Flash-Contact 76
Contents
1. Apport par une personne physique une soci t cessation individuelle apport total et non partiel Arbitres de football taxe professionnelle statut fiscal et social Artistes projet nouvelles dispositions 2006 jeunes cr ation plastique Associations Agr es Sanctions pour mauvaise foi Assurance maladie maternit pluriactifs Assurance veuvage N 75 N 76 N 68 N 67 N 65 N 68 N 68 N 67 N 70 N 74 N 75 N 72 N 76 N 70 N 66 N 67 522 818 512 59 59 527 532 520 525 511 529 521 Auteurs Changement d adresse aux Administrations taxe professionnelle N 69 56 70 2 Auto Ecoles CDD Seniors Frais de v hicule N 65 23f N 75 819 frais de v hicule N 69 8151 tests d examens N 70 523 CDD pour remplacement Avantages fiscaux N 76 20 perte N 65 518 N 73 821 Cessation d activit dettes post rieures N 73 4 Avocats stagiaires 71 29 Cession de branches compl tes d activit N 70 9 professionnel 72 80 si contrat de collaboration N 65 85 CESU Bar mes kilom triques N 74 15 75 820 cf v hicules Charges fiscales et sociales sur salaires Biens culturels r duction d imp ts en 2004 N 65 548 N 73 813 2005 N 69 542 BNC non professionnels Charges sociales personn2. 26 4 catastrophes naturelles dons cr dit d imp t 2003 dons exceptionnels aux descendants 20 000 Donations proc dure de rescrit prolongation pr cisions p rennisation aux descendants 30 000 de cabinet aux salari s Droits sociaux acquis gratuitement Embauche discrimination lutte contre la discrimination Entreprises Equestres requalification en b n fices agricoles Entreprises nouvelles exon ration BNC Epargne salariale mod le de statuts Evaluation d un cabinet si d c s Factures p nalit s pour paiement tardif Films production et r alisation N 66 67 68 N 65 N 72 N 75 70 N 76 65 75 67 74 69 532 521 50 50 510 550 524 2 9 3 535 14 Formation professionnelle continue participation patronale accrue Frais et Charges formation en sorcellerie frais de repas seuils forfaitaires de d ductibilit actualisation seuils de d ductibilit 2004 seuils de d ductibilit 2005 seuils de d ductibilit 2006 frais professionnels et d ductions sp cifiques employeurs V tements et blanchissage Frais financiers d ductibilit Francs adieu Gazole cf fioul domestique G rance de tutelle Imposition d office Imp ts date limite de paiement d
3. Cette r ponse concerne notamment les contrats jeunes en entreprises les aides la cr ation ou la transmission d entreprises ACORE EDEN 19 CNE QUELQUES CHIFFRES mesure que l on s achemine vers le premier anniversaire des contrats nouvelles embauches il se d gage les tendances suivantes au mois de juillet 2006 554 000 CNE auront t mis en place conduisant une cr ation nette de 50 000 emplois non pr vus environ 20 des contrats sign s ont t rompus dans les trois mois 45 de ces ruptures ont eu lieu l initiative des salari s et 37 celle des employeurs le reliquat tant du l expiration normale du contrat Rendez vous donc dans les prochains mois pour des informations compl mentaires sur l avenir de ce type de contrat 20 CDD POUR REMPLACEMENT Attention La Chambre Sociale de la Cour de Cassation a pr cis dans deux arr ts du 28 juin 2006 qu un contrat dur e d termin e ne peut avoir pour objet de remplacer plusieurs salari s absents par exemple pour cong s pay s pris successivement Un CDD conclu ne peut pourvoir qu au remplacement d un seul salari dont le nom et la qualification doivent tre port s sur le contrat Compte tenu de ces deux derniers arr ts en cas par exemple de d part en cong s successifs de diff rents salari s devra tre conclu autant de contrats dur e d termin e successifs d ment nominatifs et sous
4. document est disponible sur notre site INTERNET dont les r f rences sont http extranet unasa org suivi en nom utilisateur du sigle de votre association agr e et en mot de passe du num ro d agr ment de celle ci Les informations de ce bulletin constituent un rappel des principales nouvelles concernant les professionnels lib raux Elles ne peuvent fournir qu une documentation de base Nous vous conseillons donc d approfondir les questions qui vous int ressent avec vos Conseils habituels et les brochures sp cialis es CONTACT 0 PASSEPORT POUR L ECONOMIE NUMERIQUE L ACCES AUX NOUVELLES TECHNOLOGIES Dans notre vie priv e mais aussi professionnelle nous avons de plus en plus affaire aux nouvelles technologies informatique internet t l phonie mobile GPS t l vision num rique Afin de favoriser l quipement des professionnels le Minist re des PME et des Professions Lib rales a mis en place le passeport pour l conomie num rique destin aux dirigeants ou cr ateurs d entreprises de moins de vingt salari s relay par un certain nombre d organismes priv s publics ou parapublics parmi lesquels figure notamment l UNASA la F d ration dont fait partie votre Association Agr e Ce passeport vous permet de d couvrir gratuitement les outils en usage du num rique dans votre entreprise Les modules d initiation se d roulent dans de nombreux points d accuei
5. coles 27 JEUNES ARTISTES DE LA CREATION PLASTIQUE L instruction BOI 5G 2 06 du 26 octobre 2006 pr cis les dispositions mises en place par la Loi de Finances Rectificative 2005 que nous avions voqu es en juin dernier sont principalement concern s les points suivants 1 l abattement ne peut concerner que des physiques relevant du r gime fiscal de d claration contr l e 2035 sont donc exclus du dispositif les soci t s et groupements les personnes physiques relevant du r gime d claratif sp cial micro ou du r sultat moyen article 100 bis du CGI les personnes physiques dont l activit artistique n est qu accessoire une activit relevant du r gime des B n fices Industriels Commerciaux ou du r gime des B n fices Agricoles 21 la dur e maximale de l abattement est de cinq ans calcul s compter soit du d but d activit artistique sous la m me forme individuelle Soit du d but d activit en France dans le cas d un artiste ayant commenc sa carri re l tranger Exemple si l on tient compte des points 1 et 2 ci dessus un artiste individuel qui aurait commenc son activit en 2006 aurait relev au titre de l ann e 2006 du r gime micro aurait relev au titre de l ann e 2007 du r sultat moyen aurait r voqu en 2008 son option pour le r sultat moyen mais n aurait r alis aucun b n fice rel verait comp
