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1.2. court terme calcul e sur la 2035 PAGE 3 CADRE II BAS DE LA COLONNE 5 Plus ou moins value nette court terme ne b n ficiant pas d une des exon rations pr vues aux articles 151 septies 151 septies A 151 septies B et 238 quindecies du CGI Le CADRE II DETERMINATION DES PLUS ET MOINS VALUES permet de d gager Soit une plus value nette court terme imposable inscrire sur la ligne 35 CB e soit une moins value nette court terme d ductible inscrire sur la ligne 42 CK Nous vous rappelons que la plus value nette court terme d gag e l ann e N peut tre impos e par tiers gaux l ann e de sa r alisation et les 2 ann es suivantes sous r serve qu une option en ce sens soit notifi e l administration anaafa fr 13 LIGNE 36 CC DIVERS R INT GRER Cette rubrique permet de r int grer dans le r sultat des sommes initialement d duites mais dont la d duction n est possible que partiellement ou pas du tout Il est toutefois n cessaire de joindre votre 2035 la liste d taill e de ce poste Vous devez notamment reporter dans cette rubrique e jles quotes parts de d penses personnelles comprises dans les d penses dont la d duction est demand e d penses correspondant l usage priv tels que le t l phone v hicule loyers chauffage lectricit etc e letiers dela plus value nette court terme r alis e en 2013 et ou le tiers de celle
3. titre individuel Seules les soci t s civiles soci t s en participa tion soci t s de fait EURL sont concer n es par la TVS l exception des associa tions avocats e le malus ou copastille occasionn pour lachat d un v hicule de tourisme polluant neufinscrit l actif Concernant le cas particulier de la taxe d habitation on notera que le Conseil d tat a infirm la position de l administration fiscale en admettant la d duction de la taxe aff rente un local usage mixte CE 6 novembre 1991 requ te n 68393 CLEMENT Les imp ts personnels tels que l imp t sur le revenu la taxe d habitation ainsi que les p nalit s d assiette ou de recouvrement aff rentes des imp ts d ductibles ne peuvent pas figurer parmi les charges d ductibles du b n fice BOI BNC BASE 40 60 20 n 20 tout comme les amendes p nales ou contraventions telles que les infractions au Code de la route ou au Code du travail LIGNE 14 BV CONTRIBUTION SOCIALE G N RALIS E D DUCTIBLE Afin d viter un ph nom ne de double prise en compte dans l assiette sociale il convient de soustraire du poste Charges sociales personnelles ligne 25 cases BT BU BK la contribution sociale g n ralis e CSG et la contribution au remboursement de la dette sociale CRDS dans la mesure o ce retraitement n aurait pas t op r en comptabilit La CSG est d ductible hauteur de 5 1
4. ANAAFA anaafa fr N 232 27 trimestre 2015 2 90 ISSN 1146 6766 Parce que EXERCER c est aussi COTISER Social PAIE AVOCAT G RER Comptabilit COMPTAVOCAT AIDAVOCAT SOMMAIRE N 232 BROCHURE Le magazine de l avocat 2 trimestre 2015 LES ANNEXES N 2035 A B E F amp AS N 2035 A CADRE 1 RENSEIGNEMENTS CADRE 2 RECETTES CADRE 3 D PENSES PROFESSIONNELLES N 2035 B N 2035 E N 2035 F amp N 2035 G N 2035 AS LA LIASSE N 2035 PAGE 1 PAGE 2 TABLEAU I IMMOBILISATIONS amp AMORTISSEMENTS L AMORTISSEMENT LIN AIRE L AMORTISSEMENT PAR COMPOSANT L AMORTISSEMENT D GRESSIF PAGE 3 CADRE II D TERMINATION DES PLUS ET MOINS VALUES L MENTS JOINDRE VOTRE D CLARATION BROCHURE P 4 P 4 P35 Per P 13 P 17 P 19 P 19 BROCHURE P 20 P 20 P 20 p 21 P 21 P 22 P 25 P 25 P 29 Retrouvez l int rieur du magazine les feuillets et annexes de votre d claration n 2035 MAGAZINE P 23 P 24 P 25 P 26 P 27 P 28 MAGAZINE anaafa fr 3 2035 MODE D EMPLOI LES ANNEXES N 2035 A B amp E Reportez vous aux pages 23 24 et 25 du magazine ANNEXE N 2035 A Reportez vous la page 23 du magazine E 5 E e g DE x p 5 o a I o a e gl o a a z e E n E E E el g a RENSEIGNEMENTS Vous devez y reporter les renseignement
5. tre comprises dans le produit brut toutes les recettes encaiss es au cours de anaafa fr 5 l ann e d imposition sans qu il soit tenu compte e de l ann e au cours de laquelle les op rations productives de ces recettes ont t effectu es e delanature des r mun rations e _ du mode de perception esp ces ch ques inscription au cr dit d un compte remise de biens ou valeurs etc DATE DE D CLARATION BOI BNC BASE 20 10 10 ESP CES DATE D ENCAISSEMENT CH QUE DATE DE REMISE DATE D INSCRIPTION AU CR DIT VIREMENT BANGAIRE DU COMPTE DU B N FICIAIRE LIGNE 1 AA RECETTES ENCAISS ES Y COMPRIS LES REMBOURSEMENTS DE FRAIS Indiquez le montant total de toutes les sommes que vous avez re ues en r mun ra tion des prestations que vous avez fournies aux clients et des remboursements de frais professionnels ex frais de transport et d placements LIGNE 2 AB D BOURS PAY S POUR LE COMPTE DES CLIENTS Vous devez y inscrire le total des frais de proc dure engag s dans le cadre du traite ment de vos dossiers ATTENTION Si vous g rez les d bours en exon ration de TVA ceux ci doivent tre comptabilis s en comptes de tiers ainsi que les remboursements re us ou les provisions destin es y faire face lls n apparaissent donc pas cette ligne art 267 11 2 du CGI 6 MA TRE 232 2 trimestre 2015 LIGNE 3 AC HONORAIRES RETROCEDES Cette rubrique
6. Ils agit e _ desbiens d quipement neufs e dont la dur e normale d utilisation est sup rieure ou gale 3 ans Pour les professions lib rales il convient de citer au titre des immobilisations ligibles l amortissement d gressif le mat riel informatique les photocopieurs ou t l co pieurs Les locaux servant l exercice de l activit sont exclus de ce r gime Le calcul de l amortissement d gressif r sulte du produit du taux d amortissement lin aire correspondant la dur e normale d utilisation par un coefficient variable selon cette dur e Le taux ainsi fix est appliqu d s le premier jour du mois de l acquisition ou de la construction du bien puis chaque ann e sa valeur r siduelle D s lors que la dotation devient inf rieure celle r sultant d un amortissement lin aire la valeur nette comptable de l immobilisation est amortie lin airement sur les exercices restants Les coefficients sont art 39 A du CGI e de 1 25 pour les biens dont la dur e normale d utilisation est de 3 ou 4 ans e de1 75lorsquela dur e est 5 ou 6 ans e de2 25lorsque la dur e exc de 6 ans Fraction d amortissement On doit reporter dans cette case sa quote part d amortissement relevant de la SCM telle qu elle figure colonne 23 du tableau V Etat d taill des d penses r parties entre les associ s de la d claration n 2036 de la SCM e N 2035 P2 EI Dotati
7. en cr ances dettes L option pour les cr ances dettes peut tre d nonc e sur papier libre adresser votre SIE avant le 1 f vrier de l exercice pour lequel la d claration n 2035 sera nouveau pr sent e enrecettes d penses CAS PARTICULIER D BUT D ACTIVIT Si votre premi re d claration n 2035 est d pos e au titre de 2014 en cr ances dettes mais que vous souhaitez revenir au titre de l exercice 2015 en recettes d penses vous avez jusqu au 5 mai 2015 pour renoncer l option CV CW AT TENUE DE COMPATIBILIT HT OU TTC Pour les avocats redevables de la TVA la comptabilit peut tre tenue en HT ou TTC Pour les professionnels b n ficiant de la franchise en base TVA art 293 B V du CGI et donc non redevables dela TVA la case AT sera cocher Lorsque la comptabilit est tenue HT cas le plus courant e les recettes sont d clar es pour leur montant HT e les d penses sont d clar es pour leur montant HT lorsque la TVA est r cup rable e les d penses qui n ouvrent pas droit r cup ration de la TVA sont d duites pour leur montant TTC frais de v hicules N 2035 A La base d amortissement des immobilisa tions est retenue pour son montant HT La TVA est totalement neutralis e dans la d claration et aucune d duction ne doit tre pratiqu e en ligne BD Taxe sur la valeur ajout e de l annexe N 2035 A Lorsque la comptabilit est tenu
8. 5 399 6 500 6 500 6 500 1101 Amortissement cumul 5 399 11 899 18 399 24 899 26 000 Limite fiscale art 39 4 3 800 4575 4575 4575 S R int gration fiscale 1 599 1 925 1 925 1 925 326 Soit 26 000 4 x 299 360 Soit 26 000 4 Soit 26 000 4 x 61 360 Soit le montant de la dotation annuelle affect du rapport 18 300 26 000 En 2014 par exemple 5399 x 18 300 26 000 3 800 PLAN D AMORTISSEMENT DU V HICULE 2 PRIX D ACQUISITION 35 000 AMORTISSEMENT COMPTABLE en 2014 2015 2016 2017 2018 Dotation annuelle 72670 87508 8 750 8 750 14830 Amortissement cumul 7267 16017 24767 3357 35 000 Valeur nette comptable 2733 18 983 10 233 1 483 0 AMORTISSEMENT FISCALEMENT ADMIS EN D DUCTION en 2014 2015 2016 2017 2018 Dotation annuelle 7 267 8 750 8 750 8 750 1 483 Amortissement cumul 7 267 16017 24767 514 35 000 Limite fiscale art 39 4 2 056 2 475 2 475 2 475 419 R int gration fiscale 52111 6275 6 275 6275 1 064 Soit 35 000 4 x 299 360 Soit 35 000 4 Soit 35 000 4 x 61 360 Soit le montant de la dotation annuelle affect du rapport 18 300 26 000 En 2014 par exemple 7 267 x 9 900 35 000 2 056 24 MA TRE 232 2 trimestre 2015 PAGE 3 Reportez vous la page 28 du magazine CADRE II DETERMINATION DES PLUS ET MOINS VALUES Cette rubrique doit tre renseign e si vous avez proc d la r alisatio
