r alisent sont d clarer directement sur la d claration n 2074 ou 2074 N selon la nature de l op ration D CLARATION 2074 PLUS OU MOINS VALUES R ALIS ES EN 2012 TITRES OU PROFITS CONCERN S PAR LA D CLARATION DES PV VALEURS MOBILI RES ET DROITS SOCIAUX Valeurs mobili res cot es et assimil es actions obligations et parts de fonds communs de cr ances ou de fonds communs de titrisation ne supportant pas de risques d assurance dont la dur e de vie l mission est sup rieure 5 ans droits sociaux actions et parts sociales de soci t s quel que soit le montant de la participation du groupe familial dans les b n fices sociaux certains titres non cot s obligations titres parti cipatifs effets publics et tous autres emprunts n gociables mis par les collectivit s publiques ou priv es titres d opcvm FCP SICAV OU FCPR y compris les opcvm mon taires ou obligataires de capitalisation sicav mon taires titres de soci t s pr pond rance immobili re soumises l imp t sur les soci t s et droits portant sur ces valeurs ou titres Pr cision les plus ou moins values r alis es sur les cessions de titres des soci t s non cot es pr pond rance immobili re qui rel vent des disposit
55. ions de l article150 UB du CGI soci t s de personnes doivent tre d clar es sur l imprim 2048 M PROFITS SUR MARCH S TERME SUR MARCH S D OPTIONS N GOCIABLES ET SUR BONS D OPTION PROFITS FINANCIERS Op rations r alis es uniquement en France sur le MATIF march terme international de France sur les march s d options n gociables ou sur les bons d option sur les parts de Fcimr fonds commun d interven tion des march s terme OP RATIONS VIS ES PAR LA D CLARATION Op rations sur march r glement ou organis cessions r alis es sur d autres march s march libre ou de gr gr non cot ventes apports en soci t rachat etc cl ture de PEA avant l expiration de la 5 ann e de fonctionnement du plan ou dans certains cas apr s l expiration de la 5 ann e distribution par un Ferer d une fraction de ses actifs PRINCIPE DE TAXATION Depuis le 1 janvier 2011 la r alisation d une op ra tion vis e ci dessus concernant les titres ou profits num r s ci avant entra ne la taxation du gain net quel que soit le montant des cessions r alis es au cours de l ann e par le foyer fiscal DISPENSES DE D CLARATION 2074 Vous avez uniquement r alis des plus ou moins values sur valeurs mobili res y compris les sicav mon taires et vos banques ont calcul pour vous ces plus ou moins values cl tur un PEA av
56. it pas avoir proc d un remboursement d apport au b n fice du c dant ou de l un des membres de son groupe familial dans les douze mois pr c dant le remploi du produit de la cession Le non respect de l une des conditions pr cit es entra ne l exigibilit imm diate de l imp t EXPIRATION DU REPORT D IMPOSITION XON RATION Il est mis fin au report d imposition si dans les 5 ans suivant l investissement dans la soci t intervient la transmission titre gratuit ou on reux le rachat ou l annulation des titres le transfert du domicile fiscal hors de France Par ailleurs si l expiration du d lai de 5 ans compter de la date du remploi du produit de ces sion les titres sont toujours d tenus par le contri buable la plus value en report est d finitivement exon r e d imp t sur le revenu Cette exon ration s applique galement avant l expiration du d lai de cinq ans en cas de licenciement d invalidit du d c s du contribuable ou de l un des poux soumis imposition commune ou en cas de liquidation judiciaire de la soci t L exon ration ne s applique pas en revanche en cas de remboursement des apports avant la dixi me ann e suivant celle de l apport en num raire CHANGE DES TITRES RECUS EN CONTREPARTIE DE L APPORT Lorsque les titres repr sentatifs de l apport en num raire font l objet d une op ration d change ouvrant droit au sursis d imposition dans les condi