6. SUR CERTAINS TRAVAUX ET SERVICES Le conseil ECOFIN dans une d cision du 7 novembre 2006 a autoris certains membres de la Communaut Europ enne proroger le d lai d application du taux r duit de TVA de 5 5 pour un certain nombre de travaux concernant notamment les services rendus la personne ainsi que la r novation de logements priv s Cette d cision s applique r troactivement depuis le 1er janvier 2006 et jusqu au 31 d cembre 2010 SOCIAL 14 ASSIETTE 2006 DES COTISATIONS SOCIALES DES PROFESSIONNELS LIBERAUX Rappels 1 La Loi de Finances pour 2006 en son article 10 a inclus compter de l exercice 2006 l ancien abattement de 20 d coulant de l adh sion une Association Agr e dans le nouveau bar me de l imp t 21 Les professionnels lib raux non membres d un organisme agr voient en parall le leurs revenus professionnels affect s d un coefficient de 1 25 en mati re d imposition La probl matique quant la base de calcul des charges sociales personnelles La Loi de Financement de la S curit Sociale 2007 adopt e le 30 novembre 2006 et applicable l exercice 2006 pr cise que pour ces professionnels lib raux non membres d une Association Agr e l assiette des cotisations et contributions sociales dont CSG et CRDS ne sera pas modifi e et restera donc assise sur la base 100 et non 125 Autres pr cisions et r gularisations Est r int grer dans l assi
7. qu il a inform son ou ses salari e s de l existence de ce cr l initiative du cabinet et que son ou ses salari s refuse nt d y participer le professionnel lib ral est en droit de d duire l abondement qui le concerne donc seul 24 LUTTE CONTRE LE TABAGISME 1ER FEVRIER 2007 Le d cret 2006 1386 du 15 novembre 2006 renforce compter de cette date les obligations 5 employeurs au regard du plan de lutte contre le abac La r gle Devient applicable l interdiction de fumer dans tous les locaux ferm s et couverts accueillant du public ou constituant des lieux de travail Les bureaux individuels occup s par un ci devant fumeur n chappent pas cette r gle L exception L entreprise ou le cabinet peut mettre en place des NDLR pour un prix hors concours qui devront r pondre aux obligations suivantes Salles closes dans lesquelles aucune prestation de service ne sera effectu e pi ces ne constituant pas des lieux de passage ayant une ventilation m canique r pondant des normes pr cises et faisant l objet d un entretien r gulier quip s de fermetures automatiques ne permettant qu un acc s sur les entr es de ces salles devra tre un avertissement sanitaire dont le mod le sera pr cis par d cret et ayant une superficie ne pouvant d passer 35 m ni plus de 20 de la superficie totale du cab
8. soi m me M c nat dispositions 2003 dispositions 2004 dons accompagn s de financement d Etat dessins et oeuvres d artistes vivants M decins Conventionn s Secteur rempla ants taxe professionnelle M diateur de la R publique M diateur du Moins values long terme cessation MONACO imposition des r sidents fran ais Non Salariat Loi Dutreil Organismes sociaux opposabilit de la doctrime Ost opathes pr cisions PACS modalit s d imposition Passeport conomie num rique N 67 N 73 N 66 N 68 N 69 N 68 N 73 N 67 N 70 N 68 N 72 N 75 N 65 N 70 N 70 N 69 N 76 529 0 9 9 10 4 524 538 58 80 Paye bulletin simplifi Particuliers successions et donations PEE application en SCP SCM pr cisions Pentec te Lundi Pertes en capital Photographes auteurs taxe professionnelle Photographes d art taxe professionnelle Plus values exon ration petits cabinets cession ou cessation en cours d ann e exon ration de plus values nettes de moins values modification du seuil d exon ration petits cabinets en cas d expropriation date valeur tableau comparatif exon rations disposition 300 000 transformation d une soci t de fait en soci t
9. voitures 12 PARTS DE CLINIQUE ACTIF PROFES SIONNEL La Cour d Administrative de Bordeaux dans un arr t du 27 f vrier 2006 a rappel le dispositif fiscal existant au regard de l affectation des parts de clinique l actif professionnel d un m decin ou chirurgien lib ral exer ant dans ce type d tablissement soit leur d tention est obligatoire pour y exercer et dans ce cas les parts ou actions font partie de l actif professionnel par nature et ce m me si le praticien a omis de les faire figurer sur son tat d immobilisations Soit leur d tention pr sente un int r t une utilit professionnelle pour l exercice de l activit du praticien au sein de l tablissement hospitalier dans ce cas c est le choix du praticien de les ou sur son tat d immobilisations S il ne pas fait ou pas fait de fa on claire avec la date d acquisition et le prix de revient il ne peut d duire comme c tait le cas en l esp ce ni les frais financiers li s l acquisition ni la moins value d coulant de la perte de valeur des parts Le Conseil d Etat dans deux d cisions ant rieures du 10 f vrier 2006 avait admis la notion d utilit professionnelle de d tention de ces parts sachant qu en l esp ce les conditions de forme cons cutives l inscription desdites parts au tableau d amortissement taient respect es TVA ET TAXES DIVERSES 13 TVA PROROGATION DU TAUX REDUIT