9. Abattement pour dur e de d tention sur la plus value long terme 10 par ann e de d tention au del de la cinqui me exon ration PVLT au bout de 15 ans Aucune exon ration pour les PVCT OUI Etalementdelaplus value court terme a Les plus values nettes court terme r alis es en cours d activit peuvent b n ficier d un talement sur trois ans art 39 quaterdecies 1 du CGI Dans ce cas il convient de porter les 2 3 de cette plus value dans la case reserv e cet effet Sur l annexe N 2035 B de la d claration portez directement e alaligne35 CB Plus value court terme le montant total de la plus value et e la ligne 43 CL Divers d duire deux tiers dela plus value ATTENTION D Au cours des deux exercices suivants vous porterez un tiers de la plus value sous la rubrique divers r int grer Ligne 36 CC de l annexe N 2035 B Dans l hypoth se d une cessation d activit la plus value devient alors imm diatement imposable N 2035 P3 TABLEAU III R PARTITION DES R SULTATS ENTRE ASSOCI S Doivent tre mentionn s ici e les nom pr noms et domicile des associ s e la partdansle r sultat en pourcentage e lemontant dela quote part du r sultat e le total des charges professionnelles support es personnellement par les associ s la condition qu elles maient pas t prises en compte au niveau du r sult
10. BNC ou BIC de renseigner le tableau Rappelons que le CADRE 8 de l imprim N 2035 B relatif aux cr dits et r ductions d imp t a t supprim du fait de la possibilit pour les entreprises de remplir l imprim unique N 2069 RCI qui se substitue aux d clarations sp ciales Toutefois les entreprises doivent continuer remplir les d clarations sp ciales et les conserver afin d tre transmises le cas ch ant l administration fiscale en cas de demande titre indicatif quelques cr dits d imp t auxquels peuvent pr tendre les avocats CR DIT D IMP T FORMATION DU CHEF D ENTREPRISE Sont concern s les professionnels lib raux relevant du r gime de la d claration contr l e en sont exclus les professionnels relevant du r gime d claratif sp cial r gime micro BNC Il est fonction du nombre d heures pass es par chef d entreprise en formation art 244 quater M d CGI Il se calcule en multipliant le nombre d heure de formation limit 40 par cabinet par le tau horaire du SMIC au 31 d cembre 2014 9 53 Pour les d penses de formation engag es au titr de l ann e civile 2014 le cr dit d imp t d ductib au maximum est de 40 heures x 9 53 381 Li montant est d termin sur la d claration sp cia n 2079 FCE SD Un 3 D D D Ce cr dit d imp t n est applicable qu aux formations payantes et ne peut donc tre pris en compte si les formations suivies
11. aux amortissements amortissements Une moins value est r put e court terme lorsqu elle r sulte e dela r alisation d l ments non amortis sables d tenus depuis moins de deux ans e dela r alisation d l ments amortissables quelle que soit leur dur e de d tention Une moins value est r put e long terme lorsqu elle provient e dela r alisation d l ments non amortis sables d tenus depuis plus de deux ans anaafa fr 25 REMARQUE a Les plus values et moins values court terme r alis es au titre d une m me ann e font l objet d une compensation afin de d terminer une plus value nette court terme ou une moins value nette court terme Le principe est le m me pour les plus values et es moins values long terme La plus value de cession d un v hicule est calcul e en tenant compte du prix r el d acqui sition et des amortissements comptables pratiqu s sur cette valeur Elle ne fait l objet d aucune r duction pour tenir compte du plafond fiscal de la d ductibilit de l amortis sement En revanche le montant de la plus value de cession imposable est r duit au prorata de l usage priv du v hicule Vous devez reporter e la plus value nette court terme la ligne CB del annexe N 2035 B e la moins value nette court terme la ligne CK de l annexe N 2035 B Il vous est propos en derni re page de la notice d laboration de la d claration
12. avoir d ment rempli le cadre r serv la CVAE dans leur d claration de r sultat annexe n 2035 E ne disposer que d un seul tablissement au sens dela CFE _ ne pas employer des salari s exer ant leur activit plus de trois mois sur un lieu hors del entreprise nepas tre une SCM e ne pas exploiter plusieurs activit s n cessitant des d clarations de r sultat de natures diff rentes e nepas avoir cl tur plusieurs exercices au cours de la p riode de r f rence e nepas tre membre d un groupe ne pas avoir fusionn au cours de l exercice de r f rence CVAE BOI CVAE DECLA 10 N 2035 E ANNEXE N 2035 F amp G Les personnes morales doivent joindre la d claration n 2035 art 40 A annexe III au CGI e la liste des personnes d tenant au moins 10 de leur capital en pr cisant pour chacune d elles le nombre de parts ou d actions et le taux de d tention ainsi que l identit des associ s annexe N 2035 F e Ja liste de leurs filiales et de leurs partici pations annexe N 2035 G ANNEXE N 2035 AS Pour les soci t s et groupements la d termination du r sultat d ensemble se r alise dans le cadre de la d claration n 2035 dela structure La quote part de chacun des associ s est ensuite report e au TABLEAU III R PARTITION DES R SULTATS ENTRE LES ASSOCI S de la D CLARA TION N 2035 La production d une annexe N 203
13. et le montant ainsi d termin doit tre port cette rubrique Dans tous les cas la fraction restante de la CSG demeure comme la CRDS taux de 0 5 non d ductible LIGNE 15 BF LOYER ET CHARGES LOCATIVES Vous devez porter sur cette ligne les loyers acquitt s ainsi que les charges locatives aff rentes aux locaux professionnels pris en location Les d p ts et cautionnements ne peuvent tre d duits Lorsque les locaux lou s servent la fois l exercice de votre activit et votre habitation priv e il y a lieu de proc der une ventilation des d penses cf art Perso j suis pro sur anaafa fr Si vous tes propri taire de vos locaux et que vous les avez conserv s dans votre patrimoine priv vous pouvez d duire les loyers vers s vous m me sous r serve de respecter les conditions suivantes e le local lou ne doit pas tre inscrit l actif mais faire partie de votre patri moine priv e le loyer doit tre consid r comme normal les loyers port s en charges sur la d claration n 2035 doivent tre impos s en revenus fonciers e il faut pouvoir justifier du versement effectif des loyers par la production d critures comptables et de copies de N 2035 A ch ques et de relev s de comptes professionnels BOI BIC CHG 40 20 10 N 180 Si le r glement de la taxe fonci re par le locataire est pr vu au contrat du bail son montant doit tre d c
14. les seules d penses que vous avez engag es pour des motifs d ordre strictement professionnel les frais de formation aux congr s profession nels les frais aff rents votre participation l assembl e g n rale de l ANAAFA etc Sont ranger dans cette cat gorie les frais de restaurant correspondant au repas d affaires ou pris dans le cadre de voyages professionnels Les d penses vestimentaires ne sont d ductibles que dans la mesure o elles correspondent l acquisition de v tements de travail sp ciaux Il en est ainsi de la robe port e par les avocats Aucune d duction ne saurait en revanche tre admise lorsque les v tements ne se distinguent pas de ceux port s dans les circonstances courantes de la vie tels que les costumes tailleurs attach case BOI BNC BASE 40 60 60 310 LIGNE 28 FRAIS D ACTES ET DE CONTENTIEUX Ne figurent ici que les frais propres au cabinet Les frais de proc dure pay s d ordre et pour le compte des clients sont enregistr s au titre des d bours la ligne AB sauf lorsqu ils sont g r s en exon ration de TVA auquel cas ils sont enregistr s en compte de tiers 24 LIGNE 30 AUTRES FRAIS DIVERS DE GESTION Sont notamment porter dans cette rubrique les frais e d tudes qu il s agisse de frais aff rents des cours ou stages de perfectionnement ou encore de frais li s une inscription en facult d s lors qu ils ont un lien direct a
15. pour dur e de d tention sur les plus values immobili res long terme r alis es sur les immeubles d exploitation OUI Toute op ration d gageant une plus value professionnelle immobili re anaafa fr 27 DISPOSITIFS ACTIFS NON IMMOBILIERS ACTIFS LIGIBLES IMMEUBLES ET ASSIMIL S CONDITION D EXERCICE PR ALABLE DE L ACTIVIT SEUILS D EXON RATION R GIME D EXON RATION CUMUL AVEC D AUTRES R GIMES ART 151 Septies Tout l ment de l actif immobilis y compris les parts de soci t s OUI sauf terrains b tir R GIME D EXON RATION DES PLUS VALUES SUITE ART 238 Quindecies ART 151 Septies A ART 151 Septies B Entreprise individuelle branche compl te d activit ou l ments assimil s une branche compl te l int gralit des droits dans une soci t de personnes dans laquelle l associ exerce son activit professionnelle Entreprise individuelle ou int gralit des droits dans une soci t de personnes dans laquelle l associ exerce son activit professionnelle NON sauf le cas particulier des soci t s professionnelles pr pond rance immobili re dans la mesure o cette pr pond rance r sulte de la d tention d immeubles d exploitation En principe sauf cas exceptionnel non pertinent pour les avocats 5 ans d exercice pr alable de l activit Recettes HT lt 90 k exon ration totale Recettes HT comprises en
