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Couv_epargne salariale_LSM-1 - WK-RH

1. EDITO Depuis son origine il y a 40 ans avec la cr ation de la participa tion l pargne salariale est devenue incontournable tant au niveau des politiques de r mun ration que de l pargne des m nages Or ce positionnement aujourd hui incontest s est construit dans un environnement r glementaire extr mement mouvant qui n a pas favoris la clart des messages Le succ s dans un tel contexte illustre l efficacit de ces dispo sitifs et leur excellente ad quation aux besoins fondamentaux des entreprises et des salari s Ces derniers y trouvent un cadre souple et fiscalement attrayant qui permet de pr parer finan ci rement les grands v nements de la vie mariage naissance reconversion retraite De leur c t les entreprises proposent un mode de r mun ration compl mentaire fournissant une meilleure r partition de la valeur ajout e avec une ma trise optimale des co ts La construction de cette communaut d int r ts repose sur l ori ginalit du syst me qui combine approche collective dans le cadre de l entreprise et initiative individuelle La documentation sur Le th me de l pargne salariale est abon dante mais principalement compos e de litt rature plus id o logique que pratique ou d expos s techniques plus juridiques que strat giques IL nous a donc sembl utile de r aliser en collaboration avec Liaisons Sociales un document synth tique permettant de balayer ra
2. Les sommes vers es par l employeur au titre de l abondement un Plan d pargne Entreprise b n ficient d une fiscalit avantageuse gt dans la limite des plafonds 8 du plafond annuel de S curit sociale ventuellement major gt et sous r serve de respecter les obligations l gales d p t de l accord la DDTEFP indisponi bilit des droits caract re collectif de l abonde ment principe de non substitution voir tableau p 33 et p 13 Les plus values r alis es dans le cadre du Plan d pargne Entreprise sont assujetties un pr l ve ment de 11 y compris la CSG et la CRDS A SAVOIR FEES J 19 Les diff rentes formules de placement comme les SICAV les SICAV d actionnariat salari les FCPE multi entreprises ou sp cifiques l entreprise doivent figurer dans le r glement du plan gt Crit res de choix Le r glement du plan doit indiquer en annexe les crit res de choix et la liste des formules de place ment ainsi que les notices d information des SICAV et des FCPE voir Lexique Cette disposi tion a pour objectif de donner suffisamment d in formation pour clairer le salari quant au choix du placement caract ristiques en terme d actifs d tenus rendement risque encouru volatilit gestionnaire Il peut s agir d l ments sur la qualit de la ges tion les performances historiques les frais de ges tion per us la qualit de l information p
3. QUELQUES CHIFFRES Afin de couvrir tous les horizons d investissement et les diff rentes sensibilit s au risque un large ventail de fonds multi entreprises des plus s curitaires aux plus diversifi s sont mis la disposition des salari s Ces FCPE doivent tre sp cifi s dans les accords mis en place par leur entreprise voir p 26 Dans le PERCO deux types de gestion sont propos s aux salari s gt La gestion libre une gamme de fonds profil s ou sp cialis s qui offre chaque salari la possibilit d inves tir selon ses objectifs et projets gt La gestion pilot e des fonds horizon pour b n ficier d une allocation d actifs pilot e dans le cadre d une approche retraite Selon une tude publi e en mars 2008 par l Association Fran aise de la Gestion financi re AFG pr s de 40 des adh rents ont choisi une gestion pilot e de leur PERCO c est dire une gestion pr voyant rents au moins trois choix d investissements dans une logique de diversification des risques IL doit proposer aux salari s une possibilit d inves tissement en fonds solidaires gt les avantages sociaux et fiscaux gt l volution et devenir des droits d part modifi cation de la situation de l entreprise En outre l embauche le salari doit recevoir un livret pr sentant le dispositif A son d part il re oit un tat r capitulatif de ses avoirs qui est ins r dans le livret Au