10. BOI 3A 12 06 du 25 juillet 2006 Ces dispositions s appliquent aux op rations intervenues compter de cette date Pour ce faire les proth ses ou l ments de proth ses doivent tre sp cialement fabriqu s pour le compte exclusif d un patient d termin tre sur commande d un praticien que soit en direct sous raitance La commande doit galement pouvoir tre justifi e ar tous moyens par le proth siste notamment en indiquant le nom et les coordonn es du praticien prescripteur et les sp cificit s techniques d finies par celui ci Dans les m mes conditions que ci dessus l exon ration de TVA s applique galement aux importations effectu es par les n gociants en proth ses pour leurs op rations intra communautaires aux op rations de r paration adaptation am lioration ou au travail fa on Demeurent assujettis la les implants dentaires ue 19 6 cf Conseil d Etat du 26 d cembre 2005 les ventes de mat riaux proth ses ou l ments s par s de proth ses ne r sultant pas d une commande sp cifique les op rations de simple n goce r alis es par le proth siste dans les cas o il n intervient que comme interm diaire sans fabrication ou mise au point directe taxation sur la marge entre le prix de vente et le prix d achat La r ponse minist rielle ROUBAUD JO AN 13 6 2006 a confirm le revirement de la do
11. zones d emploi en grande difficult prospection commerciale nouvelles technologies r servistes CSG mode de calcul pour l exercice 2003 mode de calcul pour l exercice 2004 mode de calcul pour l exercice 2005 nature juridique augmentation 2004 accroissement de la fraction d ductible versements par les employeurs DADS 1 d poser en 2007 N 65 N 65 N 69 N 73 N 66 N 67 87 56 533 526 519 516 521 526 525 5212 819 531 520 524 56 512 514 517 13 DAS 2 rappels 2003 rappels 2004 rappels 2005 D c s du dirigeant Valeur de l entreprise D claration contr l e 2035 campagne 2003 campagne 2004 campagne 2005 D claration g n rale des revenus 2042 et 2042 idem pour 2003 lieu de d p t incitation au t l traitement mariage ou divorce t l transmission r duction d imp t probl mes techniques 2004 report de la 2035 05 pr remplies D clarations tardives et erron es D ficit BNC d ductibilit sur 6 ans D penses professionnelles carte bancaire D tectives priv s Domicile protection d claration d insaisissabilit Dons et subventions associations d l ves ou anciens l ves N 71 N 65 N 66 N 67 N 68 N 69 N 71 N 73 N 76 N 70 N 76 30 521 531 511 516 510 519 512 0
12. 2003 bar me 2004 bar me 2005 N 66 N 68 N 67 N 71 N 74 N 76 N 69 N 76 N 70 N 69 N 70 N 70 N 65 N 69 N 70 N 69 N 71 N 72 N 65 N 65 N 67 N 72 71 N 68 N 69 N 75 N 61 N 65 N 66 N 69 813 522 538 524 532 521 522 535 537 539 815 813 546 46 814 12 14 539 57 42 47 27 41 Taxe sur les v hicules de soci t 2005 2006 T l r glement T l transmission 2035 03 Temp rature de votre entreprise Temps partiel abattement 30 TPE ch ques Transmission d entreprises transformation du sursis en report d imposition par succession ou donation titre gratuit Travail dissimul ill gal TVA activit s questres contrat d assistanat chez un chirurgien dentiste Sur d penses de logement restauration r ception et spectacles taux r duit sur travaux de logement prorogation reconduction 2006 prorogation jusqu en 2010 Sur implants dentaires restauration 5 5 r gime normal d claration N 73 N 74 N 75 N 65 71 71 67 67 67 67 75 N 65 66 N 72 76 65 67 65 67 534 10 58 813 816 1 25 522 57 541 5 14 26 28 516 518 544 525 510 513 514 517 5 44 519 18
13. 2007 de 31 068 Euros annuels en 2006 32 184 Euros annuels en 2007 Ces nouveaux plafonds s appliquent aux r mun rations vers es compter du 1er janvier 2007 sauf pour les employeurs pratiquant le d calage de la paie avec rattachement 17 DADS 1 Rappel 1 Tout employeur de personnel salari doit adresser l Administration Fiscale ainsi qu aux organismes de S curit Sociale le formulaire DADS 1 D claration Annuelle des Donn es Sociales Cette d claration si elle est tablie sur support papier ou par internet doit tre adress e aux destinataires pr cit s au plus tard le 31 01 2007 pour les salaires pay s au cours de l ann e civile Ce d lai au 31 janvier 2007 ne concerne pas les quip s pouvant tablir ADS U t l transmission Rappel 2 Les professionnels lib raux qui le souhaitent peuvent sur le formulaire DADS 1 reporter galement les honoraires qu ils ont vers s pendant l ann e 2006 qu il s agisse ou non de r trocessions lls peuvent aussi les d clarer sur le formulaire sp cifique DAS 2 envoyer la m me date que le formulaire 2035 18 AIDES A L EMPLOI DE PERSONNES DE LA MEME FAMILLE La r ponse minist rielle MOULY JO S nat du 24 ao t 2006 confirme qu il n existe pour les rofessions ind pendantes aucune restriction gale ou r glementaire pour l obtention des aides l embauche lorsque les personnes recrut es sont membres de la m me famille
14. 3 5 15 527 53 53 511 9 529 519 533 52 V t rinaires traitements et salaires modalit s de vente de m dicaments Vieillesse rachat de cotisations 2006 Vignettes automobiles tarifs 2005 modalit s d application a c du 1 3 05 Virement date d effet Zone Franche Urbaine ZFU cr ation de 41 nouvelles zones compter du 1 1 2004 N 75 N 66 N 65 518 84 539 19 dispositif applicable aux non s dentaires exon ration de charges sociales patronales 15 nouvelles zones en 2006 notion d implantation mat rielle ZFU ZRU pr cisions Zone de R novation Rurale ZRR crit res d imp t pour les activit s lib rales m decins permanence de soins N 65 N 67 N 74 N 75 N 75 87 58 513 512 56 56 58 514 527 Et bien s r les membres de notre F d ration PUNASA et ceux de votre Association de Gestion Agr e vous souhaitent de bonnes f tes de fin d ann e et une excellente nouvelle ann e COLLECTION UNASA FLASH Directeur de Publication B chir CHEBBAH R dacteur en Chef Patrick POLI Comit de Relecture Laurence IRASTORZA Evelyne LE CORRE Herv BALLAND Roland GIRAUD Jean Jean Louis REIBEL Jean Paul SIMOENS UNASA 12 2006 Imprimerie VALLEY 20