57. l change Toutefois en cas de transmission titre gratuit des titres re us l change la plus value en sursis est d finitivement exon r e Le gain net r alis lors de l expiration du sursis est calcul partir du prix ou de la valeur d acquisi tion d origine des titres remis l change ledit prix tant diminu de la soulte re ue ou major de la soulte vers e Ce gain est d clarer sur la 2074 410 CADRE 3 PERSONNES DOMICILI ES HORS DE FRANCE CF ARTICLE 244 BIS B DU CGI Les personnes qui n ont pas leur domicile fiscal en France et qui ont d tenu un moment quelconque au cours des 5 ann es pr c dant la cession directe ment ou indirectement plus de 25 des droits dans les b n fices sociaux d une soci t tablie en France et soumise l imp t sur les soci t s sont tenues d acquitter l imp t sur les plus values r sultant de la cession de ces titres sous la responsabilit d un repr sentant fiscal d ment d sign par elles Le cadre 3 de la 2074 doit alors tre rempli La plus value est d termin e selon les modalit s pr vues aux articles 150 0A et ss du CGI et l imp t acquitt sous la forme d un pr l vement de 19 lors de l enregistrement de l acte ou d faut d acte soumis la formalit de l enregistrement dans le mois suivant la cession sous la responsabilit d un repr sentant fiscal Pour les cessions r alis es depuis le 1 03 2010 lo
58. l tant d op rations d offre publique de fusion de scis sion d apport une soci t soumise l imp t sur les soci t s d op rations de privatisation de soci t s r gies par la loi du 19 juillet 1993 de conversion de division ou de regroupement de titres d op rations d absorption d un FCP par une SICAV REMARQUE les apports de valeurs mobili res droits sociaux ou titres r alis s compter du 14 novembre 2012 une soci t soumise l imp t sur les soci t s et contr l e par l apporteur b n ficient d un r gime de report d imposition d s lors que les conditions de l article 150 0 B ter du CGI sont respect es Ces apports ne b n ficient donc plus du r gime du sursis d imposition de l article 150 0 B du CGI en cas d absorption d une SICAV par un FCP l absorption s analyse en une dissolution de la soci t suivie d un apport de ses actifs au FCP Cette op ration n entra ne en principe aucune imposition au titre des gains de cession de valeurs mobili res Toutefois dans cette situation les gains nets r sul tant de la cession ou du rachat des parts re ues en change ou de la dissolution du fonds absorbant sont r put s tre constitu s par la diff rence entre le prix effectif de cession ou de rachat des parts re ues en change net des frais et taxes acquitt s par le c dant et le prix de souscription ou d achat des actions de la SICAV CONDITIONS DU SURSIS
59. l assiette des droits de mutation 431 amp 432 Veuillez vous reporter au cas particulier correspon dant supra 440 Compl ment de prix re u par le c dant en ex cution d une clause d indexation Le compl ment de prix constitue un gain net quel que soit le r sultat gain ou perte de la cession d gag au titre de l ann e de transfert de propri t des valeurs mobili res et de droits sociaux supports de la clause d indexation Le compl ment de prix est imposable au titre de l ann e o il est per u Le compl ment de prix doit tre d clar au 440 N oubliez pas de remplir galement la ligne 411 450 R SULTATS D TERMIN S DIRECTEMENT PAR LES INTERM DIAIRES FINANCIERS OU PAR PERSONNES INTERPOS ES Vous devez inscrire pour les titres d pos s chez un interm diaire financier banques soci t s de bourse le nom et l adresse de chacun d entre eux et indiquez la men tion IF Conservez les documents fournis par vos interm diaires financiers ils pourront vous tre demand s ult rieurement par l administration si le r sultat est d termin par une personne interpos e soci t de personnes groupement r a lisant des op rations pour le compte de ses membres fiducies le nom et l adresse de chacune d entre elles ainsi que la mention PI Pour les r sultats d termin s par une personne interpos e indiquez la part vous revenant dans les r sultats CADRE 5
60. me article mais pour lesquelles le report a expir avant le d lai de 5 ans suivant le r investissement CADRE 10 D CLARATION Remarque Si en plus des revenus port s sur les 2074 2074 M 2074 DIR ou 2074 IMP vous avez c d des titres acquis par la lev e d options de sous cription ou d achat d actions options consenties jusqu au 19 6 2007 ou vous avez c d des titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de cr ateurs d entreprise vous pouvez com penser les profits et pertes relatifs ces cessions avec les profits et pertes r alis s sur les autres valeurs mobili res et droits sociaux Il en est de m me pour les pertes des ann es ant rieures Vous devez tenir compte de toutes les pertes impu t es lors de l tablissement de votre 2042 Pour en savoir plus procurez vous le document d information n 2041 GB 1010 Vous avez r alis uniquement des plus values Reportez aux lignes 1011 1015 3 les r sultats d termin s lignes 908 911 912 926 et 931 933 et d duisez ventuellement de ces montants les pertes ant rieures reportables que vous avez r ca pitul au cadre 7 Ces pertes ant rieures s imputent dans la limite des gains le r sultat tant toujours positif ou gal 0 Reportez ensuite comme indiqu sur la 2074 les plus values nettes ainsi d termin es aux lignes 3VG de la d claration 2042 ou 3VM 3VT 3SA 35B ou 35C de la d claration 20420 ATTENT
