Article Décembre 2011
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1. PIAANUS MUMI MAMAA Y MEMBRE ASSOCIE t l 02 51 95 07 48 E C www c cb fr gt AVIS D EXPERTS AVEC LE CABINET CHARRIER BILLON ISF et succession des titres ou pactes Dutreil Conclure un pacte Dutreil un moyen efficace pour diminuer ISF et droits de succession Mode d emploi travers l interview de deux sp cialistes un expert comptable et un avocat Florent DAUXAIS expert comptable commissaire aux comptes associ Cabinet Carrier Billon M Gil GASCON avocat associ Jurica Soci t d avocats Avec la participation de M Ludovic Vanhove avocat associ fiscaliste Jurica Soci t d Avocats De par sa situation en Vend e le cabinet Charrier Billon a conna tre de nombreux clients li s au secteur de l h tellerie de plein air Offrant un large ventail d expertise c est m me l un des premiers cabinets sp cialis dans les sp cificit s de notre activit Question de l expert comptable Expliquez nous les raisons concr tes pour lesquelles vous conseilleriez aux propri taires et gestionnaires d installations d h tellerie de plein air de conclure un ou des pactes Dutreil L avocat G n ralement un pacte Dutreil favorise la p ren nit des entreprises ainsi que la stabilit de leur capital en limitant le co t fiscal tant en termes d ISF qu en termes de droits de donations ou succession Cela permet donc une plus grande stabilit du capital et du patrimoine2. autres dispositifs favorables savoir B n fice d un abattement fiscal sur la valeur des titres transmis de 159325 euros par parent et par enfant pour 2011 reconstitu tous les dix ans Maintien d une r duction de 50 sur les ventuels droits dus lorsque le donateur a moins de 70 ans 40 l D cembre 2011 reconstitu e galement tous les dix ans unique ment en cas de donation en pleine propri t L expert comptable Prenons un cas concret pour appr cier la port e de ce dispositif Des parents g s de 65 ans propri taires de la totalit des parts composant le capital d une SARL propri taire et exploitante d un terrain de camping souhaitent transmettre la moiti de leurs titres leur fils par voie de donation Un pacte Dutreil est sign entre les parents et leur fils portant sur les parts de la SARL Chacun des signataires s engagent conserver pendant deux ans les parts de la SARL engage ment collectif Dans l acte de donation le fils prend un engage ment individuel de conservation de quatre ans qui devra porter sur les titres transmis L exercice de la fonction de g rant de la SARL sera assur par le fils apr s la donation en remplace ment de son p re qui souhaite partir la retraite Il en r sultera les conomies fiscales suivantes e a SARL est valoris e 4 000 000 e La valeur des parts transmises 50 est donc de 2 000 000 e Le calcul des droits de do
3. soci t tout en optimisant les cons quences ISF Ceux qui veulent en b n ficier ont tout int r t discuter de leur situation personnelle avec leur conseiller m de y DNA 7 C o m A D 28 i d g Sonn me Ba Mar molles mess d A nt Rte A P 4 f EE NOR NELA N DERNAN EENEN E n p f 4 l 4 f 4 Pa li f Es mme f i ET re TENTE le p D f E A yo L 4 f d Pas facile d tre HE E w PRE v La rubrique de ALL t l exnertcomptabie Une nouvelle rubrique juridique financi re et fiscale indispensable pour les grands et surtout pour les petits campings Avec le concours du cabinet p vend en Charrier Billon 3 K 8 eJ Pris entre le rouleau compresseur de r glementations de plus en plus lourdes et la difficult investir les CHACENERT campings de 25 100 emplacements sont la peine Pourtant il y a la fois une demande de la client le et une passion de la part des gestionnaires pour ces structures taille humaine Un choix pas memm facile g rer LE L art des arbres taill s fait un retour en force dans le paysage du camping P 13 mn Topiaires au top PRONN 6 2 PP N amp ave 4 I a is d j i n D mn gt y x ande Mivraisbn SAV AA EOE T aaa ra RE aii bed aa w W w c de oC sioi ns h pa com x Prenez ide avance g peder e a rong