15. DES AMORTISSEMENTS 12 PARTS DE CLINIQUE ACTIF PROFESSIONNEL TAXES DIVERSES 13 TVA PROROGATION DU TAUX REDUIT SUR CERTAINS TRAVAUX ET SERVICES SOCIAL 14 ASSIETTE 2006 DES COTISATIONS SOCIALES DES PROFESSIONNELS LIBERAUX 15 REGIMES DE RETRAITE FACULTATIFS DES PROFESSIONS LIBERALES 16 SECURITE SOCIALE 17 DADS 1 18 AIDES A L EMPLOI DE PERSONNES DE LA MEME FAMILLE 19 CNE QUELQUES CHIFFRES 20 CDD POUR REMPLACEMENT 21 CONTRAT D APPRENTISSAGE 22 STAGE EN ENTREPRISE REFORME 23 PLAN D EPARGNE ENTREPRISE PEE 24 LUTTE CONTRE LE TABAGISME 1 2 2007 A CHACUN SA PROFESSION 25 CHIRURGIEN DENTISTE INFORMATION CONCERNANT LES PROTHESISTES DENTAIRES 26 DETECTIVES PRIVES STATUT FISCAL 27 JEUNES ARTISTES DE LA CREATION PLAS TIQUE 28 VETERINAIRES GENERALITE 1 DECLARATION 2042 PREREMPLIE DPR Le Minist re des Finances dans un communiqu du 19 septembre 2006 a apport quelques informations relatives cette d claration initi e en 2005 et Vilaine puis tendue tout le territoire cette ann e 94 millions d informations ont t collationn es pour l tablissement des DPR cette ann e le taux d exactitude annonc est de 84 parmi les 16 d inexactitudes on peut relever des informations erron es ou incompl tes des tiers d clarants des abattements sp cifiques certaines professions journalistes assistantes materne
16. ande projet de charte du contribuable r gularisation spontan e garantie contre changement de doctrine dur e de l ESFP invocation droits de l homme Contr le URSSAF sur information de l Administration Fiscale CORSE cr dit d imp t investissement Cotisations patronales nouveaux seuils CRDS taux applicable l exercice 2003 taux applicable l exercice 2004 taux applicable l exercice 2005 nature juridique p rennisation versements par les employeurs Cr ances acquises transfert d imposition Cr ances dettes option en cas de passage en soci t provision pour litige N 67 N 68 N 70 N 70 N 70 N 71 N 71 N 73 N 76 N 65 N 65 N 69 N 73 N 65 N 69 N 73 N 66 N 67 N 72 N 65 N 69 N 73 N 69 N 70 528 818 536 50 510 513 514 5 15 56 57 535 54 512 58 528 511 524 56 517 511 520 2 Cr dit Loi de Finances 2003 Cr dit Bail Immobilier pr loyers Cr dit d imp t apprentissage pour frais de tenue de comptabilit pour recherche dons compter de 2003 v hicules propres famille 2003 2004 2005 jeunes entreprises innovantes JEI 2003 2004 2005 formation formation du chef d entreprise formation du chef d entreprise relocalisation d activit en France en
17. ation des droits de donation sachant que depuis 2005 elles peuvent venir en d duction de l assiette de la donation L instruction administrative BOI 7G 7 06 du 27 juil let 2006 r pond cette question par la n gative Donc des droits acquis titre gratuit estim s une valeur X lors de la donation et c d s ult rieurement par le donataire une valeur sont assujettis au calcul d une ventuelle plus value de Y X sans qu il puisse tre tenu compte dans ce calcul des dettes du donateur reprises par le donataire 11 CESSION D UN VEHICULE DE TOURISME FIGURANT AU TABLEAU DES AMORTIS SEMENTS Le Conseil d Etat dans un arr t du 23 ao t 2006 a rappel que lors de la cession d un v hicule de tourisme figurant l actif professionnel d une entreprise le calcul de la plus ou moins value doit tenir compte d une part de l amortissement normal entre le 1er janvier et la date de la cession d autre part d un calcul int grant la totalit du prix d acquisition du v hicule et la totalit des amortissements comptables qui ont t ou auraient du tre pratiqu s En d autres termes on ne peut arr ter les amortissements pratiqu s au 31 d cembre de l ann e pr c dant la cession il doit pour le calcul de l ventuelle plus ou moins value tre tenu compte galement de la fraction dite somptuaire du prix du v hicule partie sup rieure 18 300 ou 9 900 Euros selon les
18. ctrine fiscale concernant le seuil du r gime micro applicable aux proth sistes dentaires ce seuil est 76 300 professionnels ournissent outre la main d uvre les mati res premi res des proth ses qu ils fabriquent m taux Nous rappelons en effet que les dentaires rel vent du r gime fiscal des n fices industriels et commerciaux BIC 26 DETECTIVES PRIVES STATUT FISCAL La r ponse minist rielle NESME JO AN du 26 septembre 2006 a pr cis le statut fiscal des d tectives priv s souvent d nomm s aussi agents de recherches priv s Ces professionnels rel vent du r gime des b n fices non commerciaux professions lib rales si dans le cadre de leur activit la mission intellectuelle j joue un r le principal En revanche ils rel vent du r gime des b n fices industriels et commerciaux dans les deux cas suivants S ils exercent une activit d agents d affaires et notamment de police priv e ou siles moyens mis en place en capitaux moyens humains ou mat riels d passent de loin l aspect intellectuel de l activit Dans ce dernier cas l Administration serait conduite consid rer qu il y aurait plus sp culation sur le travail d autrui pour reprendre un terme habituel qu exercice d une activit ind pendante et intellectuelle NDLR il est noter que cet argumentaire 5 applique galement aux auto