61. mposable l imp t sur le revenu Dans ce cas d posez la 2074 DIR disponible ainsi que sa notice sur impots gouv fr ou aupr s de votre centre des finances publiques l appui de la 2074 si vous tes un impatri et remplissez les condi tions pour b n ficier de l exon ration partielle sur des plus values de cessions de valeurs mobili res et de droits sociaux d tenus l tranger d posez la 2074 IMP disponible ainsi que sa notice sur impots gouv fr ou aupr s de votre centre des finances publiques l appui de la 2074 si vous c dez des titres ayant b n fici d un report d imposition d posez la 2074 M si vous c dez des titres de soci t et r investissez au moins 80 du montant de la plus value nette des pr l vements sociaux dans la souscription au capital d une autre soci t si vous respectez l ensemble des conditions nonc es l article 150 0 D bis du CGI et si vous souhaitez b n ficier pour la plus value r alis e du report d imposition l imp t sur le revenu d posez la 2074 M Apport de titres compter du 14 11 2012 une soci t l IS contr l e par l apporteur compter du 14 11 2012 si vous apportez des valeurs mobili res droits sociaux titres ou droits s y rapportant une soci t soumise l imp t sur les soci t ou un imp t quivalent et que vous respectez l ensemble des conditions nonc es l article 150 0 B ter du CGI la plus value r
62. n des titres c d s est constitu par le prix de revient his torique c est dire celui d origine des titres remis l change Cession de parts de fonds communs de cr ances FCC ou de fonds communs de titrisation ne sup portant pas de risque d assurance ayant fait l objet d un amortissement partiel entre la date d acquisi tion et celle de leur cession le prix d acquisition doit tre diminu du montant du capital rembours Cession ult rieure de titres ayant fait l objet d un versement de compl ment de prix en ex cution d une clause d indexation le prix d acquisition d origine doit tre augment de ce compl ment de prix 423 Frais d acquisition Vous avez le choix entre les frais r els et l valua tion forfaitaire gt les frais r els pour les acquisitions titre on reux tenez compte des frais de courtage des commissions de n gocia tion de souscription d attribution ou de service de r glement diff r SRD des honoraires d experts des droits d enregistrement et des frais d acte pour les acquisitions titre gratuit tenez compte des frais d acte et de d claration et des droits de mutation proprement dits gt L valuation forfaitaire 2 du prix d acquisition ne concerne que les titres acquis avant le 1 janvier 1987 pour les acquisitions titre on reux retenez le cours de n gociation pour les acquisitions titre gratuit prenez la valeur retenue pour
63. ncerne pas les plus values pla c es en report la suite d un change de titres r alis avant le 01 01 1988 550 Plus values pour lesquelles vous demandez b n ficier de la taxation sur option 19 Si la date de l change intervenu avant le 1 1 2000 les titres remis l change respectaient les conditions relatives au taux de 19 d finies pages cadre 4 Taux d imposition de la pr sente notice vous pouvez alors demander le b n fice de ce taux pour la taxation de la plus value dont le report expire Cochez alors la case ligne 550 Vous devez tre en mesure de justifier aupr s de l administration fiscale sur sa demande du respect des conditions d application de l option pour le taux de 19 553 Reliquat de plus value reporter Il s agit du montant de plus value pour lequel le report n a pas expir lorsque la cession ou le rachat des titres remis l change n est que partiel 560 EXPIRATION DE VOS REPORTS D IMPOSITION CONS CUTIFS UN APPORT R ALIS COMPTER DU 14 11 2012 UNE SOCI T L IS CONTR L E PAR L APPORTEUR 565 Nature de l op ration mettant fin au report d imposition Il peut s agir de la cession titre on reux du rachat du remboursement ou de l annulation des titres re us en contrepartie de l apport op ration effectu e par le contribuable des titres apport s dans un d lai de 3 ans compter de l apport si la soci t n a pas r