4. 38 i D cembre 2011 Expert comptable Cela para t attractif Mais quels sont ces r els avantages fiscaux L avocat Il s agit d une r duction des droits de donation succession Elle peut se cumuler avec une exon ra tion partielle d ISF pour les signataires La contre partie c est d un engagement de conservation des titres En cas de donation ou de d c s Les transmissions par d c s et les donations de parts sociales ayant fait l objet d un pacte Dutreil sont exon r es de droits de mutation titre gratuit concurrence des trois quarts de leur valeur sans limitation de montant En mati re d ISF Les parts ou actions qui font l objet d un engage ment collectif de conservation sont exon r es d ISF concurrence des trois quarts de leur valeur sans limitation de montant Ceci ind pen l exon ration d ISF au titre damment de des biens professionnels qui impliquent des conditions sp cifiques Cabinet Les engagements de conservation cniin Expertise Comptable Audit Conseil L expert comptable Ceci permet en particulier aux associ s non dirigeants dans la soci t familiale de n tre tax s que sur un quart de la valeur de leurs titres Quels types d activit sont concern s par le dispositif L avocat Il s agit des parts sociales ou actions des soci t s exer ant une activit industrielle commerciale artisanale agricole ou lib ra
5. Cabinet ZT A mm Cp EIN A Cherig Billln AL d lt WER y CLE P d Me A D SE f e pam p Pr sents E i NIIA N i S s l a i NL La Q il ww s N _ i pour nc en toute simplicit Expertise Comptable Audit Conseil e H tellerie de plein air campings parcs de loisirs tours op rateurs agences de voyages e fabricants et vendeurs de mobile homes Des ann es d exp rience au service de l HPA Nos domaines d intervention Organisation suivi accompagnement et conseil Cession et rachat d entreprises Audit et ing nierie financi re Projet de financements d investissements R daction d articles en partenariat avec Nos services Etude de faisabilit Audit d acquisition valuation Montage financier et accompagnement aupr s des banques et investisseurs Business plan et suivi de gestion Organisation administrative Prenez contact avec Observatoire de la profession h tellerie de plein air Jean Yves Billon Vos avantages Florent Dauxais Une exp rience professionnelle de 20 ans 1 i experts comptables associ s Un v ritable conseil en entreprise une jybillon c cb fr Un interlocuteur privil gi i Une quipe d di e h tellerie de plein air fdauxais c cb fr Cabinet Charrier Billon rue Denis Papin Le Ch teau d Olonne 85180 Les Sables d Olonne
6. le L exon ration s applique galement en cas de d tention d une soci t holding animatrice d un groupe ou en cas de d tention de la soci t d exploitation via une soci t interpos e L expert comptable Qu en est il des soci t s civiles immobili res SCI En effet dans le secteur qui nous pr occupe cela concerne une part essentielle de la valeur des installations d h tellerie de plein air L avocat Malheureusement l activit de location immobili re exerc e par une SCI ne peut b n ficier du r gime C est un point faible du dispositif qui eut gagn en efficacit si cela avait t pr vu En revanche le dispositif s applique la soci t d exploitation propri taire de l immobilier L expert comptable J imagine que des contraintes de mise en uvre existent L avocat Ce pacte est subordonn au respect des conditions g n rales suivantes Un engagement collectif de conservation des titres parts ou actions d une dur e minimale de deux ans doit tre pris avec un ou plusieurs autres asso ci s Cet engagement doit porter sur au moins 34 des droits de vote de la soci t exploitant l activit l un des associ s de l engagement collectif ou l un des h ritiers donataires ou l gataires ayant sous crit l engagement individuel doit exercer une fonc tion de direction dans la soci t Cette fonction doit tre effective pendant toute la dur e de l enga gement collectif de c