19. de droit P les de comp titivit Porteurs de projets d entreprises 72 N 76 71 70 75 518 51 50 519 539 524 87 524 510 50 510 510 510 56 512 511 56 16 Psychiatres experts judiciaires Publication textes d application N 68 N 76 Redressement et liquidation judiciaires BNC R gime d claratif sp cial pas de charges d ductible en sus Simplification du calcul des cotisations sociales Rescrit en cas de donation Social Retraites r forme 2004 suppl mentaire prestations d finies caisse d affiliation pour certaines professions d part exon ration de plus values r gimes facultatifs Risques mat riels et techniques RMA Salaire du conjoint d ductibilit exercice 2003 exercice 2004 exercice 2005 Salari s justificatifs frais domicile travail visite m dicale obligatoire cr ateurs d entreprise exon ration de charges N 72 N 66 N 66 N 65 N 66 N 72 N 74 N 75 N 76 N 70 N 66 N 65 N 66 N 69 N 73 525 53 51 57 528 55 535 520 524 523 514 515 518 SCM exon ration de plus values petites entreprises SCP fusions scissions apports partiels d actif S curit Sociale plafond au 01 01 05 plafond 2007 modification DUTREIL pour
20. elles N 67 81 N 73 528 assiette 2006 N 76 814 Bouclier fiscal N 73 81 Ch ques N 72 822 Cadeaux aux salari s N 67 25 Ch que transport projet d entreprises N 72 83 de fin d ann e N 75 81 N 75 523 Caisses Sociales Chirurgiens Dentistes calcul des cotisations provisionnelles N 66 830 proth sistes N 70 34 proth sistes TVA N 76 525 Carte bancaire d penses Ch meurs cr ateurs d entreprise N 74 80 68 817 11 Clause de non concurrence r gime fiscal Client le cessions dispositif SARKOZY CNE pr cisions prud homme quelques chiffres Code du Travail Collaborateurs lib raux statut Cong s maternit professions lib rales conventionn es Conjoints collaborateurs nouveaux statuts cotisations sociales personnelles date limite de l option N 70 N 71 N 71 N 74 N 76 N 71 N 74 N 72 N 73 N 75 Conseils en investissements financiers Contrat d apprentissage r forme 2006 Contrats de pr ts rappels Contrats de professionnalisation exon ration de charges patronales N 72 N 76 N 71 58 518 516 519 522 521 813 524 521 527 517 50 526 12 Contribution annuelle sur les revenus locatifs Contr le Fiscal modifications de terminologie collecte num ro S Sociale Sur dem
21. ette des cotisations et contributions sociales la partie exon r e au titre de l imp t sur le revenu du b n fice r alis en ZFU p les de comp titivit ou au titre des Jeunes Entreprises Innovantes JEI de plus value court terme dans le cadre du nouvel article 151 septies du CGI d part la retraite 15 REGIMES DE RETRAITE FACULTATIFS DES PROFESSIONS LIBERALES La Loi de Financement de la S curit Sociale pr cit e en son article 111 transf re compter de l ann e 2007 au domaine de la mutualit l ensemble des r gimes de retraite compl mentaires facultatifs de la Caisse Nationale d Assurance Vieillesse des Professions Lib rales CNAVPL et de la Caisse Nationale des Barreaux Fran ais Cette modification ne touche pas les r gimes de retraite obligatoires et compl mentaires obligatoires qui continuent donc de relever de la CNAVPL et de la CNBF Observation Les contrats souscrits avant le 1er janvier 2007 une caisse de retraite facultative pourront quant eux tre transf r s la mutualit ou une entreprise r gie par le code des assurances sur d cision du conseil d administration de l organisme gestionnaire 16 SECURITE SOCIALE L arr t du 15 novembre 2006 n du 28 novem bre 2006 a port le plafond de la S curit Sociale applicable la totalit de l ann e 2007 de 2 589 Euros mensuels en 2006 2 682 Euros mensuels en
22. inet ou de l entreprise Les sanctions en cas de non respect de cette nouvelle mesure 1 Pour l employeur les sanctions peuvent tre selon le degr d infraction les suivantes amendes p nales d un montant de 68 135 ou 750 Euros Sanctions civiles dans la mesure o un salari prenant acte du non respect de la r glementation peut arguer de la rupture de son contrat de travail ce qui S analysera pour l employeur comme un licenciement sans cause r elle et s rieuse 21 Pour le salari les sanctions peuvent aller peus une amende de 450 Euros voire justifier un icenciement en cas de risque la s curit 3 Ces sanctions peuvent tre prononc es par des agents ou officiers de police judiciaire et probablement par des inspecteurs du travail ou des m decins de sant publique un autre d cret est en pr paration Renseignements compl mentaires Tous renseignements peuvent tre obtenus Sur la ligne tabac info service au 0 825 309 310 sur le site www tabac gouv fr sachant qu une ligne budg taire de 21 millions d euros a t pr vue pour des consultations hospitali res individuelles destin es faire face aux demandes pr visibles de sevrage CHACUN SA PROFESSION 25 CHIRURGIEN DENTISTE INFORMATION CONCERNANT LES PROTHESISTES DENTAIRES L Administration Fiscale a pr cis les conditions d exon ration de TVA pour les op rations effectu es par les proth sistes dentaires
23. inist rielle BOURG BROC JOANQ du 31 octobre 2006 a indiqu que pour pallier cet tat de fait il a t mis en place un suivi par la Direction de la L gislation Fiscale des dispositions d application L objectif sera pour l ann e 2007 de 75 des textes d crets ou instructions fiscales publi s dans les six mois de la parution du texte de base 4 CONTROLES FISCAUX INVOCATION DES DROITS DE L HOMME Un certain nombre de contribuables font chaque ann e r f rence la suite ou l occasion de contr les fiscaux la convention europ enne des droits de l homme Le Conseil d Etat dans un arr t du 7 avril 2006 a rappel que cette convention ne pouvait en aucun cas tre invoqu e dans le cadre d un litige fiscal portant sur des int r ts de retard dans la mesure o ceux ci n ont pas un caract re de sanctions Rappel en effet lesdits int r ts sont consid r s comme le loyer d un argent per u tardivement par les pouvoirs publics et destin s compenser le retard d encaissement des sommes en cause 5 DECLARATION DE SITES WEB AUPRES DE LA CNIL ABROGATION La Commission Nationale Informatique et Libert CNIL dans un communiqu du 10 juillet 2006 supprime la proc dure de d claration syst matique des sites web blogs sites d associations ou sites marchands qu elle avait mise en place en 1997 Par exception cette mesure d abrogation des obligations demeurent savoir de