16. values sur le fondement de l article 238 quindecies du CGI ainsi que la date de la cession de l entreprise de la branche compl te d activit ou des parts Il incombe au contribuable d tre en mesure de justifier qu il respecte les conditions pr vues pour b n ficier de ce r gime de faveur Le r gime pr vu l article 151 septies A du CGI pr sente un caract re optionnel et n est mis en uvre que sur option du contribuable Cette option est exerc e lors du d p t de la d claration de cessation au moyen d un document sign tabli sur papier libre indiquant express ment e l option pour l exon ration des plus values sur le fondement de l article 151 septies A e ladate dela cession de l entreprise ou des parts e un engagement du contribuable de produire aupr s du service des imp ts dont il d pend le document attestant sa date d entr e en jouissance des droits la retraite qu il a acquis TAT DE SUIVI DES PLUS VALUES B N FICIANT D UN REPORT D IMPOSITION Nous vous rappelons que l option pour le report d imposition des plus values d apport pr vu par les articles 151 octies ou 151 octies A du CGI est subordonn e au respect d obligations d claratives UN DOCUMENT PRODUIRE UN TAT DE SUIVI DES PLUS VALUES art 54 septies let 151 octies II du CGI Les entreprises plac es sous notamment l un des r gimes pr vus par les articles 151 octies 151 octies A du CGI doivent joindre leur d claration de r s
17. 2014 LIGNE 25 BT BU BK CHARGES SOCIALES PERSONNELLES Vous devez faire appara tre de mani re distincte le montant de vos charges sociales obligatoires case BT de celui de vos charges sociales facultatives case BU Remplissez les cases BT puis BU et enfin portez le total des deux la ligne BK Cotisations obligatoires Les cotisations qui suivent doivent tre port es en d duction en case BT assurance maladie obligatoire cotisa tions vers es au RSI allocations familiales cotisations vers es l URSSAF e assurance vieillesse cotisations vers es la CNBF Doivent tre extraites des sommes vers es l URSSAF les montants correspondants la CSG CRDS ainsi qu la contribution la formation professionnelle Cotisations facultatives Doivent tre port es en d duction en case BU les cotisations vers es des r gimes facultatifs mis en place par les organismes de s curit sociale ou dans le cadre de contrats d assurance groupe pr vus par la Loi Madelin autitre 12 MA TRE 232 2 trimestre 2015 e del assurance vieillesse e dela pr voyance compl mentaire e _ del assurance perte d emploi Ces rubriques doivent tre soigneuse ment renseign es puisqu elles seront ensuite n cessaires pour d clarer vos revenus aux organismes sociaux imprim DSI LIGNE 26 FRAIS DE R CEPTION DE REPR SENTATION ET DE CONGR S Vous ne pouvez d duire que
18. 32 2 trimestre 2015 SE FORMER Formation LES FORMATIQUES D CLARER Fiscalit POUR VOUS l ANAAFA SE PLIE EN 4 A ANAAFA ASSOCIATION NATIONALE D ASSISTANCE ADMINISTRATIVE ET FISCALE DES AVOCATS 5 RUE DES CLO S 75898 PARIS CEDEX 18 T l 01 44 68 60 00 www anaafa fr AI AUAT LES SOLUTIONS LOGICIELLES ANAAFA COMPTA D O 1 PAR LICENCE MONOPOSTE e saisie e pointage e lettrage e calcul de TVA e ditions comptables e ditions de gestion compte de r sultat tableau de bord e gestion des comptes CARPA e r gularisation et contrepassation des critures en un seul clic e synchronisation automatique licence et des mises jour e transfert des critures comptables l ANAAFA via un Webservice e impressions exportables aux formats PDF et Excel COMMANDE CONTACT aidavocat anaafa fr 01 44 68 61 03 CONFIGURATION MINIMALE REQUISE D J UTILISATEUR Compatibilit PC Pour tout utilisateur b n ficiant d un contrat de Syst me d exploitation Windows Vista SP2 et versions sup rieures maintenance l ANAAFA fournira sans surco t Espace disque 20 Go disponibles pour installation son nouveau logiciel M moire vive 1 Go de RAM 2 Go conseill Les utilisateurs sans contrat de maintenance R solution 1280 x 1024 ou 1440 x 900 et r solutions sup rieures pourront bien entendu en faire l acquisition au Internet acc s conseill tarif public ANAAFA anaafa fr
19. 5 AS 2035 Associ n est pas imp rative mais permet si elle est renseign e de pr senter le d tail des charges professionnelles indivi duelles anaafa fr 19 IMPRIM N 2035 page 1 2 amp 3 Reportez vous aux pages 26 27 et 28 du magazine PAGE 1 Reportez vous la page 26 du magazine Cette premi re page permet d indiquer e les renseignements g n raux du d cla rant qui n appellent pas de commentaire particulier e le r capitulatif des l ments d imposition d termin s dans les annexes N 2035 A et N 2035 B PAGE 2 Reportez vous la page 27 du magazine 20 MA TRE 232 2 trimestre 2015 SERVICES ASSUR S PAR VOUS Vous devez notamment reporter les informations relatives une ventuelle activit salari e exerc e par ailleurs E PERSONNEL SALARI Cette partie est renseigner si vous employez du personnel salari Reportez les informations pr sent es dans la DADS d pos e en d but d ann e x ATTENTION Si vous tes membre d une soci t civile de moyens ou d un groupement de moyens vous devez indiquer la quote part vous incombant au titre des salari s employ s par structure et les salaires correspondants TABLEAU I IMMOBILISATIONS ET AMORTISSEMENTS Ce tableau doit tre rempli de mani re compl te et d taill e
20. AUX PR L VEMENTS SOCIAUX Les plus values court terme exon r es art 151 septies article 151 septies A ou article 238 quindecies du CGI doivent galement tre port es en PAGE 3 DE LA D CLARATION N 2035 CADRE II toujours dans l une ou l autre case r serv e cet effet en fonction de l origine de l exon ration La plus value nette court terme exon r e doit tre r int gr e dans l assiette des cotisations sociales personnelles art L131 6 du CSS REMARQUE gt Le d tail des r gimes d exon ration vous est donn dans les deux tableaux suivants p 27 28 Si vous aviez toutefois besoin d un compl ment d information concernant l affectation des plus values et des moins values reportez vous la notice jointe votre d claration CONOMIE G N RALE PERSONNE PHYSIQUE ASSOCI E D UNE SOCI T DE PERSONNE AVOCAT INDIVIDUEL SOCI T DE PERSONNES ENTREPRISES RELEVANT DE L IR NATURE DES OP RATIONS ELIGIBLES REGIME D EXONERATION DES PLUS VALUES DISPOSITIFS ART 151 Septies ART 238 Quindecies Exon ration des plus values professionnelles des plus petites entreprises Exon ration des plus values professionnelles en cas de transmission titre gratuit donation ou succession ou titre on reux vente apport change etc d une entreprise individuelle dont la valeur est inf rieure 300 K ART 151 Septies A Exon ration des plus values
21. Cette annexe est compl ter si le chiffre d affaires ventuellement proratis en cas de d but ou cessation d activit au titre de l exercice est sup rieur 152 500 hors taxe ligne AD de l annexe N 2035 A laquelle il faudra ajouter le montant ventuel de la ligne AF Si vous tes dans cette situation vous devrez galement compl ter le formulaire 1330 CVAE sur lequel vous reporterez le montant indiqu case JU de la N 2035 E ce montant servira la d termination de la CVAE RAPPEL POUR 2014 x Si vous ne disposiez que d un seul tablisse ment en 2014 et que vous n avez pas de salari d tach plus de trois mois hors du si ge social vous n aurez pas remplir le formulaire n 1330 CVAE mais uniquement cocher la case mono tablissement et indiquer le chiffre d affaires de r f rence sur l imprim N 2035 E N 2035 E CASE EF RECETTES MONTANT NET DES HONORAIRES OU RECETTES PROVENANT D UNE PROFESSION NON COMMERCIALE Il s agit du montant net des recettes provenant de l exercice de la profession d avocat Il convient ici de reporter la ligne 4 AD de l annexe N 2035 A CASE EG RECETTES GAINS DIVERS Il convient ici de reporter la ligne 6 AF de l annexe N 2035 A CASE EH RECETTES TVA D DUCTIBLES CIM AFF RENTES AUX D PENSES VIS ES AUX LIGNES EJ EP Cette ligne n est renseigner que pour les professionnels produisant leur compt
22. Il permet de reproduire les mentions port es sur le registre des immobilisations et des amortissements que vous devez obligatoirement tenir d s lors que vous tes soumis au r gime de la d claration contr l e Nous vous rappelons que doivent tre inscrits sur le tableau des immobilisations et amortissements les l ments aff rents par nature l exercice de la profession et ceux n cessaires lexercice de votre profession que vous avez choisis de porter sur votre registre des immobilisations locaux v hicule mobilier mat riel La client le bien qu affect e par nature l exercice de votre profession ne donnera jamais lieu amortissements EI Montant de la T V A d duite Cette colonne doit tre renseign e sauf si vous b n ficiez de la franchise en base de TVA EI Mode et taux d amortissement Le mode d amortissement des biens doit tre indiqu selon qu il est lin aire ou d gressif Les professionnels BNC sont tenus aux m mes r gles d amortissement que les BIC L AMORTISSEMENT LIN AIRE Il se caract rise par la d termination d annuit s constantes qui viennent en d duction du r sultat imposable de chaque exercice EXEMPLE Si l on prend un mat riel de bureau acquis pour la somme de 2 000 hors taxes amortissable sur 5ans donc au taux de 20 le montant de chaque dotation sera gal 2000x20 soit 400 La premi re annuit doit tre r duite au pror