7. nation est le suivant e Actif brut transmis 2 000 000 e Abattement Dutreil 75 1 500 000 e Actif net transmis 500 000 e Abattement fiscal par parent 159 325 e Abattement fiscal total 318 650 e Montant taxable 181 350 e Droits dus tranche 20 32 658 e R duction de droits 50 16 329 e Soit total droits dus 16 329 En cons quence Le cumul des dispositifs fiscaux applicables ce jour entra ne un co t fiscal de 16 329 euros pour une donation d une valeur de 2000000 euros L avocat En outre la mise en uvre du pacte Dutreil ISF permettra aux parents qui b n ficiaient jusqu pr sent de l exon ration de leurs parts dans la soci t au titre des biens professionnels d un abattement de 75 sur la valeur de leurs parts conserv s pour les besoins de l ISF Sur ces bases et au titre de leur prochaine d cla ration ISF la valeur d clarer sera de e Valeur brute des titres 2 000 000 e Abattement Dutreil 75 1 500 000 e Valeur net d clarer 500 000 Et donc en fonction de la situation patrimoniale des parents ces derniers pourront rester en dessous du seuil d imposition l ISF 1300000 euros L expert comptable Le pacte Dutreil suppose donc une mise en uvre scrupuleuse mais b n ficie d avantages fiscaux significatifs pour ceux qui souhaitent anticiper la transmission de tout ou partie de leur
8. ndant la p riode de conservation collective Le non respect de la condition de seuil 34 et ou non respect de la condition de direction entraine l exigibilit des droits et cotisations ISF exon r s pour tous les associ s signataires En cas de cession titre on reux ou de donation par un associ signataire une personne n ayant pas souscrit le pacte le dispositif de faveur est maintenu depuis juillet 2011 A condition toutefois que les autres signataires conservent jusqu son terme les titres repr sentant plus de 34 du capital social et soumis l engagement Ou si le cessionnaire reprend son compte l engagement de conservation et que celui ci est reconduit pour 2 ans Pendant la p riode de conservation individuelle Outre le non respect de la condition de direction et de seuil ci dessus toute op ration de cession ou donation met fin au r gime de faveur mais pour le seul h ritier donataire concern L expert comptable Une fois un pacte Dutreil sign il s agit donc de veiller scrupuleusement aux v nements qui pourront contrarier son application et remettre en cause les avantages qui y sont attach s L avocat C est notamment le r le des conseils d y veiller L expert comptable Ce r gime peut il se cumuler avec d autres disposi tifs fiscaux L avocat Dans un contexte de durcissement r cent de la l gislation fiscale on peut remarquer qu il est possible de cumuler ce r gime avec d
9. onservation int gralement ou successivement pendant la dur e de celui ci ainsi que pendant les trois ann es qui suivent la transmission En mati re de transmission une condition sp ci fique est pr vue Chacun des h ritiers ou donataires doit son tour s engager conserver les titres transmis pendant une p riode de quatre ans De m me en mati re d ISF des conditions sp ci fiques sont pr vues l issue de l engagement collectif de deux ans le wwvw decisions hpa com D cisions Expertise gt AVIS D EXPERTS AVEC LE CABINET CHARRIER BILLON signataire du pacte doit respecter un engagement individuel de conservation de quatre ans minimum L exon ration partielle d ISF n est d finitivement acquise qu au terme du d lai global de d tention de S X ans au del du d lai de six ans l exon ration partielle continue s appliquer tant que le redevable conserve ses titres Seule l exon ration partielle de l ann e de la cession est susceptible d tre remise en cause Ces conditions qui peuvent appara tre contrai gnantes sont en r alit remplies en pratique dans la plupart des soci t s d tenues par les membres d une m me famille L expert comptable Que se passe t il si des cessions ou des transmis sions de titres interviennent pendant la dur e du pacte L avocat Il faut distinguer la p riode d engagement collectif de celle de l engagement individuel Pe
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