Les documents comptables usuels
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1. Rappelons galement que conform ment au principe fondamental de la comptabilit en partie double chaque flux entrant d bit donne syst matiquement lieu un flux sortant cr dit d un montant quivalent En ce sens lors de l enregistrement d une criture comptable cet quilibre doit tre respect On retrouvera alors syst matiquement l galit TOTAL D BIT TOTAL CR DIT Les enregistrements comptables seront abord s pr cis ment dans la partie 1 chapitre 3 L avis de l expert comptable La diff rence entre les emplois et les ressources donne la variation de tr sorerie sur la p riode C est un indicateur cl plus important que le r sultat pour un banquier car sur plusieurs ann es il montre la capacit g n rer une tr sorerie r currente seule garante du remboursement des emprunts La g n ration de tr sorerie devrait tre aussi un indicateur cl pour le chef d entreprise une tr sorerie suffisante est la cl de la survie et de l ind pendance En cas de coup dur la tr sorerie servira passer le mauvais cap en cas d opportunit saisir la tr sorerie pourra tre mobilis e pour ne pas laisser passer une bonne affaire CoMPTABILIT BTP biTIoNs Tissot 5 oi fan O T m EEJ Les documents comptables usuels C Interpr tation et lecture des mouvements comptables R f Internet CBT 12 1 C 1 Comptes de bilan comptes de classe 12. 3 alin a 1 du d cret du 29 novembre 1983 pr cise dans le m me sens que les mouvements affectant le patrimoine de l entreprise sont enregistr s op ration par op ration et jour par jour sur le livre journal Les entreprises ayant opt pour un r gime r el d imposition doivent tenir une comptabilit d engagement En d autres termes les recettes et les d penses de l entreprise doivent tre comptabilis es partir du moment o elles sont engag es et non pas partir des encaissements et d caissements Cela impose la tenue de documents comptables obligatoires en particulier le livre journal et le grand livre Mais outre ces obligations l gales la bonne tenue de ces documents comptables permet au chef d entreprise d avoir le recul n cessaire sur son activit et sur le fonctionnement de son entreprise par l analyse de ces documents et a fortiori des documents de synth se CoMPTABILIT BTP biTIoNs Tissot 3 E lt ai m EEJ Les documents comptables usuels L avis de l expert comptable Attention l obligation l gale ne doit pas faire oublier que la comptabilit est avant tout un outil vital qui r pond de nombreuses questions gagne t on suffisamment d argent pour payer ses dettes et se d velopper combien doit on ses fournisseurs l tat Aux organismes sociaux Aux banques a t on les moyens de r aliser un nouvel investissement doi
3. CBT 12 1 A Chaque pi ce comptable en possession de l entreprise facture d achat de vente appel de cotisations etc doit tre enregistr e dans le livre journal dans le respect du principe de la partie double Le concept de la partie double repose sur le postulat que toute op ration effectu e par l entreprise donne lieu des flux un flux entrant dans l entreprise galement appel emploi un flux sortant de l entreprise galement appel ressource Chaque flux entrant donnant syst matiquement lieu un flux sortant d une valeur quivalente l enregistrement comptable implique de ce fait plusieurs enregistrements par op ration de valeur quivalente C est ce double enregistrement qui a donn son nom la technique de la partie double Ainsi par exemple une op ration d achat donnera lieu un flux entrant entr e de marchandises par exemple Chaque acquisition s accompagnant syst matiquement d un 4 CoMPTABILIT BTP biTIoNs Tissot Les documents comptables usuels 1 2 financement celle ci am nera mouvementer un montant quivalent dans un ou plusieurs autres comptes compte fournisseur compte bancaire B La notion d emplois et de ressources R f Internet CBT 12 1 B Fr quemment employ e en comptabilit la notion d emploi d finit le but de la transaction sa destination On parle galement de flux entrant On peut d finir l emploi en r ponda
4. sur ventes 701 4 401BURO Dette fournisseur BURO facture n BP000201202 59 8 6606400 Fournitures de bureau 50 44566100 TVA d ductible sur biens et services 9 8 401BURO R glement fournisseur BURO 59 8 512200 Banque 2 ch que n 203040 59 8 401JURIDI Dette fournisseur JURIDIS conseil facture 299 n HJ001022012 445661 TVA d ductible sur biens et services 19 6 49 622610 Honoraires cabinet juridique 250 10 f vrier N 401JURIDI R glement dette fournisseur JURIDIS conseil 299 512100 Banque 1 ch que n 000101212 299 401INT RIM Dette fournisseur INT RIM facture n 000121012 239 2 445661 TVA d ductible sur Biens et services 19 6 39 2 621100 Personnel int rimaire 200 13 f vrier N 411REN Cr ance client REN facture n 00020120209 4 280 512100 Banque ch que n 000101213 4 280 16 f vrier N 411GEORGES Cr ance client GEORGES facture 179 4 n 00020120216 445771 TVA collect e sur ventes 19 6 29 4 704200 Vente de travaux lectricit 19 6 150 17 f vrier N 4011IMMO Dette fournisseur IMMO facture n 001022012 897 445661 TVA d ductible sur biens et services 19 6 147 613210 Location atelier 750 CoMPTABILIT BTP birions Tissot 7 a ra an faa EEJ Les documents comptables usuels Pay Libell de l op ration D bit Cr dit 4011IMMO R glement dette fournisseur IMMO 897 512100 Banque 1 ch qu