23. Les simples tickets de caisse de m me que les tickets de cartes bancaires ne constituent en aucun cas eux seuls des pi ces justificatives Si vous faites partie d une SCM votre quote part de d penses rembours e la SCM doit tre ventil e aux diff rentes rubriques concern es de votre d claration n 2035 OBSERVATIONS SUR QUELQUES UNES DES D PENSES PROFESSIONNELLES LIGNE 8 BA ACHATS En pratique les avocats n ont pas renseigner cette rubrique puisqu il s agit des fournitures et produits revendus la client le ou entrant dans la composition des presta tions effectu es m dicaments films anaafa fr 7 produits servant la confection des proth ses etc l exclusion de tout achat de mat riel LIGNE 9 BB LIGNE 10 BC SALAIRES ET CHARGES SOCIALES Sont d clarer les salaires nets pay s augment s des avantages en nature vers s ainsi que les charges sociales sur salaires Les r mun rations vers es au conjoint salari sont int gralement d ductibles lorsque l exploitant est adh rent un OGA Cette d duction int grale sera supprim e compter du 1 janvier 2016 et align e sur le r gime de droit commun c est dire une d duction limit e 13 800 port e 17500 ne pas confondre avec le statut de conjoint collaborateur qui implique l absence de versement de r mun rations Il n y a ce titre aucun report effectuer dans cette rubri
24. abilit TTC CASE EN RECETTES PLUS VALUES Sont prises en compte les cessions d immobilisations pr sentant un caract re normal et courant c est dire celles entrant dans le cycle de production de l entreprise Compte tenu des modalit s d exercice de la profession cette rubrique n est jamais renseigner par vos cabinets et ce m me si une plus value a t d gag e au cours de l exercice CASE EL D PENSES SERVICES EXT RIEURS Ces services ext rieurs correspondent aux lignes 17 22 de l annexe N 2035 A l exception de la quote part des d penses personnelles et les frais forfaitaires de d placements extraits de la d claration n 2035 qui doivent tre d duits de ces montants anaafa fr 17 Cas particulier des avocats membres de SCM L administration BOI CVAE BASE 20 pr voit d sormais qu en mati re de calcul de la valeur ajout e les remboursements de charges communes effectu s une soci t civile de moyens SCM par ses associ s constituent pour ces derniers quelles que soient la cat gorie d imposition de leurs revenus et les modalit s de d termination de leur r sultat des paiements de services ext rieurs d ductibles de leur valeur ajout e Est reporter en case EL de l annexe N 2035 E le total des versements effectu s la SCM quelle que soit leur destination sommes vers es pour le financement d immobilisations constitution de tr so Ter
25. at de la soci t ex URSSAF CSG d ductible assurance maladie obliga toire CNBF frais de transport du domicile au lieu de travail et ventuelle ment frais r sultant de l acquisition de parts sociales e le montant net c est dire la diff rence entre la quote part de r sultat et les charges professionnelles support es personnellement par les associ s C est ce montant net que chaque associ devra reporter sur sa d claration de revenus individuelle n 2042 C PRO L MENTS JOINDRE VOTRE D CLARATION NOTES ANNEXES e l est conseill de d tailler dans une note annex e votre d claration les rubriques suivantes gains divers pertes diverses divers r int grer divers d duire Dans l hypoth se o le tableau Immobilisations et amortissements figurant page 2 de la d claration n 2035 ne vous permet pas de reporter la totalit des l ments constituant votre patrimoine professionnel vous pouvez adresser un tableau annexe compl tant le tableau initial des immobilisations et amortissements de la d claration sur laquelle vous inscrirez alors la mention voir tat joint e Si vous avez opt pour une comptabilit d engagement cr ances dettes vous devez joindre l tat des cr ances acquises et des d penses engag es au 31 d cembre de l ann e qui pr c de celle au titre de laquelle vous avez exerc l option Pour les exercices post rieur
26. ata du temps coul entre la date de mise en service du bien et la cl ture de l exercice et le calcul doit s effectuer en jours d utilisation effective En reprenant l exemple ci dessus et en consid rant que le mat riel a t acquis le 1 avril 2014 e montant de la dotation correspondant une annuit enti re 2 000 x 20 400 e montant de la dotation au titre de l ann e 2014 400 x 270 360 300 PR CISIONS 270 correspond au nombre de jours entre le 1 avril et le 31 d cembre soit 9 mois 360 correspond au nombre de jours fiscaux retenus par l administration dans ses bases de calcul tant entendu qu en comptabilit chaque mois compte 30 jours et une ann e civile compte 360 jours N 2035 P2 L AMORTISSEMENT PAR COMPOSANT La m thode de l amortissement par composant est applicable aux BNC et affecte notamment les r gles d inscription des biens au registre des immobilisations Ces dispositions sont comment es par l admi nistration dans la base BOFiP BOI BIC AMT 10 10 Sur un plan pratique l impact essentiel de cette m thode concerne essentiellement les immeubles inscrits au registre des immobili sations Il convient d sormais de diff rencier la valeur de la structure et des composants un composant tant un l ment substantiel de l immobilisation devant faire l objet d un remplacement intervalles r guliers qui ont des utilisations ou des ryt
27. cela suppose que les frais de comptabilit et d adh sion que vous avez port s en d duction dans le cadre de la d claration n 2035 soient r int gr s LIGNE 37 CD B N FICE SOCI T CIVILE DE MOYENS Si vous tes associ d une SCM vous devez porter le r sultat b n ficiaire ligne 37 ou ligne 44 en cas de d ficit l exception de ceux g n r s par apport ou pr l vements des associ s Ces chiffres sont identiques ceux figurant au tableau III page 2 de la d clara tion n 2036 souscrite par la soci t de moyens RAPPEL La quote part de charges concernant chaque associ et rembours e la SCM ne doit pas tre port e cette rubrique mais doit tre r partie aux diff rentes lignes concern es sur la d claration n 2035 29 LIGNE 40 CG FRAIS D TABLISSEMENT Les frais d tablissement sont les frais engag s en vue de l exercice de la profession au moment de l acquisition d une client le ou au moment de la constitution d une soci t Ils comprennent notamment e les frais d acquisition des divers l ments affect s l exercice de la profession les commissions vers es un interm diaire les honoraires de notaire les droits de mutation et d enregistrement les frais d insertion les frais d adjudication les frais dits de premier tablissement frais de prospection de recherches d tudes et de publicit e lecas ch ant les frais de constituti
28. cices suivants N 2035 B ATTENTION N En cas de cession ou de cessation d activit une fraction de la moins value nette long terme subite au cours de l ann e de la cession ou de la cessation d activit ou des dix ann es ant rieures est imputable sur les b n fices de l ann e de cession ou de cessation d duction de 48 de la moins value long terme Le montant est reporter dans ce cas dans la rubrique suivante en divers d duire LIGNE 43 CL DIVERS D DUIRE La ligne 43 doit tre remplie si vous avez b n fici d un r gime d exon ration d imp t sur les b n fices et ou en cas d abondement par l entreprise un plan d pargne Seules les explications des r gimes pouvant s appliquer aux avocats sont d velopp es dans cette rubrique CS EXON RATION ZONE FRANCHE URBAINE art 44 octies et 44 octies A du CGI Vous porterez le montant du b n fice exon r d imp t sur le revenu en application du r gime d exon ration des ZFU zones franches urbaines En outre une note d taillant le calcul du b n fice exon r doit tre annex e la d claration n 2035 Ce montant est galement reporter en PAGE 1 DU FORMULAIRE N 2035 la rubrique R CAPITULATION DES L MENTS D IMPOSITION CT ABONDEMENT SUR L PARGNE SALARIALE Vous devez renseigner le montant de l abondement vers en votre faveur dans le cadre de l pargne salariale En effet les ch
29. des d penses d quipement initial et du renouvellement complet de ce mobilier et ce m me si la valeur unitaire de chaque meuble n exc de pas 500 HT BOI BIC CHG 20 30 10 820 10 MA TRE 232 2 trimestre 2015 LIGNE 20 CHAUFFAGE EAU GAZ LECTRICIT Sont porter cette rubrique les charges d utilisation du local professionnel que vous soyez propri taire ou locataire L ventuelle quote part priv e peut tre valu e en fonction de la superficie respec tive des pi ces usage professionnel et des pi ces usage priv ou par r f rence la valeur locative de la CET compar e celle de la taxe d habitation cf art Perso j suis pro sur anaafa fr Il faut seulement que les modalit s de r partition d utilisation profes sionnelle priv e soient indiqu es express ment car vous devez tre en mesure de justifier celles ci en cas de contr le de l administration 18 LIGNE 22 PRIMES D ASSURANCES Sont d ductibles cette rubrique e assurance des locaux professionnels e assurance responsabilit civile profes sionnelle LIGNE 23 FRAIS DE VEHICULES Vous pouvez proc der la d duction des frais pour leur montant r el ou en faisant le choix d une d duction sur une base forfai taire recours au bar me kilom trique des salari s publi par l administration BOI BAREME 000001 Le bar me forfaitaire L option pour la d duction forfaitaire d
30. e TVA comprise les recettes et les d penses donnant lieu ou non r cup ration de la taxe sont d clar es pour leur montant TTC La base d amortissement des immobilisa tions qui ouvrent droit r cup ration de la TVA est en revanche retenue pour son montant HT Pour neutraliser la TVA dans la d claration il convient de d duire en ligne BD la TVA effectivement pay e au cours de l ann e d imposition savoir la TVA collect e aff rente aux recettes diminu e de la TVA d duite au titre des acquisitions de biens et services ainsi que la TVA r cup r e au titre des acquisitions d immobilisations Les remboursements de cr dit de TVA encaiss s au cours de l ann e doivent tre mentionn s en Gains divers Enfin inscrivez en case DA le montant total HT des immobilisations du cabinet figurant au bas de la COLONNE 4 DU TABLEAU I PAGE 2 DE LA D CLARATION N 2035 mentionn dans la CASE Total g n ral RECETTES D une mani re g n rale les recettes s entendent des sommes vers es au membre d une profession lib rale en contrepartie du service rendu par lui son client S ajoutent ces sommes les recettes accessoires notam ment les int r ts de placements per us dans le cadre de l exercice de la profession et les remboursements de frais BOI BNC BASE 20 20 Pr cisons que les int r ts de placement d une SCP n ont pas tre port s sur la d claration n 2035 Doivent