64. nge r inves tissement ou apport diminuer le montant des plus values en report d clar es en case 8UT de la 2042 du montant de s plus value s dont le report a expir en 2012 remplir l tat de suivi des plus values en report au cadre 8 de la 2074 N 500 EXPIRATION DE VOS REPORTS D IMPOSITION CONS CUTIFS UN R INVESTISSEMENT DANS UNE SOCI T D AU MOINS 80 DE LA PLUS VALUE NETTE DES PR L VEMENTS SOCIAUX Les reports d imposition cons cutifs un r investis sement dans une soci t respectant les conditions de l article 150 0 D bis du CGI voir page 11 expirent lors de la transmission du rachat de l annulation des titres ou du transfert du domicile fiscal hors de France si l un de ces v nements intervient avant l expiration du d lai de 5 ans sui vant le r investissement peuvent tre prorog s sur votre demande expresse en cas d change des titres re us en contrepartie du r investissement dans les condi tions de l article 150 0 B du CGI l expiration du d lai de 5 ans compter de la date du r investissement la plus value en report est d finitivement exon r e d IR et doit tre men tionn e au cadre 7 503 amp 504 Date de l op ration de r investissement et nombre de titre re us en contrepartie du r investissement Il s agit de la date laquelle vous avez r alis le r investissement conform ment aux dispositions de l article 150 0 D bis du CGI ainsi
65. nt imposables aux pr l ve ments sociaux au taux global de 15 5 CSG 8 2 CRDS 0 5 pr l vement social 4 5 contribu tion additionnelle au pr l vement social 0 3 pr l vement social 2 PLUS VALUES D APPORT DE TITRES UNE SOCI T CONTR L E PAR L APPORTEUR MISE EN PLACE D UN REPORT D IMPOSITION compter du 14 novembre 2012 les plus values r alis es directement ou par l interm diaire d une personne interpos e dans le cadre d un apport de valeurs mobili res droits sociaux titres ou droits s y rapportant une soci t soumise l imp t sur les soci t s ou un imp t quivalent contr l e par l apporteur b n ficient d un dispositif de report d im position d s lors que les conditions pr vues l article 150 0 B ter du CGI sont remplies Afin de b n ficier du report d imposition ces plus values doivent tre d clar es au cadre 3 de la 2074 M Pour plus de pr cisions concernant ce nouveau dispo sitif de report d imposition reportez vous la partie consacr e la 2074 de cette notice page 10 et suivantes DOMICILIATION DANS LES DOM SUPPRESSION DE LA D CLARATION 2074 II DOM compter du 1 janvier 2012 la r faction de 30 ou 40 sur le taux d imposition des plus values de ces sion de droits sociaux de soci t s soumises l imp t sur les soci t s et ayant leur si ge social en France en faveur des contribuables personnes physiques domi c
66. ociaux de la soci t est d tenue directement ou indirectement par le contribuable ou par l interm diaire de son conjoint ou de leurs ascendants ou descendants ou de leurs fr res et s urs ou lorsque le contribuable dispose seul de la majorit des droits de vote ou des droits dans les b n fices sociaux de cette soci t en vertu d un accord conclu avec d autres associ s ou action naires ou lorsque le contribuable y exerce en fait le pouvoir de d cision Le contribuable est pr sum exercer ce contr le lorsqu il dispose directement ou indirectement d une fraction des droits de vote ou des droits dans les b n fices sociaux gale ou sup rieure 33 33 et qu aucun autre associ ou actionnaire ne d tient directement ou indirectement une fraction sup rieure la sienne Le contribuable et une ou plusieurs personnes agis sant de concert sont consid r s comme contr lant conjointement une soci t lorsqu ils d terminent en fait les d cisions prises en assembl e g n rale EXPIRATION DU REPORT D IMPOSITION Il est mis fin au report d imposition l occasion de la cession titre on reux du rachat du rem boursement ou de l annulation par le contribuable des titres re us en contrepartie de l apport de la cession titre on reux du rachat du rem boursement ou de l annulation des titres apport s effectu par la soci t b n ficiaire de l apport dans un d lai de 3 ans d compt