5. 5 Ces comptes appara tront en fin d exercice dans le bilan de l entreprise repr sentant l actif de l entreprise ce que l entreprise poss de et le passif de l entreprise ce que l entreprise doit Un solde d biteur d un compte de bilan correspondra donc un emploi ce que l entreprise poss de tandis qu un solde cr diteur correspondra une ressource indiquant ainsi la provenance des fonds ou ce que l entreprise doit Notez le Les comptes qui se situent l actif du bilan ont normalement un solde d biteur tandis que les comptes se situant au passif du bilan ont normalement un solde cr diteur 2 Comptes de gestion comptes de classe 6 et 7 Selon la classification des comptes les op rations concernant l activit de l entreprise sont enregistr es dans des comptes issus des classes de comptes 6 et 7 comptes de gestion Ces comptes de produits et de charges sont synth tis s la cl ture de l exercice dans le compte de r sultat afin de d terminer le r sultat b n fice ou perte de l entreprise Les comptes de charges sont en g n ral mouvement s au d bit la charge correspondant un emploi ou au but de l op ration par exemple un achat la ressource correspondante tant la provenance des fonds dette fournisseur par exemple Les comptes de produits quant eux sont g n ralement mouvement s au cr dit le produit correspondant l origine du mouv
6. Les documents comptables usuels La tenue d une comptabilit r guli re et sinc re est une obligation l gale L avis de l expert comptable Une entreprise est une construction b tie sur des piliers fonctions commercial production et achat marketing et recherche administratif et financier Si l un de ces piliers est fragile la construction enti re l entreprise l est galement Aussi faut il veiller ce que le pilier administratif et financier qui repose en grande partie sur la comptabilit source d information et de pr vision soit trait galit d importance et ne soit pas d laiss par le chef d entreprise ce qui est malheureusement souvent le cas Il n y a rien de pire que de ne pas savoir une entreprise peut tre sauv e par des actions souvent bas es sur de bons indicateurs financiers eux m mes bas s sur une comptabilit fiable et jour En effet l article L 123 12 du Code de commerce pr voit que toute personne physique ou morale ayant la qualit de commer ant doit proc der l enregistrement comptable des mouvements affectant le patrimoine de son entreprise Ces mouvements sont enregistr s chronologiquement Elle doit tablir des comptes annuels la cl ture de l exercice au vu des enregistrements comptables et de l inventaire Ces comptes annuels comprennent le bilan le compte de r sultat et une annexe qui forment un tout indissociable gt L article
7. e comptable d avoir une vision plus claire des diff rents mouvements comptables et de pouvoir suivre plus facilement l volution de ces mouvements L avis de l expert comptable Il est important de pr voir une comptabilit par chantier comptabilit analytique qui permettra de conna tre par chantier par type de chantier par charg d affaires par chef de chantier par client le chiffre d affaires et la marge d gag e Il sera ainsi possible de conna tre les meilleurs chantiers charg s d affaires chefs de chantiers clients et de se s parer ou de mettre en garde les moins bons Cette s lection est indispensable et tr s dynamisante Saisissez la R f rence Internet CBT 12 1 dans le moteur de recherche du site wwvw editions tissot fr pour acc der ce chapitre actualis voir mode d emploi page 7 8 CoMPTABILIT BTP biTIoNs Tissot