31. efs d entreprise de moins de cent salari s peuvent participer au plan d pargne mis en place dans leur entreprise L abondement vers par l entreprise est limit un plafond gal 8 du plafond annuel de s curit sociale PASS soit pour 2014 3 004 pour un PEE et 16 du PASS soit 6 008 pour un PERCO Ces sommes sont d ductibles du r sultat imposable et doivent tre port es dans la anaafa fr 15 case CT C est le montant net de l abonde ment pr compt de la CSG et CRDS qui est d ductible cet effet les organismes bancaires ou les assureurs ont pris l habitude d adresser des tableaux r capitulatifs d faut il serait souhaitable de vous les faire communiquer Sont notamment porter la ligne CL certains l ments pour lesquels il n existe pas de sous rubrique sp cifique comme le montant des plus values court terme lorsque vous avez demand b n ficier de l talement sur trois ans Dans cette hypo th se vous devrez faire un d tail du poste Divers d duire CR DITS R DUCTION D IMP TS B CADRE case AU CONTRIBUTION CONOMIQUE TERRITORIALE Aucun report n est effectuer dans cette rubrique Seuls les professionnels b n fi ciant d une exon ration permanente sont vis s pour les avocats il n existe que des exon rations temporaires CADRE A BAREMEKILOMETRIQUE Il convient lorsque vous avez opt pour un bar me forfaitaire
32. es frais de v hicules en fonction du bar me de l administration doit tre mat rialis e en cochant la case r serv e cet effet REMARQUE gt Cette option annuelle doit tre exerc e au 1 janvier de l ann e au titre de laquelle elle s applique Elle est globale et concerne tous les v hicules utilis s titre professionnel En cas d exercice en soci t le m me mode de comptabilisation doit tre retenu pour l ensemble des associ s et du parc automobile Le bar me forfaitaire couvre notamment la d pr ciation du v hicule amortisse ments les frais d entretien et de r paration les d penses de pneumatiques les frais de batterie des v hicules lectriques le carburant et les primes d assurance Les frais de garage de stationnement et de p ages d autoroutes sont d duits en sus pour leur montant r el dans la limite de leur utilisation professionnelle La d duction des int r ts d emprunt en sus du bar me suppose que le v hicule ait fait l objet d une inscription au registre des immobilisations ils sont quant eux d duire au poste Frais financiers Ce bar me forfaitaire peut galement tre utilis pour les v hicules pris en location ou en cr dit bail condition que les loyers ne soient pas port s en charge Le recours au bar me suppose de cocher la case pr vue cet effet sur la ligne 23 de reporter le montant total des frais sur la ligne 23
33. est assez particuli re dans la mesure o il y a lieu de reporter ces sommes au titre des recettes mais cette ligne AC vient en d duction des recettes Constituent des r trocessions d hono raires les sommes revers es par un membre d une profession lib rale de sa propre initiative et dans le cadre de la mission qui lui est confi e par son client soit un confr re soit une autre personne exer ant une profession lib rale compl mentaire la sienne Doivent tre indiqu s les honoraires r troc d s par les avocats leurs collabora teurs non salari s ainsi que les suppl ments de r trocession d honoraires vers s aux collaborateurs domicili s en France au titre de leur s jour dans un autre tat r troces sion qui sont sous conditions partiellement exon r es d imp t sur le revenu en France Pour tre admis en d duction des recettes les honoraires d un montant TTC sup rieur 600 par an pour un m me b n ficiaire doivent tre port s sur la d claration et doivent tre d clar s sur l imprim DAS 2 art 240 du CGI qui doit tre joint la d claration n 2035 Le d faut de production entra ne l application d une amende gale 50 des sommes non d clar es art 1736 du CGI Nous vous rappelons que les honoraires r troc d s viennent en d duction de l assiette de la cotisation sur la valeur ajout e des entreprises CVAE LIGNE 6 AF GAINS DIVERS Il s ag
34. et de renseigner le CADRE Bar me kilom trique de l annexe N 2035 B report puissance fiscale kilom trage voir p 24 e pour les v hicules qui sont inscrits au registre des immobilisations de neutrali ser les amortissements constat s dans le registre d faut il y aurait double d duction le bar me kilom trique int grant d j cette donne En cas d utilisation mixte du v hicule professionnelle et personnelle seules les d penses professionnelles sont admises en d duction cf art Perso j suis pro sur anaafa fr Vous devez reporter ligne 23 le montant forfaitaire total des frais tel qu il est d termin dans le CADRE Hi de l annexe N 2035 A N 2035 B en tenant compte du nombre de kilom tres parcourus titre professionnel et dutarif kilom trique appliquer Rappelons que d sormais l valuation forfaitaire des frais de voiture est plafonn e 7 CV Toutefois le bar me kilom trique ne couvre pas les d penses exceptionnelles et impr visibles de r parations ou de remise en tat cons cutives un accident ces d penses peuvent tre d duites dans les conditions de droit commun en plus du bar me sous d duction de l ventuelle indemnit re ue des assurances BOI BNC BASE 40 60 40 N 540 La d duction des frais r els Pour la d duction des frais r els tendue des droits d duction sera fonction de l inscription ou non du v hicule au registre des immobili
35. hmes diff rents qui n cessitent des taux et des modes d amortis sement propres L administration admet que l entreprise peut se dispenser d identifier des compo sants pour les l ments dont la valeur unitaire est inf rieure 500 et ceux dont la valeur est inf rieure 15 du prix de revient de l immobilisation dans son ensemble ou 1 pour les immeubles titre indicatif l administration admet qu une d composition minimale en quatre composants peut tre envisag e menuise ries ext rieures chauffage collectif ou individuel tanch it ravalement avec am lioration en sus de la structure de l immeuble demeurant apr s d composition Des composants suppl mentaires peuvent en outre tre identifi s selon la situation et l tat des immeubles lectricit plomberie sanitaire ascenseur Le tableau ci apr s r alis partir d exemples tir s des commentaires adminis tratifs vous donne des indicateurs pour la r alisation de cette op ration de d compo sition de l immeuble Ces indicateurs n ont bien entendu pas de port e obligatoire Il vous appartient avec l aide d un professionnel architecte notaire syndic de d terminer les donn es propres votre local professionnel anaafa fr 21 REMARQUE x Rappelons que la valeur du terrain n est pas amortissable Il en r sulte que sur un prix d acquisition global une ventilation doit obliga
36. ie En principe les sommes vers es la SCM ont d j t comptabilis es et ventil es dans chacun des postes de la d claration n 2035 il faut donc retraiter ces op rations afin de ne pas pratiquer une double d duction Il convient alors de porter en case EL e le total des lignes 17 22 de l annexe N 2035 A e le total des versements effectu s au profit de la SCM e les sommes port es en lignes 17 22 aff rentes la SCM report effectu en fonction de la quote part 2036 CASE EM D PENSES LOYERS ET REDEVANCES Il s agit sp cifiquement des loyers et redevances l exception de ceux aff rents des immobilisations corporelles mises disposition dans le cadre d une convention de location g rance ou de cr dit bail ou encore d une convention de location de plus de six mois Sous ces conditions il convient de reprendre les lignes 15 et 16 de l annexe N 2035 A 18 MA TRE 232 2 trimestre 2015 CASE EO D PENSES FRAIS DE TRANSPORTS ET D PLACEMENTS Il convient de reporter ici les montants figurant aux lignes 23 et 24 de l annexe N 2035 A Les indemnit s kilom triques sont exclues CASE EP D PENSES FRAIS DIVERS DE GESTION Il convient ici de reporter la ligne BM de l annexe N 2035 A CASE EQ D PENSES TVA INCLUSE DANS LES RECETTES MENTIONN ES LIGNE EF Cette ligne n est renseigner que pour les professionnels produisant leur c
37. it de porter ici les gains divers notamment tous les revenus hors cessions d immobilisations dans la mesure o ils se rapportent aux l ments de l actif profes sionnel les prestations en esp ce vers es dans le cadre du r gime d assurance maladie et maternit indemnit s vers es par le RSI les remboursements de cr dit de TVA encaiss s au cours de l ann e lorsque la comptabilit est tenue TVA incluse le bonus auto ventuellement per u lachat d un v hicule de tourisme peu polluant acquis neuf et port l actif professionnel les subventions etc Nous vous rappelons que les indemnit s vers es par la CNBF en cas de maladie sont reporter dans le cadre de la d claration n 2035 au titre des gains divers pr c dem ment il y avait report dans la n 2042 ATTENTION N Assurez vous de la concordance entre les recettes brutes d clar es sur l annexe N 2035 A ligne 1 AA et le montant cumul de votre chiffre d affaires port sur vos d clara tions CA3 de TVA Une discordance constat e ce niveau peut r sulter d une erreur ou d une omission soit dans votre comptabilit elle m me soit dans l tablissement de vos d clarations de TVA D PENSES PROFESSIONNELLES RAPPEL DES PRINCIPES DE BASE Les d penses pour tre d ductibles doivent tre directement n cessit es par l exercice de la profession Celles qui bien que li es l exercice de votre activit professi