67. on dont la plus value a b n fici du report d imposition pr vu l article 150 0 D bis du CGI En cas de pluralit d v nements indiquez gale ment la variation imputable chacun d eux 820 SUIVI DES PLUS VALUES DONT LE REPORT D IMPOSITION A T PROROG COMPTER DE L ANN E 2000 LA SUITE D UNE OP RATION D CHANGE AYANT OUVERT DROIT AU SURSIS D IMPOSITION L ann e de r alisation de l op ration entra nant la prorogation du report Apr s avoir pr alablement rempli le 800 rem plissez le 820 pour les titres qui au 1 1 2000 relevaient du report d imposition et font l objet d un nouvel change relevant du sursis d imposition pour les titres re us en contrepartie d un apport suite un r investissement et qui font l objet d un change pour les titres re us en contrepartie d un apport 150 0 B ter et qui font l objet d un change Ces plus values demeurent de plein droit en report d imposition jusqu au moment o s op rera la ces sion des titres le rachat par la soci t de ses propres titres le remboursement ou l annulation des titres qui ont fait l objet de l change Indiquez ligne 823 la date de l change ligne 824 la nature de l change fusion scission ligne 825 et 826 le nombre de titres remis et re us lors de l change ligne 828 le montant de la plus value dont le report a t prorog du fait de l change et ligne 829 change ou Nouv
68. on du gain net l imp t sur le revenu ni la prise en compte de la perte nette Exception La perte r sultant de la cl ture de PEA de plus de 5 ans peut tre constat e sous r serve du respect des conditions suivantes la valeur liquidative du plan ou de rachat du contrat de capitalisation est inf rieure au montant des versements effectu s sur le plan depuis son ouverture compte non tenu de ceux aff rents aux retraits ou rachats n ayant pas entra n la cl ture du plan les titres figurant dans le plan ont t c d s en totalit ou le contrat de capitalisation a fait l objet d un rachat total Ces conditions doivent s appr cier la date de la cl ture du PEA Rappel La partie relative au PEA n 2 n est remplir que lorsque les deux poux ou partenaires d un Pacs sont chacun titulaire d un PEA cl tur En cons quence si un seul PEA est cl tur ne remplissez que la colonne relative au PEA n 1 CALCUL DU GAIN NET OU DE LA PERTE NETTE Indiquez ligne 511 soit la valeur liquidative du PEA qui est d termi n e en tenant compte de la valeur r elle des titres inscrits sur le plan ainsi que des sommes figurant sur le compte esp ces soit dans le cadre d un PEA assurance la valeur de rachat du contrat de capitalisation la date du retrait Indiquez lige 512 le total des versements y compris les transferts de titres depuis la date d ou verture Si au cours d une ann e pr c dant la
69. orts successifs Exemple toutes conditions de l article 150 0 B ter tant respect es En N apport de titres A la soci t B plus value mise en report 10000 En N 1 apport des titres B la soci t C plus value mise en report 5000 En N 3 cession de la totalit des titres C plus value de la ligne 566 10000 5000 567 Nombre de titres re us en contrepartie de l apport d tenus avant l op ration Il s agit du nombre de titre re us lors de l apport diminu du nombre de titres c d s rachet s rem bours s ou annul s lors d expirations partielles du report d imposition ant rieures l op ration consi d r e 568 Nombre de titres re us en contrepartie de l apport concern s par l op ration Il s agit de nombre de titres concern s par l op ra tion mettant fin au report d imposition c est dire le nombre de titres c d s ou rachet s ou annul s 570 Plus values pour lesquelles vous demandez b n ficier de la taxation sur option 19 Si la date de l apport des titres dont la plus value a t report e conform ment aux dispositions de l article 150 0 B ter du CGI les titres apport s res pectaient les conditions relatives au taux de 19 d finies page 5 cadre 4 Taux d imposition de la pr sente notice vous pouvez alors demander le b n fice de ce taux pour la taxation de la plus value dont le report expire Cochez alors la case ligne 570 Vou