8. e n 000101214 897 20 f vrier N 401INT RIM Dette fournisseur INT RIM facture n 000121512 478 4 445661 TVA d ductible sur biens et services 19 6 78 4 621100 Personnel int rimaire 400 20 f vrier N 411PASCAL Cr ance client PASCAL facture n 00020120220 1 196 445771 TVA collect e sur ventes 19 6 196 704300 Vente de travaux chauffage 19 6 1 000 Les op rations sont syst matiquement enregistr es dans l ordre chronologique de leur apparition On rel vera toutefois que d s lors que le nombre d enregistrements s accro t il devient difficile de faire le point sur l tat des diff rentes op rations effectu es par l entreprise Rechercher une op ration particuli re s av re alors compliqu Pour clarifier l utilisation des journaux il est alors possible de cr er des journaux auxiliaires Les journaux auxiliaires les plus fr quemment utilis s sont les suivants le journal des achats et charges le journal des ventes et produits les journaux de tr sorerie op rations bancaires le journal des op rations diverses OD Ces journaux correspondent aux op rations les plus fr quentes de l entreprise qui impliquent l utilisation r p titive d un m me sch ma d criture comptable compte client compte fournisseur compte banque La cr ation de journaux auxiliaires n est pas une obligation au sens l gal Toutefois ils permettent de faciliter la saisi
9. ement au d bit par exemple une vente enregistr e au cr dit est la ressource l origine d une cr ance client enregistr e au d bit Tout enregistrement des mouvements comptables passera en premier lieu par la collecte des pi ces comptables justificatives factures d achats ou de ventes talons de ch ques bulletins de salaires Ce sont ces documents qui constitueront la base de l enregistrement des op rations dans le livre journal Pour chaque op ration le journal devra donc indiquer la date de l op ration date d engagement le code des comptes d bit s ou cr dit s en respectant la codification du plan comptable g n ral et le principe de la partie double d bit ou cr dit le libell de l op ration savoir l origine de la donn e enregistr e ainsi que la r f rence de la pi ce justificative le montant 6 CoMPTABILIT BTP biTIoNs Tissot Les documents comptables usuels Exemple Extrait de livre journal N compte du PCG Libell de l op ration D bit Cr dit 8 f vrier N 401JEAN Dette fournisseur JEAN Facture n 0008212 2 392 601000 Achat de mati res premi res 2 000 445661 TVA d ductible sur biens et services 19 6 392 9 f vrier N 411REN Cr ance client REN facture no 00020120209 4 280 704100 Vente de travaux plomberie 3 578 6 445711 TVA collect e
10. nt la question pourquoi ou quoi sert cette op ration quelle est sa nature La notion de ressource quant elle va d finir le moyen que l entreprise a utilis pour obtenir l emploi C est l origine de l op ration en d autres termes un flux sortant On pourra alors d finir la ressource en r pondant aux questions comment quels moyens ont permis cette op ration Exemple Une entreprise ach te de la mati re premi re cr dit aupr s d un fournisseur Le but de l op ration l emploi est l acquisition de mati re premi re Pour obtenir cet emploi l entreprise a d g n rer une dette aupr s de son fournisseur la ressource Pourquoi le flux existe parce que l entreprise a achet de la mati re premi re Comment l entreprise a t elle acquis de la mati re premi re en g n rant une dette fournisseur D o Emploi achat de mati re Et Ressource dette fournisseur Quelques questions simples vous permettront de d terminer les comptes mouvementer lors de l enregistrement comptable quelle est la nature de l emploi comment l entreprise a t elle obtenu cet emploi Rappelons que par convention toute augmentation d emploi ou diminution de ressource inscrite la gauche d un compte est appel e un DEBIT toute augmentation de ressource ou diminution d emploi inscrite la droite d un compte est appel e un CREDIT
11. t on mener une action pour assurer la p rennit de l entreprise et ou son d veloppement La comptabilit permet de savoir o l on en est o l on va et s il est n cessaire de prendre des mesures correctives Aucune entreprise ne peut vivre durablement sans une comptabilit fiable et jour d o sont tir es des informations cl s R f rence Internet 1 Les journaux CBT 12 1 Saisissez la R f rence Internet CBT 12 1 dans le moteur de recherche du site www editions tissot fr pour acc der ce chapitre actualis voir mode d emploi page 7 La tenue d un livre journal est une obligation l gale Dans ce document seront enregistr es toutes les op rations affectant le patrimoine de l entreprise dans l ordre chronologique de leur apparition L enregistrement des documents comptables doit tre r alis lors de chaque op ration susceptible de modifier le patrimoine de l entreprise et pas uniquement la tr sorerie Ainsi les op rations ne g n rant pas un d caissement imm diat comme les achats ou les ventes cr dit par exemple devront tout de m me tre enregistr es leur date d engagement sans en attendre le r glement qui sera enregistr par la suite L objectif de cette d marche est de pouvoir fournir rapidement un moyen de contr le des critures comptables A La base de l enregistrement comptable le principe de la partie double R f Internet
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