38. lar au poste Autres imp ts LIGNE 16 BG LOCATION DE MAT RIEL ET DE MOBILIER Les versements effectu s en ex cution d un contrat de location ou de cr dit bail portant sur du mat riel ou du mobilier usage professionnel entrent dans cette cat gorie l exclusion des redevances se rapportant aux v hicules qu il convient de reporter ligne 23 Nous vous rappelons que le fait de d duire sur la d claration n 2035 de tels versements rend le bien objet du contrat professionnel et entra ne donc obligatoirement son inscription au tableau des immobilisations en fin de contrat Pour ce qui est des v hicules la part de loyer non d ductible ainsi que la fraction de loyer correspondant l usage priv doivent tre port es la ligne 36 de l annexe N 2035 B Divers r int grer LIGNE 17 ENTRETIEN ET REPARATIONS Les d penses dentretien et de r paration du mat riel du mobilier professionnel que les biens soient inscrits ou non au registre des immobilisations ainsi que des locaux affect s l exercice de votre profession doivent tre comptabilis es sous cette rubrique travaux p riodiques de peinture nettoyage r fection partielle de plomberie et d lectricit etc y compris les contrats de maintenance aff rents aux mat riels professionnels Ces d penses d entretien courant sont d ductibles d s lors qu elles n aboutissent pas au remplacement d un compo
39. n l ments de votre patrimoine en cours ann e c est dire lorsque vous avez c d un l ment de votre actif professionnel courant 2014 vous avez r int gr un l ment de votre actif dans votre patrimoine priv vous avez effectu un apport en soci t Une plus value est r put e court terme lorsqu elle r sulte de la r alisation d l ments du patri moine professionnel que le bien soit amortissable ou non d tenus depuis moins de deux ans N 2035 P3 e _ dela r alisation d l ments amortissables d tenus depuis plus de deux ans hauteur des amortissements pratiqu s exc dent de la plus value tant alors r put long terme Une plus value est r put e long terme lorsqu elle provient e dela r alisation d l ments non amortis sables d tenus depuis plus de deux ans e _ delar alisation d l ments amortissables d tenus depuis plus de deux ans pour la fraction exc dant le montant cumul des amortissements En r sum les plus values sont soit court terme soit long terme dans les cas d crits dans le tableau ci apr s TYPE DE BIENS COURT TERME LONG TERME NON AMORTISSABLES D tenus depuis D tenus depuis CLIENT LE moins de 2 ans au moins 2 ans PARTS DE SCM D tenus depuis moins de 2 ans D tenus depuis D tenus depuis au moins 2 ans AMORTISSABLES au moins 2 ans pour la fraction pour la fraction sup rieure aux gale
40. n 2035 un tat r capitulatif sur le suivi et l affec tation des plus et moins values Les plus values nettes long terme sont impos es au taux forfaitaire de 16 imposition augment e des pr l vements sociaux au taux de 15 5 CSG CRDS pr l vement social et contribution addition nelle au pr l vement social soit un taux global de 31 5 El Plus value nette long terme imposable Renseignez la case r serv e cet effet et reportez ce m me montant en page 1 de cette m me d claration dans le cadre r serv la r capitulation des l ments d imposition 2 Plus values cf p 26 du magazine 26 MA TRE 232 2 trimestre 2015 x ATTENTION Vous devez reporter le montant de la plus value long terme sur votre d claration N 2042 C PRO dans la case r serv e cet effet au titre des revenus BNC Plus values court terme exon r es A lt Plus values nettes long terme exon r es Les plus values long terme exon r es doivent tre port es dans l une ou l autre des cases r serv es cet effet en fonction de l origine de lexon ration art 151 septies 151 septies A 151 septies B ou 238 quindecies du CGI Par ailleurs les plus values profession nelles long terme exon r es d imp t sur le revenu en cas de d part la retraite art 151 septies A du CGI sont porter dans la d claration N 2042 C PRO dans le cadre REVENUS IMPOSER
41. omptabilit TEC CASE EU D PENSES FRACTION DES DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS La somme inscrire dans cette case correspond au montant des amortissements aff rents des immobilisations corporelles mises disposition dans le cadre d une location g rance cr dit bail ou location de plus de 6 mois La d duction pratiquer est ind pendante de la situation du locataire au regard de la CVAE Compte tenu des modalit s d exercice de la profession cette rubrique n est en principe jamais renseigner g CASE EV D PENSES MOINS VALUES Il s agit du corollaire des r gles pr vues s agissant des plus values cf case EN Sont reporter les moins values de cession d immobilisations corporelles et incorporelles qui se rapportent une activit normale et courante CASE EX VALEUR AJOUT E CALCUL DE LA VALEUR AJOUT E Cette rubrique permet de d terminer le montant de la valeur ajout e de l entreprise qui doit tre report e en case JU avec report sur la d claration n 1330 CVAE pour les entreprises multi tablissements CASE AH MONO TABLISSEMENT AU SENS DE LA CVAE Pour les entreprises mono tablissement au sens de la CVAE cf Ma tre n 232 p 21 47 e cocherlacaseAH e reporter le chiffre d affaires de r f rence en case AJ Rappel sur la notion d entreprise mono tablissement Sont vis es les entreprises remplissant l ensemble des conditions suivantes e
42. on de soci t droits d enregistrement frais d actes honoraires Les frais doivent en principe tre d duits int gralement en une seule fois au titre de l ann e de leur paiement Sous r serve que le contribuable en fasse express ment la demande la d duction des seuls frais de premier tablissement et de constitution de soci t s peut tre effectu e de mani re chelonn e sur une p riode maximale de cinq ans Vous porterez ligne 40 selon le cas une fraction des frais en joignant une note explicative LIGNE 41 DOTATION AUX AMORTISSEMENTS Vous devez reporter le montant des amortissements de l ann e figurant la der ni re colonne du TABLEAU I IMMOBILISATIONS ET AMORTISSEMENTS PAGE 2 DE LA D CLARATION N 2035 F LIGNE 42 CK MOINS VALUES COURT TERME Si la moins value nette d gag e apr s compensation avec les plus values nettes est court terme elle est imputable sur les b n fices de l exercice ou en cas d insuf fisance elle constitue un d ficit d exploi tation Vous devrez porter sur la ligne 42 CK le montant de la moins value court terme mentionn PAGE 3 TABLEAU II DETERMINATION DES PLUS OU MOINS VALUE en bas de la colonne 5 Plus ou moins values nette court terme Dans le cas o une moins value long terme est d gag e celle ci n est pas d duc tible mais imputable sur les plus values nettes long terme r alis es au titre des dix exer
43. on nette de l ann e La pr sentation des totaux est r partie sur trois lignes TABLEAU I IMMOBILISATIONS ET AMORTISSEMENTS gt PAGE 2 DE LA D CLARATION N 2035 Total du tableau en bas de page Report du total de la derni re annexe si compte tenu du nombre de biens immobilis s il vous a t n cessaire d tablir une annexe Total g n ral V hicules inscrits au registre des immobilisations utilisation du bar me forfaitaire Vous devez reporter les dotations aux amortissements pratiqu es sur les v hicules inscrits au registre des immobilisations couverts par l option pour le bar me kilom trique forfaitaire Le montant correspond celui indiqu CADRE de l annexe N 2035 B x REMARQUE Si vous pratiquez la d duction des frais r els la fraction de l amortis sement correspondant l utilisation priv e doit tre port e la rubrique divers r int grer ligne 36 de l annexe N 2035 B Il en va de m me de la fraction non fiscalement d ductible de l amortis sement La fraction de l amortissement d ductible fiscalement demeure fix e selon le cas 9900 pour les v hicules mettant plus de 200 grammes de CO par kilom tre ou 18300 TTC pour les moins polluants pour l ann e 2014 art 39 4 du CGI La limitation du montant amortis sable prend la forme d une r int gra tion dans le r sultat fiscal d une fraction des dota
44. onnelle r pondent des motifs de convenance personnelle de m me que celles qui seraient support es dans les circonstances courantes de la vie par toute personne de m me condition ne sont pas d ductibles Les d penses doivent galement pr senter le caract re d une charge d ductible Ce qui n est pas le cas des amendes p nales ex PV de stationnement des p nalit s de recouvrement et d assiette des imp ts et taxes des d penses ayant le caract re de placement des d p ts de garantie ou de cautionnement des d penses d acquisition d immobilisations ces N 2035 A derni res pouvant tre amorties selon leur caract re amortissable ou non Les majorations de retard pay es aux caisses de s curit sociale et d allocations familiales en raison d un retard de d clara tion ou de paiement des cotisations n ont pas le caract re de d penses n cessit es par l exercice de la profession et sont donc non d ductibles Les d penses doivent tre retenues pour leur montant r el sauf d rogation Seuls les frais de v hicule peuvent donner lieu une d duction forfaitaire d s lors qu une option aura t formul e pour le bar me forfaitaire kilom trique voir p 10 Les d penses doivent tre justifi es Enfin les d penses d ductibles doivent tre mat riellement appuy es de pi ces justificatives autrement dit de factures ou de notes d ment identifi es ATTENTION x