70. que du nombre de titres que vous avez re us en contrepartie de ce r investissement 506 Nature de l v nement entra nant l expiration du report d imposition Il s agit de la transmission titre on reux ou gra tuit du rachat ou de l annulation des titres En cas d change b n ficiant du sursis d imposi tion le report d imposition expire mais peut tre prorog sur votre demande Dans ce cas indiquez change et n oubliez pas de remplir le cadre 8 800 et amp 820 Rappel en cas de transfert du domicile fiscal hors de France ne remplissez pas le 500 mais la 2074 ET D 507 Montant de la plus value en report avant l v nement Il s agit de la plus value plac e en report d imposi tion l origine diminu e le cas ch ant des reports d imposition ayant expir depuis l op ra tion initiale du fait d v nements pr c dents 509 Nombre de titres d tenus avant l v nement Il s agit du nombre de titres que vous avez recu lors du r investissement diminu des titres pour lequel un v nement mettant fin au report est intervenu entre la date du r investissement et l v nement mentionn ligne 506 511 Titres pour lesquels vous demandez express ment la prorogation du report d imposition de la PV en cas d change Cochez cette case si en 2012 vous changez dans les conditions pr vues l article 150 0 B du CGI les titres re us en contrepartie du r investissement e
71. reports d imposition cons cutifs un r investis sement dans une soci t nouvelle non cot e avant le 1 1 2006 perdurent jusqu la transmission titre on reux ou gratuit le rachat le remboursement ou l annu lation des titres recus en contrepartie de ce r in vestissement op rations entra nant l expiration du report peuvent tre prorog s soit de plein droit en cas d change de titres b n ficiant du sursis d imposi tion pr vu l article 150 0 B du CGI soit sur votre 15 demande et sous conditions en cas de cession de titres dont le prix de cession est r investi dans une soci t non cot e nouvellement cr e Conditions remplir pour b n ficier de la prorogation sur demande du report d imposition pour r investissement Le report d imposition existant au 1 1 2012 cons cutif un r investissement ant rieur peut tre pro rog si les conditions suivantes sont remplies vous devez en faire la demande remplir les lignes 522 528 le produit de la cession r alis e en 2012 doit tre r investi au plus tard le 31 d cembre de l ann e qui suit dans la souscription en num raire au capi tal initial ou l augmentation de capital en num raire d une soci t non cot e passible de l imp t sur les soci t s et cr e depuis moins de 15 ans la date de l apport la soci t b n ficiaire de l apport doit avoir son capital d tenu de mani re continue hauteur
72. rsque le c dant est domicili dans un territoire non coop ratif au sens de l article 238 0 A du CGI le taux de pr l vement est fix 50 quel que soit le pourcentage des droits d te nus dans les b n fices de la soci t concern e La 2074 et ventuellement la 2074 doivent tre accompagn es soit de l acte authentique ou sous seing priv soit de la d claration n 2759 de ces sion de droits sociaux non constat e par un acte sur lequel les droits d enregistrement sont acquitt s au taux de 5 ou de 3 selon les type de cession et dans les conditions fix es l article 726 du CGI Ces documents sont d pos s selon le cas dans le mois de l acte ou de la d claration n 2759 au ser vice des imp ts des entreprises du lieu du r dac teur de l acte ou du domicile du cessionnaire ou du lieu du domicile du repr sentant fiscal ATTENTION compter des revenus 2012 les plus values d crites supra soumises au pr l vement de 19 sont prises en compte pour le calcul du RFR Vous devez donc reporter le montant de la plus value la ligne 3SE de la d claration 20420 CADRE 4 CESSIONS DE VALEURS MOBILI RES DE DROITS SOCIAUX ET DE TITRES ASSIMIL S OP RATIONS CONCERN ES cessions r alis es sur le march r glement ou organis fran ais ou tranger cessions ou rachats de titres d OPCVM FCP SICAV ou FCPR y compris les OPCVM mon taires ou obli gataires de capitalisation
73. rt d imposition Lorsque les titres auxquels est attach un report d imposition ont fait l objet d un change relevant du sursis d imposition la plus value en report d im position a t prorog e soit de plein droit soit sur option et la plus value r alis e l occasion de l change a t plac e en sursis d imposition D s lors en cas d v nement mettant fin au sursis d imposition la plus value en sursis d imposition et la plus value en report d imposition deviennent imposables Alors pour l imposition de la plus value en report d im position remplissez la 2074 cadre 5 et 6 repor tez le s r sultat s sur la 2074 cadre 9 puis rem plissez l tat de suivi figurant au 820 de la 2074 pour l imposition de la plus value en sursis d im position remplissez la 2074 410 ou selon le cas la 2074 DIR Profits financiers Profits ou pertes sur MATIF march s d options n gociables et bons d option reportez le r sultat sur la 2074 cadre 9 Conserver le justificatif ban caire n 2561 ter ou autre document Profits ou pertes sur parts de FCIMT calcul effectu directement par votre teneur de compte conserver votre justificatif et reportez le r sultat sur la 2074 ligne 903 calcul effectu par vous m me remplissez le cadre 6 de la 2074 Gains de cession ou d apport de cr ances repr sentatives d un compl ment de prix recevoir en ex cution d une clause d indexation