24. irects report date de pr l vement r glement par imputation d une cr ance fiscale Ind pendants r gime social unique Informatique prestations r gime fiscal Initiative conomique projet JACOB N 72 N 66 N 69 N 73 N 74 N 65 N 68 N 66 N 66 N 70 71 N 70 N 70 N 68 55 810 525 526 55 527 57 526 516 529 2 522 521 518 520 55 525 536 521 Intemp ries remplacement de documents administratifs Int r ts de retard voies de recours att nuation gracieuse Inventeurs caisses sociales contenu de l abattement de 30 ISF tranches et date de paiement exercice 2004 Loi DUTREIL N 70 N 75 N 68 JEI Jeunes Entreprises Innovantes cr dit d imp t proc dure de rescrit cotisations sociales patronales Jeux olympiques et paralympiques Journal Officiel date d entr e en vigueur des textes Kin sith rapeutes ost opathie exer ant en tablissement thermal Liquidation judiciaire BNC Loi Madelin dispositions et seuils applicables au titre de l exercice 2003 l exercice 2004 l exercice 2005 N 65 N 73 N 66 N 67 N 69 N 66 N 65 N 68 N 73 N 71 N 72 N 65 N 69 N 73 53 5362 515 57 523 51 513 523 537 530 81 522 514 528 15 Loyer vers
25. l L obtention du passeport vous donnera acc s des offres promotionnelles exclusives dans les nouvelles technologies des offres de cr dits bancaires destin s l acquisition de vos quipements informatiques et de t l communication de conseils manant de sp cialistes de ces disciplines Pour tout renseignement et inscription site www econumerique pme gouv fr la rubrique comment s inscrire t l phone 0 810 003 399 Alors ce passeport pour l avenir pourquoi pas num rique MEMBRE DE L U S Union Nationale des Associations Agr es SOMMAIRE GENERALITES 0 PASSEPORT POUR L ECONOMIE NUMERIQUE OU L ACCES AUX NOUVELLES TECHNOLOGIES 1 DECLARATION 2042 PREREMPLIE DPR 2 2042 PREREMPLIES DPR PRECISIONS 3 TEXTES D APPLICATION DE LA LOI FISCALE DELAIS DE PUBLICATION 4 CONTROLES FISCAUX INVOCATION DES DROITS DE L HOMME 5 DECLARATION DE SITES WEB AUPRES DE LA CNIL ABROGATION 6 APPUI AUX PORTEURS DE PROJETS D ENTRE PRISES COMPTABILITE ET FISCALITE 7 DEPENSES DE VETEMENTS ET DE BLANCHIS SAGE 8 DENONCIATION D UNE CLAUSE DE NON CONCURRENCE REGIME FISCAL DE VERSEE IMMOBILISATION AMORTISSEMENT PLUS OU MOINS VALUES 9 DONATION DE CABINET AUX SALARIES CONDITIONS D EXONERATION 10 DROITS SOCIAUX ACQUIS A TITRE GRATUIT 11 CESSION D UN VEHICULE DE TOURISME FIGU RANT AU TABLEAU
26. les ind pendants projet de loi de financement 2007 SELARL charges sociales sur dividendes Simplifications administratives de termes COSLA Simplification du Droit Sites WEB d claration CNIL SMIC revalorisation au 01 07 04 revalorisation au 01 07 05 revalorisation au 01 07 06 Sociaux organismes opposabilit de la doctrime Soci t s civiles non immatricul es au 1 11 2002 N 69 N 71 N 73 N 66 N 65 N 76 N 67 N 71 N 74 N 75 522 10 7 815 84 53 2 65 523 517 5 14 521 524 511 516 8 17 Solidarit et Autonomie personnes g es et handicap es journ e solidarit Sous location de locaux nus Sportifs professionnels droit l image collective Stages en entreprises Successions seuils d abattement Tabagisme lutte Taxe Professionnelle arbitres de football auteurs biens mis disposition titre gratuit investissements nouveaux d gr vement modifications 2003 modifications 2004 photographes auteurs r forme projet seuil de 5 salari s Sur biens et quipements mobiliers Sur certaines oeuvres d art et tr sors nationaux paiement mensuel modification valeur locative d immobilisations ZFU et ZRU am nagements ZUS et ZRR actualisation seuils exon ration Taxe sur les Salaires bar me
27. lles des erreurs marginales de l Administration erreurs d impression par exemple dans l Is re 5 7 millions de d clarations ont t t l transmises soit 2 millions de plus que l ann e pr c dente allant jusqu 200 000 d clarations par jour 2 2042 PREREMPLIES DPR PRECISIONS La r ponse CHARASSE S n 1 6 2006 a apport les pr cisions suivantes en mati re de rectification apporter s il lieu aux d clarations 2042 pr remplies des usagers que nous sommes si les sommes indiqu es sont sup rieures celles per ues il nous est possible r ception de l avis d imposition de demander la correction en d posant une r clamation aupr s du service si les sommes indiqu es sont a contrario incompl tes la bonne foi du contribuable est pr sum e et le dispositif de relance annuelle instaur pour la premi re fois en 2005 sera mis en uvre par l Administration La rectification que nous aurions alors effectuer pour r parer erreurs ou omissions ne donnera pas lieu l application de sanctions ou paiement d int r ts de retard sauf carts d une ampleur excessive notre bonne foi tant pr sum e 3 TEXTES D APPLICATION DE LA LOI FISCALE DELAIS DE PUBLICATION Compte tenu du nombre de textes fiscaux actuellement vot s et publi s tout un chacun a pu constater des d lais variables parfois longs dans la publication des modalit s d application La r ponse m