45. professionnelles en cas de cession titre on reux d une entreprise individuelle ou de l int gralit des parts d une soci t de personnes l IR d tenues par un associ exer ant son activit professionnelle au sein de la soci t r alis e dans le cadre d un d part la retraite OUI OUI OUI Plus values r alis es l occasion d une vente d un apport en soci t d une donation d une cessation d activit ou du retrait du patrimoine professionnel Transmission titre on reux ou gratuit d une entreprise individuelle d une branche compl te d activit ou d l ments assimil s OUI l exon ration s applique aussi la plus value imposable au nom de l associ d une soci t de personnes qui c de son activit si dissolution concomitante de la structure L exon ration est r serv e aux PME au sens communau taire moins de 250 salari s CA inf rieur 50 ME ou total du bilan inf rieur 43 M ne pas tre d tenue plus de 25 par une ou plusieurs entreprises ne remplissant pas les seuils d effectifs et inanciers Le c dant doit cesser toute fonction dans entreprise c d e ou dans la soci t ou le groupement dont les droits ou les parts sont c d s et faire valoir ses droits la retraite entr e en jouissance des droits la retraite dans les 24 mois suivant ou pr c dant la cession N 2035 P3 ART 151 Septies B Abattement
46. que LIGNE 11 BD TAXE SUR LA VALEUR AJOUT E Cette rubrique ne doit tre remplie que dans la mesure o votre comptabilit est tenue toutes taxes comprises TTC Doivent tre port s dans cette rubrique la TVA revers e l administration fiscale ainsi que le montant de la TVA ayant grev les acquisitions d immobilisations effectu es au cours de l ann e Si la comptabilit est tenue HT vous n tes pas concern par cette ligne LIGNE 12 JY CONTRIBUTION CONO MIQUE TERRITORIALE Il s agit de la contribution conomique territoriale CET que vous avez pay e au cours de l ann e civile Nous vous rappelons qu il est imp ratif de remplir l annexe N 2035 E d s lors que vous aurez eu en 2014 un chiffre d affaires sup rieur 152 500 8 MA TRE 232 2 trimestre 2015 hors taxe seuil appr ci prorata temporis Rappelons que la CET se d compose en deux cotisations e la cotisation fonci re des entreprises CFE la cotisation sur la valeur ajout e des entreprises CVAE m LIGNE 13 BS AUTRES IMP TS Seuls les imp ts professionnels sont d ductibles e lataxesur les salaires e jlataxefonciere sile local est inscrit votre actif professionnel ou si vous tes locataire et que le contrat de bail met votre charge le paiement de cette taxe e lataxe sur les v hicules de soci t s TVS ne sont pas concern s les professionnels lib raux exer ant
47. r alis e en 2012 quand vous avez demand l talement de l imposition sur trois ann es e la fraction non d ductible de l annuit d amortissement ou de loyers pour les v hicules dont le prix de revient exc de le plafond l gal se reporter p 23 ainsi que le cas ch ant la quote part de l annuit d amortissement et des d penses correspondants l usage priv du v hicule e a fraction de la plus value court terme dont l imposition a t ant rieurement diff r e e les frais de tenue de comptabilit et d adh sion une association agr e si le b n fice de la r duction d imp t est demand Sur ce dernier point dans l hypoth se o vos recettes annuelles ramen es le cas ch ant 12 mois sont inf rieures 32900 vous pouvez b n ficier du r gime micro BNC Si vous faites le choix de la d claration contr l e vous pouvez pr tendre la r duction d imp t pour frais de tenue de comptabilit et d adh sion une association agr e La r duction d imp t sur le revenu est alors gale au montant des d penses r ellement expos es dans la limite de 915 et bien s r sous r serve qu un imp t sur le 14 MA TRE 232 2 trimestre 2015 revenu soit d Cet avantage est supprim compter du 1 janvier 2016 en contrepartie les frais ainsi engag s seront d ductibles du r sultat Si vous sollicitez le b n fice de la r duc tion d imp t
48. r ances dettes peut tre formul e lors du d p t de la d claration n 2035 soit le 5 mai 2015 prorog ventuellement de 15 jours sur option expresse Si ce n est pas votre premi re d claration n 2035 mais que vous d posez pour la premi re fois au titre de l ann e 2014 une d claration cr ances dettes l option doit avoir t faite avant le 1 f vrier 2013 et tre parvenue sur papier libre en simple exemplaire au SIE Cette option est reconductible ult rieurement partacite reconduction Si vous aviez d pos ult rieurement l exercice 2014 une d claration n 2035 sous forme de cr ances dettes il n y avait pas lieu de renouveler l option en d but d ann e Si vous avez d j d pos une d claration n 2035 au titre d exercices ant rieurs il n y a pas lieu de renouveler l option pour la tenue d une comptabilit cr ances dettes Les professionnels qui auraient opt en 2014 pour une comptabilit d engagement sont tenus de fournir en annexe de leur d claration n 2035 un tat des cr ances et des dettes au 31 d cembre de l ann e qui pr c de celle de l option selon un mod le fix par l adminis tration Par ailleurs ils doivent fournir chaque ann e un tat actualis au 31 d cembre de l ann e d imposition des cr ances et des dettes n es ant rieurement la premi re ann e d option En cas de cessation d activit votre d clara tion ne peut tre pr sent e qu
49. s administratifs concernant vos modalit s d exercice qui n appellent pas de remarques particuli res nom pr noms n SIRET Si la d claration est souscrite par une personne morale il est n cessaire d indiquer le nombre d associ s case AS et de cocher la case AV Les SCM ne sont donc pas concern es Les lignes suivantes sont relatives la tenue dela comptabilit 4 MA TRE 232 2 trimestre 2015 EI AK AL D TERMINATION DU R SULTAT Vous devez indiquer si vos r sultats ont t d termin s selon le mode recettes d penses cocher la case AK ou cr ances dettes cocher la case AL Pour la d termination du revenu profes sionnel il est tenu compte en principe des recettes encaiss es et des d penses pay es au cours de l ann e La case AK de l annexe N 2035 A est cocher Il est possible de formuler une option pour le r gime de la comptabilit d engagement dite cr ances dettes c est dire que le r sultat est d termin partir des cr ances acquises et des d penses engag es au cours de l ann e d imposition art 93 A du CGI Cette option doit tre effectu e avant le 1 f vrier de l ann e au titre de laquelle l imp t sur le revenu est tabli pour l imposition tablie en 2015 l option aurait donc d tre formul e avant le 1 f vrier 2014 Pour les contribuables qui d butent leur activit en cours d ann e l option pour les c
50. s un tat actualis est produire jusqu extinction totale de ces cr ances et de ces dettes anaafa fr 29 MENTION EXPRESSE art 1727 II 2 du CGI Si par exemple vous d duisez certaines d penses dont la d ductibilit pourrait tre contest e par l administration d duction de frais de voiture importants ventilation de frais mixtes etc ou si vous d cidez de ne pas mentionner certains l ments d imposition vous avez la possibilit d en informer le service des imp ts par une indication expresse dans laquelle vous pr ciserez alors les motifs de droit ou de fait qui vous ont conduit prendre cette d cision Dans le cas o l administration serait ult rieurement amen e effectuer des redressements l int r t de retard pr vu par l article 1727 du CGI ne serait pas applicable R GIME D EXON RATION ZFU Un tat de d termination du b n fice exon r doit tre joint la d claration n 2035 art 49 L de l Annexe Ill au CGl Cet tat doit tre conforme au mod le figurant au BOI ANNX 000148 R GIME D EXON RATION DES PLUS VALUES PROFESSIONNELLES Le r gime pr vu l article 238 quindecies du CGI ne pr sente pas un caract re obligatoire et n est mis en uvre que sur option du contribuable Celle ci est exerc e lors du d p t de la d claration de cessation ou de cession au moyen d un document sign tabli sur papier libre indiquant express ment l option pour l exon ration des plus
51. sant ni anaafa fr 9 l augmentation de la valeur ou de la dur e d utilisation du bien dans son ensemble r fection toiture remplacement des installations de chauffage lectrique climatisation des locaux professionnels etc Enfin les nouveaux agencements l am nagement au del de la simple remise en tat ou la transformation d installations existantes ne sont pas des charges d ducti bles mais sont immobiliser ATTENTION p ous vous rappelons que les d penses alis es sur les immobilisations existantes doivent tre immobilis es si elles ont pour objet de prolonger la dur e probable d utilisation non la date d acquisition ou de cr ation de immobilisation mais la date laquelle intervient la d pense en cause en va de m me en cas d augmentation de la valeur de l immobilisation BOI BIC CHG 20 20 20 140 RAPPEL A Les frais d entretien et de r parations du v hicule professionnel doivent tre port s dans ligne 23 Frais de v hicules 16 LIGNE 19 PETIT OUTILLAGE Il s agit ici des frais d acquisition de petit mat riel outillage quipement de bureau et de logiciel d une valeur unitaire inf rieure 500 hors taxe soit 600 TTC Pour les professionnels non redevables de la TVA la somme admise en d duction sera donc de 600 TTC Les d penses de renouvellement courant des meubles meublants sont galement d ductibles l exception