4. L obligation annuelle de n gocier sur l pargne salariale vise inciter les partenaires sociaux s engager dans la d marche tant qu aucun dispo sitif d pargne salariale n a t mis en place au sein de l entreprise par accord d entreprise ou par application d un accord de branche ou interentre prises Elle s applique galement lorsque l entre prise ne dispose que d un PEE mis en place unila t ralement par l employeur L obligation de proposer des dispositifs d pargne vise galement les entreprises de plus de dix sala ri s disposant d un d l gu du personnel et o aucun accord d int ressement et de participation n a t instaur L employeur propose tous les trois ans un examen des conditions dans les quelles peut tre mis en place un des dispositifs d pargne salariale La question de l tablissement d un Plan d pargne Entreprise doit aussi tre pos e lors de la n gociation des accords d int ressement ou de participation le PEE s imposant dor navant tions de r vision gt Les salari s b n ficiaires voir p 15 gt les diff rentes sources d alimentation du plan gt les coordonn es du teneur de registre gt les modalit s d information des salari s Le r glement doit galement comporter des informa tions sur les formules de placement voir p 19 gt N gocier la mise en place d un PEI Le Plan d pargne Interentreprises PEI est mis en place un niveau sup rieur l
5. bu chaque salari b n ficiaire Une telle d cision s oppose au caract re collectif du suppl ment impulsion l int ressement le suppl ment d int ressement et l int ressement Suppl ment d int ressement et int ressement de projet quelles sp cificit s A SAVOIR HET sp cifique est d pos la DDTEFP comme l accord initial voir p 13 Si l entreprise adresse la d cision unilat rale la DDTEFP accuse r ception mais ne proc de pas un examen du dossier y L int ressement de projet nouvel outil de motivation Par exception au caract re collectif un int resse ment de projet peut tre mis en place et ne concer ner que certains salari s Cette possibilit a pour objet d associer collective ment tout ou partie des salari s la r alisation d une activit caract ris e men e de mani re coordonn e par plusieurs entreprises par exemple conduite d un projet commun plusieurs filiales d un groupe ou r alisation d un chantier par un don neur d ordres et ses sous traitants Elles peuvent tre sans lien capitalistique ou finan cier ou tre au sein d un m me groupe Un accord sp cifique est conclu selon les modalit s applicables en mati re de n gociation collective en respectant les conditions suivantes un accord ratifi dans les m mes termes par chaque entreprise un accord d int ressement pr alable dans les entreprises concern es La mise en place
6. elle se r f re des indicateurs financiers et comptables tels que le b n fice fiscal comptable ou d exploitation la masse brute ou nette Elle doit faire appel des l ments objectivement mesurables ratios Exemple Versement d une prime en retenant le rapport entre l activit brute de l entreprise et la dur e effective du travail sous r serve d une valeur ajout e minimale A SAVOIR ESS EREET Ce sence Les p riodes d absences en raison d un accident du travail ou d une maladie professionnelle les p riodes de maternit ou d adoption Autrement dit l accord ne peut pas pr voir un d compte de la dur e de pr sence excluant ces p riodes En revanche peuvent tre prises en compte les absences maladie les absences injusti fi es ainsi que le cong sabbatique le cong sans solde le cong parental le cong pour cr ation d entreprise ou les p riodes de mise pied Il en va de m me pour le cri t re de r mun ration La r mun ration prendre en compte est celle que le collaborateur aurait per ue s il n avait pas eu ces absences assimil es des p riodes de pr sence ANALYSE COMPARATIVE SUR 1 000 Montant brut Charges patronales 35 Co t pour l entreprise IS 33 3 Montant brut Charges salariales 22 Montant net avant imp t IRPP 14 CSG ET CRDS Ces crit res se combinent Ainsi l accord peut pr voir une prime de r sultats bas e sur des crit re
7. tratifs ouverts au nom de chaque adh rent retra ant les sommes affect es aux plans d pargne plan Une information r guli re est n cessaire Quelles sont les obligations d information Ce registre comporte pour chaque adh rent la ven tilation des investissements r alis s et les d lais d indisponibilit restant courir La tenue de ce registre peut tre d l gu e dans ce cas le contrat de d l gation doit pr ciser les modalit s d informa tion du d l gataire Les coordonn es du teneur de registre sont mentionn es dans les r glements des plans Une copie de ce relev est adress e au moins une fois par an aux int ress s avec l indication s il y a lieu du solde de leur compte A SAVOIR Un livret d pargne salariale doit tre remis au salari lors de la conclusion de son contrat Ce livret est compl t le cas ch ant par une attestation indiquant la nature et le montant des droits li s la r serve sp ciale de participation ainsi que la date laquelle seront r partis ses droits ventuels au titre de l exercice en cours il comporte un rappel des dispositions applicables versements et trans ferts cas de d blocage anticip conservation des avoirs Lors du d part du salari le livret est compl t d un tat r capitulatif comprenant la description de ses avoirs acquis ou transf r s dans l entrepri se par accord de participation et plans d pargne dans lesquels il a effect
