Table des matières complète
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1. 124 2 Taux d amortissement 125 3 Quelles sont les m thodes d amortissement admises fis CAl MEN 2 1 ei ester iii dneeteuse 130 4 Les exc dents d amortissement et les insuffisances d amortissement 134 5 Les reprises d amortissement 135 Secon 3 Cas SD CIAUX esie neue Mie due de dote EE 136 1 Valorisation d une pharmacie et inopposabilit d une convention selon la cour de cassation 139 LARCIER 297 Les frais professionnels 2 Frais accessoires sur terrains un pilogue heureux qui n exclut pas la rigueur comptable 140 Chapitre 5 Les d penses non admises 145 Section 1 Les d penses non n cessit es par l exercice de l acti vit professionnelle art 53 1 C IL R 1992 146 Section 2 Les imp ts taxes et pr comptes non d ductibles art 53 29 4 59 e0 198 al 1 19 29 39 ESS CTR 1992 aiina 151 1 Les imp ts f d raux 151 Section 3 Les amendes p nalit s et confiscations art 53 6 CLER 1992 resani she sus des e ns sed es tes 155 Section 4 Les frais de v tements non sp cifiques art 53 7 CER 1992 s ss eus ge cos er ses EEN EEEE EE denses 158 Section 5 Les frais de restaurant de r ception et de cadeaux d affaires art 53 8 8 bis et 11 C I R 1992. ts relatifs certains emprunts la sous capitali sation art 198 al 1 11 CLR 1992 201 2 Les r ductions de valeur et moins values sur actions et parts art 198 al 1 7 C LR 1992 203 3 Les int r ts couverts par certains dividendes art 198 l 1 10 CLR 1992 sus cs its as ose pattes 205 4 Les avantages anormaux ou b n voles art 26 C IR LORS SR D Andorre ete 205 5 Autres D N A diverses 220 A Les reprises d immunit s ant rieures 220 B Les participations du travailleur 220 C Les frais d uvres audiovisuelles agr es tax shelters 221 D Les d penses rejet es en vertu de dispositions l gales EXPI SSES 2 sas eme e ia a a a 223 E Primes et subsides r gionaux 223 Chapitre 6 Les frais propres l employeur 233 Section I Principesse mesari pia sua dass tes aaa a aa eaa 233 1 R mun ration et frais propres l employeur 233 2 Les conditions strictes d application du r gime 235 3 Les cons quences du d faut de preuve des conditions 241 Exemple avec application des frais propres l em PIOY UR el EAEE RERE RNARO ARIA 243 Exemple avec application des frais professionnels r els et EE E E E E TE 244 4 Cat gories d indemnit s Une base r elle ou forfaitaire 245 S 5 Fiches fiscales 14 35 po
3. 2 160 1 Les frais de r staurant isss 4 444 e aa e ae dsu 160 S 2 Les frais de T CepHOn 222 diem se 166 3 Les cadeaux d affaires 168 Section 6 Les frais li s la p che la chasse des yachts et des r sidences de plaisance ou d agr ment art 53 9 et 11 CLR 1992 et a Dh En NN un 170 Section 7 Les frais de voiture et les mo ins values sur v hicules automobiles non admis art 66 C I R 1992 170 Section 8 Les int r ts exag r s art 55 et 56 C I R 1992 179 Section 9 Les cotisations de pension ou d assurances non d ductibles art 52 3 59 60 et 195 C L R 1992 181 S 1 PHNCIPes ss sets ect co de SR ete 181 2 Les cotisations de pension 182 3 Les cotisations d assurances dirigeants d entreprise 184 Section 10 Les d penses somptuaires art 53 10 C I R 1992 188 298 LARCIER Table des mati res Section 11 Les avantages sociaux art 53 14 et 38 11 du CG LR T992 oa da gara iaia oiai a a a i aoii 192 Section 12 Les commissions courtages et honoraires accord s dans le cadre d une corruption art 53 24 C I R 1992 199 Section 13 Les int r ts redevances et r mun rations pay s certains non r sidents art 54 C I R 1992 199 Section 14 Les D N A sp cifiques l imp t des soci t s 201 1 Les int r