52. sations Si le v hicule est inscrit l int gralit des d penses professionnelles sera admise d faut seules les d penses d utilisation courante seront admises pas de d duction du co t de la carte grise de l amortis sement Aucun plafonnement en fonction de la puissance fiscale du v hicule ne s applique aux frais de v hicules retenus pour leur montant r el Seule la part d utilisation professionnelle est admise en d duction 20 LIGNE 24 AUTRES FRAIS DE D PLACEMENTS Doivent tre port s dans cette rubrique les frais de voyages et d h bergement taxi avion train h tel restaurant p age parc m tre etc n cessit s par l exercice de l activit professionnelle mais aussi les frais de repas pris par le professionnel sur son lieu de travail si les conditions suivantes sont remplies 1 les d penses expos es doivent tre r ellement n cessit es par l exercice de la profession anaafa fr 11 2 les d penses expos es doivent tre justifi es il ne peut s agir que de frais r els comptabilis s et en aucun cas de d penses forfaitaires 3 les d penses expos es ne doivent pas tre excessives et sont n cessairement limit es ce titre la limite de d duction BOI BNC BASE 40 60 60 8 130 et 170 est gale l cart existant entre le prix d un repas pris domicile fix forfaitairement 4 60 TTC et un plafond fix 17 90 TTC pour l ann e
53. sont gratuites et a fortiori r mun r es rescrit n 2011 26 du 6 sep tembre 2011 Ce cr dit d imp t est imputer sur la d claration d ensemble des revenus 16 MA TRE 232 2 trimestre 2015 CR DIT D IMP T APPRENTISSAGE Le b n fice du cr dit d imp t est r serv aux entreprises qui emploient des apprentis art 244 quater G du CGI Il est le produit de 1 600 port 2200 dans certains cas par le nombre moyen annuel d apprentis dont le contrat a t conclu depuis au moins un mois au 31 d cembre Seules les entreprises qui emploient des apprentis n ayant pas achev la 1 ann e de leur cycle de formation dans l entreprise et qui pr parent un dipl me de niveau Ill Bac 2 V niveau inf rieur au Bac peuvent en b n ficier I est d termin sur la d claration sp ciale n 2079 A SD CR DIT D IMP T POUR LA COMP TITIVIT ET L EMPLOI Ce cr dit d imp t est calcul sur les r mun rations vers es par les entreprises leurs salari s n exc dant pas 2 5 fois le SMIC Son taux est de 6 pour les r mun rations vers es en 2014 Le montant est d termin sur la d claration sp ciale n 2079 CICE SD ANNEXE N 2035 E Reportez vous la page 25 du magazine L annexe N 2035 E permet de d terminer la valeur ajout e l ment n cessaire au calcul de la contribution sur la valeur ajout e des entreprises CVAE
54. tions aux amortis sements calcul e en appliquant la dotation pratiqu e pour chaque v hicule le rapport existant entre la fraction du prix d acquisition TTC qui d passe 9 900 ou 18300 et ce m me prix d acquisition EXEMPLE Un cabinet acquiert le 2 mars 2014 deux v hicules neufs Caract ristiques du v hicule 1 prix26000 TTC _ taux d mission de CO 150 g km Plan d amortissement en p 24 tableau 1 Caract ristiques du v hicule 2 prix35000 TTC e tauxdemission de CO 210 g km Plan d amortissement en p 24 tableau 2 Les v hicules sont amortis sur une dur e de 4 ans L amortissement est calcul sur la base TTC dans la mesure o la TVA grevant les v hicules de transport des personnes n est pas d ductible art 206 IV 2 6 de l annexe ll au CGI Limitations applicables l amortissement du prix de revient de ces deux v hicules e le v hicule 1 est soumis la limite de 18300 moins de 200g CO e lev hicule2estsoumis lalimite de 9 900 anaafa fr 23 PLAN D AMORTISSEMENT DU V HICULE 1 PRIX D ACQUISITION 26 000 AMORTISSEMENT COMPTABLE en 2014 2015 2016 2017 2018 Dotation annuelle 5 399 6 500 6 500 6 500 1101 Amortissement cumul 5 399 11 899 18 399 24 899 26 000 Valeur nette comptable 20 601 14101 7 601 1101 0 AMORTISSEMENT FISCALEMENT ADMIS EN D DUCTION en 2014 2015 2016 2017 2018 Dotation annuelle
55. toirement tre faite entre la valeur du terrain et la valeur de la construction m me si elle s av re difficile notamment dans le cas de la copropri t CE 18 janvier 1989 n 56752 Lorsque les composants seront rempla c s ils continueront suivre leur propre plan d amortissement Sur ce point l administration dans les commentaires pr cit s donne des indica tions sur les dur es damortissement des composants Structure 50 ans Toiture 25 ans Menuiseries ext rieures 25 ans Chauffage collectif 25 ans Chauffage individuel 15 ans tanch it 15ans Ravalement 15 ans lectricit 25 ans Plomberie sanitaire 25 ans Ascenseurs 15 ans Modulation de la dur e d amortissement de ou 20 portes fen tres Les dur es d amortissement indiqu es ci dessus ne sont pas obligatoires Elles peuvent tre adapt es par l entreprise si celle ci justifie d une dur e d utilisation des l ments diff rente 22 MA TRE 232 2 trimestre 2015 L AMORTISSEMENT D GRESSIF Pour certaines immobilisations les entreprises peuvent pratiquer un amortisse ment d gressif qui permet un accroissement du montant des d ductions fiscales prati qu es au cours des premi res ann es Ce syst me d amortissement d gressif est codifi l article 39 A du CGI Les biens pouvant faire l objet d un amortissement d gressif sont num r s l article 39 A pr cit et l article 22 de l annexe II au CGI
56. tre 90 k et 126 k exon ration d gressive Exon ration des plus values court et long terme totale en dessous du seuil de recettes de 90 k d gressive entre 90 k et 126 k Exon ration de pr l vements sociaux Valeur de la branche compl te d activit ou assimil e lt 300 k pour une exon ration totale et comprise entre 300 k et 500 k pour une exon ration d gressive Exon ration des plus values court et long terme totale en dessous du seuil 300 KE d gressive au del entre 300 k et 500 k Exon ration de pr l vements sociaux sur les PVLT sur les PVLT Les PVCT sont r int grer au r sultat pour le calcul des cotisations sociales NON sauf 151 septies A et 151 septies B 28 MA TRE 232 2 trimestre 2015 Sans objet Immeubles d exploitation l exclusion des terrains b tir 5 ans d affectation l exploitation pour ouvrir droit abattement Aucun seuil Exon ration totale des plus values court et long terme Certaines plus values professionnelles plac es en report d imposition art 151 octies 151 octies A peuvent sous certaines conditions b n ficier du 151 septies A NB pas d exon ration des pr l vements sociaux Les PVCT sont r int grer au r sultat pour le calcul des cotisations sociales OUI sauf 93 quater 1 ter 151 octies et 151 octies A
57. ultat un tat conforme au mod le fourni par l administration faisant appara tre pour chaque nature d l ment les renseignements n cessaires au calcul du r sultat imposable de la cession ult rieure des l ments consid r s UNDOCUMENT TENIR LE REGISTRE SP CIAL art 54 septies II du CGI Les plus values d gag es sur des l ments d actif non amortissables ex la client le l occasion d op rations dont l imposition a t report e par application notamment des dispositions des articles 151 octies et 151 octies sont port es sur un registre tenu par l entreprise qui a inscrit ces biens l actif de son bilan Ce registre mentionne la date de l op ration la nature des biens transf r s leur valeur comptable d origine leur valeur fiscale ainsi que leur valeur d change ou leur valeur d apport Il est conserv dans les conditions pr vues l article L 102 B du livre des proc dures fiscales jusqu la fin de la troisi me ann e qui suit celle au titre de laquelle le dernier bien port sur le registre est sorti de l actif de l entreprise ou du patrimoine fiduciaire ll est pr sent toute r quisition de l administration Enfin l apporteur doit joindre sa d claration de revenus n 2042 de l ann e de r alisation de l apport et des ann es ult rieures un tat destin assurer le suivi des plus values sur l ments non amortissables dont l imposition est report e 30 MA TRE 2
58. vec votre profession ou susceptibles de vous conf rer des avantages notoires dans le cadre de l exercice ou du d veloppe ment de votre activit e _ de proth ses dentaire ou auditive rendues indispensables par un grave handicap qui non corrig emp cherait l exercice de la profession dans la limite de la moiti du montant restant votre charge apr s remboursement par la s curit sociale mutuelle ou tout organisme de pr voyance e depublicit LIGNE 31 BN FRAIS FINANCIERS Vous devez inscrire cette rubrique les int r ts des emprunts contract s pour l acquisition de biens affect s l actif professionnel du cabinet La part priv e des int r ts d emprunts destin s au financement de biens usage mixte est porter ligne 36 Divers reint grer de l annexe N 2035 B Les agios de d couvert bancaire ne sont d ductibles que dans la mesure o l insuffisance de tr sorerie professionnelle ne provient pas d un exc dent des pr l ve ments personnels par rapport aux b n fices etauxinvestissements r alis s Rappelons que le remboursement du capital d un emprunt n est pas d ductible N 2035 B ANNEXE N 2035 B Reportez vous la page 24 du magazine REVENUS 2014 mw mea 20 C EE EE FRET LLJ LIGNE 35 CB PLUS VALUESACOURT TERME Vous devez inscrire la fraction des plus values
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