74. s cons cutifs un r in vestissement r alis avant le 1 1 2006 au 540 pour les reports cons cutifs un change de titres intervenu avant le 1 1 2000 au amp 560 pour les reports cons cutifs un apport une soci t soumise l IS r alis compter du 14 11 2012 v nements mettant fin au report d imposition Il s agit de la cession du rachat du remboursement de l annulation ou de la transmission titre gratuit des titres re us lors de l change du r investisse ment ou de l apport L change des titres peut aussi dans certains cas mettre fin au report d imposition Le transfert du domicile fiscal hors de France met galement fin au report d imposition mais fait l ob jet d une d claration sp cifique 2074 ET D En cons quence dans ce cas ne remplissez pas le cadre 5 de la 2074 RAPPELS Lors de la cession des titres re us en contrepartie de l change du r investissement ou de l apport vous devez galement d terminer au cadre 4 de la 2074 la plus ou moins value de cession r alis e Obligations d claratives En cas d expiration du report d imposition vous devez remplir le cadre 5 de la 2074 M afin d imposer la plus value en report dont le report a expir sauf indication contraire sp cifique d taill e aux 500 560 d clarer au cadre 4 de 2074 la plus ou moins value de cession r alis e lors de la cession des titres re us en contrepartie de l cha
75. s devez tre en mesure de justifier aupr s de l administration fiscale sur sa demande du respect des conditions d application de l option pour le taux de 19 CADRE 7 EXON RATION DES PV EN REPORT D IMPOSITION SUITE R INVESTISSEMENT ARTICLE 150 0 D BIS Les PV plac es en report d imposition la suite d un r investissement dans une soci t conform ment aux dispositions de l article 150 0 D bis du CGI sont exon r es l expiration du d lai de 5 ans suivant le r investissement lorsque les titres sont toujours dans le patrimoine du contribuable l ex piration de ce d lai Cette exon ration s applique galement avant l expiration du d lai de cinq ans en cas de licenciement d invalidit du d c s du contribuable ou de l un des poux soumis impo sition commune ou en cas de liquidation judiciaire de la soci t L exon ration ne s applique pas en revanche en cas de remboursement des apports avant la dixi me ann e suivant celle de l apport en num raire Indiquez donc au cadre 7 les PV qui au 31 12 de l ann e sont exon r es N oubliez pas de corriger le montant des plus values restant en report d imposition en remplis sant le cadre 8 CADRE 8 TAT DE SUIVI Le 8800 est remplir au titre de l ann e o inter vient l v nement affectant des titres grev s d un report d imposition n ayant jamais fait l objet d une prorogation du report d imposition suite un c
76. s values de cession de valeurs mobili res ou de droits sociaux a t mis en place Il est exclusif des r ductions d imp t sur le revenu et d ISF pour investissements au capital des PME Sont concern es les plus values de cession titre on reux d actions de parts de soci t s ou de droits portant sur ces actions ou parts et les compl ments de prix re us en ex cution d une clause d indexation aff rents des titres ou droits c d s pour lesquels la plus value a b n fici du report d imposition Le report ne concerne que l imposition de la plus value l imp t sur le revenu Les pr l vements sociaux restent imm diatement exigibles CONDITIONS DU REPORT D IMPOSITION le c dant doit avoir d tenu de mani re continue directement ou indirectement ou par l interm diaire de son groupe familial au moins 10 des droits de vote ou des droits dans les b n fices sociaux de la soci t dont les titres sont c d s pen dant les huit ann es pr c dant la cession La dur e de huit ans est calcul e partir du 1 janvier de l ann e d acquisition la soci t dont les titres sont c d s doit tre passible de l imp t sur les soci t s de droit ou sur option ou un imp t quivalent exercer une activit commerciale industrielle artisanale lib rale agricole ou financi re l ex ception de la gestion de son propre patrimoine mobilier ou immobilier ou avoir pour objet exclu s