28. location locaux nus professionnels transport de corps d apr s les d bits nouveaut 2004 expertise de biens export s interm diaires en douane pi ces justificatives permettant la r cup ration intracommunautaire sur v hicules neufs clin d oeil sur le balayage et les produits chocolatiers sur les chutes de scieries sur l le de Saint Martin sur les publications de foot motos d auto coles tatoueurs v hicules utilitaires transform s biens financ s par subvention URSSAF d lai de remboursement des cotisations non dues monopole confirm TASS mise en demeure Vacances scolaires 2004 2005 V hicules choix du type de frais bar me BNC forfaitaire exercice 2003 exercice 2004 exercice 2005 trajets domicile lieu de travail si soci t de personnes de tourisme plafond d amortis sement ou cr dit bail de tourisme calcul plus ou moins values V hicules polluants taxe additionnelle V hicules propres cr dit d imp t prorogation projet 2006 N 70 N 70 N 65 N 66 N 65 N 65 N 66 N 66 N 66 N 70 N 69 N 72 N 75 N 66 N 66 N 70 N 73 N 66 71 N 71 N 74 N 66 N 65 N 69 N 73 N 66 N 71 N 75 N 76 N 75 N 65 N 69 N 73 N 72 517 519 543 523 545 549 522 524 531 522 523 512 39 52
29. mande d avis en cas de t l services administratifs t l d claration normale en cas de traitements allant au del des normes autoris es habituellement par la CNIL Le guide g n ral d clarer la CNIL qui contient un mode d emploi et tous les documents utiles aux formalit s d claratives formulaires lexique et documents annexes peut tre l adresse suivante http www cnil fr fileadmin docu ments declarer mode_ d emploi declarer CNIL pdf 6 APPUI AUX PORTEURS DE PROJETS D ENTREPRISES La circulaire 2006 28 du 5 septembre 2006 de la DGEFP que vous pouvez consulter compte tenu de sa sp cificit en annexe du pr sent Flash sur le site extranet de notre F d ration pr cise le cadre du CAPE Contrat d Appui au Projet d Entreprise applicable aux b n fices non commerciaux pour une dur e maximale de douze mois renouvelable deux fois Cette circulaire d taille notamment le contrat et les obligations des parties en pr sence la protection sociale applicable aux b n ficiaires du contrat de projet la connexion possible avec les autres aides la cr ation d entreprise notamment ACCRE et EDEN COMPTABILITE FISCALITE 7 DEPENSES DE VETEMENTS DE BLANCHISSAGE Les Associations Agr es constatent assez r guli rement sur les d clarations 2035 de leurs adh rents professionnels lib raux des d penses de cette nature consid r es par les int ress e s comme professio
30. nant de l activit intellectuelle du praticien Nous rappelons toutefois que selon la doctrine fiscale lorsque les op rations relevant fiscalement du r gime des BIC exc dent 25 des recettes non commerciales ou 20 des recettes totales BIC ou BNC c est la totalit de l activit du praticien qui bascule en BIC SOMMAIRE DES FLASH CONTACT de Janvier 2004 D cembre 2006 inclus Abattement fiscal seuils exercice 2003 exercice 2004 exercice 2005 Abondement Epargne Salariale Accompagnateurs en montagne Actif Professionnel parts de S A jurisprudence 2006 projet de modifications Activit s lib rales accessoires une activit agricole Activit s occultes Agents Commerciaux inscription au registre sp cial en immobilier inscription aux greffes inscription aux greffes suite et fin indemnit de rupture per ue Agents d Assurances d missionnaires art 238 quaterdecies Agios bancaires N 65 N 69 N 73 N 65 N 69 N 73 N 74 N 66 N 74 N 76 N 68 N 73 N 65 N 70 N 70 N 74 N 75 N 71 N 74 N 70 N 66 533 35 530 819 55 537 530 531 518 524 528 517 529 511 10 AGS ASSEDIC Aide l emploi dans une m me famille Amendes p nales pas d ATD Amortissements exceptionnels mat riels de recherche Apport de titres une soci t
31. nnelles L instruction administrative 5F 1 99 avait pr cis en son temps que ne peuvent constituer des d penses d ductibles que des v tements ou tenues sp cifiques en clair des tenues qu aucun d entre nous ne porterait dans la vie quotidienne tenues de sc ne pour les artistes robes d avocats casques et bottes de chantier pour les professionnels li s aux b timents combinaisons de moniteurs de ski blouses et pantalons blancs v tements sp cifiques pour les m dicaux et para Le Conseil d Etat dans un arr t du 4 ao t 2006 confirm cette analyse dans le cas d une attach e de presse et conseil en communication pour ses d penses de v tements de blanchissage de coiffure et d esth tique a cass l arr t la Cour Administrative d Appel de Lyon du 6 juillet 2005 qui avait accept ces d penses au motif que celles ci avaient en l esp ce exc d les besoins personnels de l int ress e 8 DENONCIATION D UNE CLAUSE DE NON CONCURRENCE REGIME FISCAL DE L INDEMNITE VERSEE La Cour Administrative d Appel de Nancy dans un arr t du 4 ao t 2006 a jug que l indemnit vers e titre transactionnel par un chirurgien ne souhaitant plus respecter la clause de non concurrence sign e avec un confr re ne s analyse pas comme l acquisition d une client le et donc une immobilisation non amortissable mais comme une d pense exceptionnelle d ductible parmi les cha
32. r serve qu une accumulation de ces contrats successifs ne soit pas de nature pouvoir tre requalifi e en contrat dur e ind termin e 21 CONTRAT D APPRENTISSAGE La r forme pr cis e par d cret 2006 920 du 26 juillet 2006 JO du 27 7 2006 concerne l enregistrement des contrats d apprentissage Cela ne concerne pas les professions lib rales qui continuent donc d enregistrer leurs contrats d apprentissage la TEFP Direction D partementale du Travail Et de la Formation Professionnelle En revanche un contrat type fera prochainement l objet d un arr t qui pr cisera les pi ces joindre la demande d enregistrement Par ailleurs les modalit s d application de l apprentissage junior ont t d finies ces contrats pouvant d buter compter de l ge de 14 ans Ceux ci ont t mis en place dans le cadre de la Loi sur l galit des chances 22 STAGES EN ENTREPRISES REFORME Attention la Loi sur l galit des chances n autorise plus maintenant que des stages en entreprises ou cabinets faisant l objet d une convention tablie entre le stagiaire le cabinet d accueil et l tablissement d enseignement Le d cret 2006 1093 du 29 ao t 2006 a d fini ce dispositif sachant que le stage permet pas notamment de remplacer un salari absent ou licenci occuper un emploi saisonnier o faire face l accroissement de l activit du cabinet Ce d cret fi