4. Table des mati res PEACE as sr rmesoseemescenouvansosessebneelst Introduction 21 24 44084 dures ceressdededueste dise Chapitre I Les conditions de d duction des frais professionnels Section 1 Premi re condition le lien n cessaire avec l activit professionnelle 45 442 sussssesempissetseaesshpse ts Section 2 Deuxi me condition la d pense doit tre faite ou support e pendant la p riode imposable Section 3 Troisi me condition d pense consentie en vue d ac qu rir ou de conserver des revenus imposables finalit de la J DENS 5 44 ses memes meer eme dre nt notes te Section 4 Quatri me condition justification des frais profes sionnels au moyen d l ments probants Chapitre 2 La d duction forfaitaire de frais professionnels le forfait l gal de l article 51 du C I R 1992 Section TL Princips s 2 23m eerst itis E KEREKE eee EEA Section 2 Le forfait l gal des travailleurs Section 3 Le forfait l gal des professions lib rales Section 4 Le forfait l gal des dirigeants d entreprise et des CONJOINTS dITANtS 288 be di su E he fa ie ste LARCIER 295 11 11 20 26 36 51 51 53 55 56 Les frais professionnels Section 5 Exercice par un contribuable de deux activit s soumi ses au forfait l gal orra 448 44 4 niad vestes den eus 57 Section 6 Ca
5. ea ei E EER OEG 247 LARCIER 299 Les frais professionnels 6 R gles en mati re de s curit sociale 248 7 Quatre principes cl s en guise de synth se 249 Section 2 Liste non exhaustive de frais propres l employeur 250 1 Les indemnit s forfaitaires fix es selon des normes S TIEUS S 2 ne 20 nee ra ue re der A ERER 250 A Les frais de voitures Indemnit kilom trique 250 B Les frais de s jour expos s lors de d placements en BRISIQU 5 Less eee h noedr rites 252 C Les frais de s jour l tranger et les indemnit s de IO M NT se per O E E die edteree 253 C1 Un arr t minist riel et une circulaire en guise de T T TENCE Ba dense piekari Ea 254 C2 Deux cat gories bien distinctes de b n ficiaires 254 C3 Conditions d application et mode d emploi 255 CA TEMPES 4 0 eh eine Rite en due 259 2 Les indemnit s forfaitaires non fix es selon des normes S TICTES 25 ioniseur tea dose e RT 261 A Liste non exhaustive 261 B Premier exemple de d cision anticip e 261 C Deuxi me exemple de d cision anticip e 263 D Conclusion ea 23 4 bass ss su te des tenants 266 Chapitre 7 Exercices r capitulatifs 269 MAX ri Ne Ms Gene ibn dre eine 289 300 LARCIER
6. nu dune ses een teen 101 2 Les r mun rations octroy es aux membres de la famille 103 3 Les r mun rations des conjoints aidants 103 296 LARCIER Table des mati res S 4 Les charg s sociales miss sans das reseau 106 5 Les cotisations patronales pour pensions et autres 106 Section 6 Les amortissements art 52 6 C I R 1992 108 Section 7 Les cotisations personnelles art 52 7 C I R 1992 108 Section 8 Les cotisations de mutuelle art 52 8 C I R 1992 109 Section 9 Les cotisations pour b n ficier d une indemnit en cas d incapacit art 52 10 C I R 1992 109 Section 10 Les int r ts pay s des tiers par des dirigeants d en tr prises art 52 1TCER 1992 508 a a sme sr hene 110 Section 11 Financement de la place d accueil pour la petite enfance art 52bis C LR 1992 112 Chapitre 4 Le r gime fiscal des amortissements 115 Section 1 PHNCID S 44 ess sos a aiye iit aaa 115 Section 2 l ments amortissables 116 1 Les frais d tablissement 117 2 Les immobilisations incorporelles 117 3 Les immobilisations corporelles 118 Section 3 Valeur amortissable 121 Section 4 R gles d amortissement 124 1 D but des amortissements
7. s particulier le forfait particulier des bourgmestres CL CR VINSS shine diese abs snath ie sine 58 Chapitre 3 Les grandes cat gories de frais professionnels 59 ITOdUCTION 488 dunes see dote a i ai 59 Section 1 Les frais relatifs aux immeubles affect s l exercice de l activit professionnelle art 52 1 C ILR 1992 61 1 Loyers et charges locatives 61 As PTINEIDES seia lueur diese dois side 61 B Les TOYRIS re Hits tadtentisie 61 C Les charges locatives 70 D Cons quences pour le propri taire 71 Di PHNEIpeS issues oem eue 71 D2 Affectation professionnelle 73 S2 AmorntissementS 44 4 dre 3 sum diurne ues da NE RN 75 Section 2 Les int r ts de capitaux emprunt s art 52 2 C IR 1992 aeaiee la ie Re starter 77 Section 3 Les frais de r clame de publicit et les frais g n raux art 52 2 in fine CLR 1992 sieraimia a a 81 1 Les frais de r clame et de publicit 81 2 Les frais de sponsoring 83 3 Les frais g n raux divers 86 Section 4 Les commissions courtages et honoraires art 52 2 in fine et 57 CLR 1992 css css sus ces sus sum tedir rki oc 93 Section 5 Les r mun rations du personnel art 52 3 5 C IR J992 sr cassis sde vase menbint subir Edit 101 S IL Principes ea me
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