77. t sa d termination vous devez joindre les copies d un extrait des jugements ou de l une des formalit s assurant la publicit de ces jugements notamment extraits du K bis ou du RCS publication dans un journal d an nonces l gales ou extrait du BODACC ainsi que la copie d un document justifiant du nombre de titres d tenus la date du jugement Si vous souhaitez imputer vos pertes de fa on anti cip e vous devez en outre obligatoirement remplir les lignes 431 et 432 ligne 431 cochez la colonne des titres concern s ligne 432 indiquez le montant des pertes impu t es pr alablement l annulation des titres Cas particulier rachat par une soci t de ses propres titres Le gain net plus ou moins value constat l occa sion d un tel rachat doit tre mentionn au amp 410 Il est d termin par diff rence entre le prix de rem boursement des titres et leur prix d acquisition diminu e du montant du boni de rachat imposable l imp t sur le revenu Indiquez la ligne 414 et par titre rachet le montant du remboursement diminu du boni de rachat impo sable l imp t sur le revenu la ligne 420 le prix unitaire d acquisition des titres rachet s 412 Date de la cession Il s agit de la date de transfert titre on reux de la propri t juridique des titres c est dire pour les cessions de titres de soci t s cot s sur un march organis ou r glement de la
78. t souhaitez b n ficier de la prorogation du report d imposition de la PV attach e ces titres N oubliez pas par ailleurs de remplir la ligne 502 ainsi que les tats de suivi cadre 8 8800 et 6820 512 Plus value en report devenue imposable Il s agit du montant de la plus value dont le report a expir du fait de l op ration intervenue en 2012 mettant fin au report transmission rachat annula tion des titres 513 Plus values pour lesquelles vous demandez b n ficier de la taxation sur option 19 Lors de l expiration du report d imposition la plus value dont le report expire est taxable au taux de 24 Toutefois si la date de la cession des titres dont la plus value a t r investie dans les condi tions de l article 150 0 D bis du CGI les titres c d s respectaient les conditions relatives au taux de 19 d finies pages cadre 4 Taux d imposition de la pr sente notice vous pouvez alors demander le b n fice de ce taux de 19 pour la taxation de la plus value dont le report expire Cochez alors la case ligne 513 Vous devez tre en mesure de justifier aupr s de l administration fiscale sur sa demande du respect des conditions d application de l option pour le taux de 19 520 EXPIRATION DES REPORTS D IMPOSITION CONS CUTIFS UN R INVESTISSEMENT DU PRODUIT DE CESSION DE TITRES DANS UNE SOCI T NOUVELLE NON COT E AVANT LE 1 1 2006 ET OU DEMANDE DE PROROGATION DE CES REPORTS Les
79. tres ou droits au moins 10 des droits de vote ou des droits dans les b n fices sociaux de la soci t dont les titres ou droits sont c d s repr senter au moins 2 des droits de vote ou des droits dans les b n fices sociaux de la soci t dont les titres ou droits sont c d s la date de la cession gt Le contribuable doit de mani re continue au cours des cinq ann es pr c dant la cession avoir t associ de la soci t ou y avoir exerc de mani re effective et contre une r mun ration normale repr sentant plus de la moiti de ses revenus profession nels une activit salari e ou les fonctions de g rant pr sident directeur g n ral pr sident du conseil de surveillance ou membre du directoire Afin de b n ficier de l option pour le taux de 19 d s lors que pour une cession les conditions seront remplies vous devrez cocher la case proposant l option ligne 426 444 ou 453 puis effectuer les reports ad quats OBLIGATIONS D CLARATIVES Remplissez le 410 de la 2074 pour la partie des plus ou moins values calcul es par vous m me le 450 de la 2074 pour la partie des plus ou moins values calcul es par vos interm diaires financiers ou par personnes interpos es la 2074 DIR si vous avez r alis en vue de votre d part la retraite une cession de titres de la soci t dans laquelle vous tes dirigeant la 2074 IMP si vous tes un impatri et b n fi ciez de l

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