33. rent selon qu il s agit de m dicaments donnant lieu l tablissement d une ordonnance et sous le contr le du praticien dans ce cas ces op rations par nature commerciales sont consid r es comme des op rations accessoires l activit lib rale et peuvent ce titre tre rattach es la d claration fiscale 2035 vendus par le praticien agissant en qualit de pro pharmacien et relevant donc de plein droit du ha pe fiscal des commer ants BIC r gime dont rel vent du reste les pharmaciens Dans ce cas ces ventes suivent le m me r gime que les ventes de produits accessoires aliments suppl ment s par exemple ou les activit s de toilettage d animaux 2 L arr t de la Cour Administrative d Appel de Lyon du 18 mai 2006 confirme cet tat de fait dans le cas d un praticien d livrant pour chaque prestation une ordonnance non renouvelable pr cisant notamment les doses et la dur e du traitement le mode d administration de celui ci alors m me que les ventes de m dicaments intervenues en l esp ce dans le cadre d levages industriels repr sentaient pr s de 95 des recettes du praticien et alors m me que ces prestations n cessitaient des moyens humains et mat riels importants une secr taire un comptable et deux magasiniers un stock lev de m dicaments et un local de stockage ind pendant La CCA de Lyon a donc retenu en l esp ce le caract re pr domi
34. rges de l exercice IMMOBILISATIONS AMORTISSEMENTS PLUS MOINS VALUES 9 DONATION DE CABINET AUX SALARIES CONDITIONS D EXONERATION La r ponse minist rielle BOBE JO AN du 21 mars 2006 a pr cis les conditions d exon ration des droits de mutation lorsqu une entreprise est donn e aux salari s savoir condition que la client le soit donn e il n est as n cessaire que la totalit des titres sociaux soit ransmise le pr sent dispositif concerne entre autres les professionnels lib raux la donation doit tre effectu e des personnels salari s en contrat dur e ind termin e temps plein ou en contrat d apprentissage depuis 2 ans au moins la date de la transmission la valeur de la client le doit tre inf rieure 300 000 Euros lorsqu elle a t acquise la client le aujourd hui donn e doit avoir t d tenue depuis plus de deux ans par le donateur enfin le donataire doit poursuivre l activit professionnelle de fa on exclusive et effective pendant les cinq ans suivant la transmission 10 DROITS SOCIAUX ACQUIS A TITRE GRATUIT Il s agit en l esp ce de savoir sur quelles bases se calcule la revente par un donataire de droits sociaux qu il a acquis titre gratuit alors que parall lement il avait pris en compte certaines dettes du donateur en clair ces dettes peuvent elles tre d duites de la valeur des droits sociaux retenus pour la d termin
35. ter de 2009 de la d claration contr l e r gime normal ne b n ficierait pas de l abattement de 50 au titre des ann es 2006 2007 2008 b n ficierait de cet abattement au titre de 2009 et pe plus droit cet abattement compter de 3 Ce dispositif s applique aux revenus per us compter du 1er 2006 4 L abattement de 50 se calcule sur le b n fice professionnel Wie tel qu il appara t ligne CP page 2035 B Cet abattement est plafonn 0 000 Euros c est dire que la fraction de b n fice exc dant 100 000 Euros ne peut donc donner lieu aucun abattement cf tableau ci dessous Chiffre d affaires B n fice imposable Abattement 60 000 Euros 30 000 Euros 15 000 Euros 150 000 Euros 100 000 Euros 50 000 Euros 170 000 Euros 110 000 Euros 50 000 Euros 9 En cas de revenus lib raux mixtes c est dire susceptibles ou non de b n ficier de cet abattement sp cifique il convient de tenir compte des seules op rations ligibles tant pour les recettes que pour les d penses 6 Dans une instruction reproduite sur internet en annexe du pr sent Flash l Administration rappelle la nature des uvres pouvant b n ficier de l abattement art 297 1 1 et article 98 A II de l annexe 111 du CGI en y incluant des cr ations audiovisuelles sur supports analogiques ou num riques 28 VETERINAIRES 1 p i fiscal des ventes de m dicaments nous rappelons que ce r gime est diff
36. xe notamment de fa on pr cise le contenu de ladite convention d finition des activit s dur e hebdomadaire maximale gratification et modalit s de versement avantages offerts r gime de protection sociale En ce qui concerne les stages en entreprise il est possible de se connecter au site de l URSSAF http www urssaf fr general actualites_generales st ag franchise de cotisations 01 him texte attach la Loi du 31 mars 2006 pour l galit des chances 23 PLAN D EPARGNE ENTREPRISE Rappel des faits 1 L abondement dans le cadre d un fait partie des charges d ductibles d un professionnel lib ral tant pour ses salari s que pour lui m me cette d pense est porter ligne 43 page B de la d claration 2035 2 En revanche un professionnel lib ral n ayant pas de salari ne peut donc d duire d abondement dans le cadre d un qui aurait t mis en place dans son seul int r t Question Qu en est il cependant lorsqu un professionnel lib ral a un e ou plusieurs salari e s met en place un dans son cabinet pnois dont les salari s refusent de participer au Le professionnel lib ral peut il dans ce cas d duire abondement le concernant seul En r ponse cette question l Administration Fiscale a apport la r ponse suivante d s lors que le professionnel lib ral a mis en place un PEE dans son cabinet
Download Pdf Manuals
Related Search