8. partie des th mes de n gociation annuelle Quel est le contenu de l accord Un certain nombre de clauses doit obligatoirement figurer dans l accord gt un pr ambule mentionnant les motifs de l accord les raisons des choix effectu s sur le calcul de l in t ressement et les crit res de r partition gt la p riode couverte par l accord gt la formule de calcul li e aux r sultats ou perfor mances de l entreprise gt les tablissements soci t s concern s gt les modalit s de calcul de l int ressement gt les crit res de r partition de ses produits et ven tuellement les adaptations au niveau des tablis sements et unit s de travail gt les dates de versement gt les modalit s d affectation possibles choix se sont port s sur les fonds Etoile S lection S curit Prudence et Actions Les salari s continuent verser de mani re dominante sur le fonds Mutuelle de Poitiers pr cise Val rie Alerola l abondement tant plus int ressant sur ce fonds L employeur abonde hauteur de 300 jusqu 2 160 euros dans le fonds Mutuelles de Poitiers jusqu 1 800 euros sur Les autres fonds En 2007 326 salari s ont vers sur le Fonds Mutuelles de Poitiers 33 sur Le fonds s curit 28 sur Le fonds prudence et 20 sur le fonds actions soit 81 salari s optant pour une plus grande diversification Pour l accompagnement des salari s il existe un lien inter net avec la
9. riodique etc Il est souhaitable de d finir les modalit s de pla cement selon le degr de risque et l horizon de placement souhait s par les adh rents les sommes investies dans le PEE ont normalement vocation tre bloqu es cinq ans mais elles peu vent aussi tre investies sur une dur e plus longue les cinq ans constituent une dur e minimum ou plus courte cas de d blocage anticip pour le PERCO voir p 29 Les adh rents doivent donc trouver au sein du PEE des formules de placement qui correspondent la fois au degr de risque qu ils sont pr ts accepter et la dur e d investissement Le r glement du plan peut retenir un seul mode de placement ou proposer un choix entre plusieurs formules Dans le cas o le r glement pr voit un FCPE investi en titres de l entreprise il devra obli gatoirement proposer sauf s il existe un autre PEE ou PEG au moins une autre formule de place ment de type s curitaire investie en valeurs mobili res mon taires gt Modification des placements Le r glement du plan doit galement organiser les modalit s selon lesquelles l adh rent au plan peut modifier son placement pendant la p riode d in Quels sont les modes de placement disponibilit et pr voit ainsi les modalit s d ar bitrage entre les diff rents supports d investis sement La faisabilit et les r gles d information doivent tre d finies tr s clairement vis vis des salari s adh r
10. vue dans l accord et ne pouvant exc der trois mois gt Avec qui La mise en place d un PEE peut r sulter d accords avec le personnel voir tableau p 32 Le PEE peut galement tre mis en uvre unilat ralement par le chef d entreprise Dans les entreprises d au moins cinquante salari s le PEE doit tre n goci avec le personnel lorsque l en treprise comporte au moins un d l gu syndical ou est dot e d un comit d entreprise C est seulement en cas d chec de la n gociation que la possibilit de mettre en uvre unilat ralement un PEE est ouverte apr s tablissement d un proc s verbal de d saccord Si Le plan d pargne entreprise est mis en place uni lat ralement le CE ou d faut les d l gu s du per sonnel doit tre consult sur le projet de r glement au moins 15 jours avant son d p t la DDTEFP Il en est de m me avant sa prorogation son renouvelle ment ou en cas d volution de l actionnariat salari gt Que contient le r glement Le r glement des PEE doit pr voir un certain nombre de clauses Ces clauses concernent gt le champ d application du plan gt la dur e pour laquelle il est tabli dur e d termi n e d au moins un an ou ind termin e les condi J Le plan d pargne entreprise est un dispositif qui se d veloppe seul ou en lien avec la participation l int ressement et ou le PERCO N gocier la mise en place d un PEE A SAVOIR KOTAR AE
11. PEE mode d emploi Dans quel cas la n gociation est elle obliga toire La n gociation obligatoire de branche doit porter tous les cinq ans sur l institution d un ou de plu sieurs PEI ou PERCO interentreprises PERCO I lors qu il n existe aucun accord conclu ce niveau en la mati re Les entreprises qui ont mis en place un PEE depuis plus de cinq ans ont par ailleurs l obligation d ouvrir des n gociations en vue de la mise en place d un PERCO ou d un r gime suppl mentaire de retraite cotisations d finies Quel est l objet de la n gociation La n gociation doit imp rativement aborder les points d velopp s lors de la mise en place d un PEE avec des particularit s li es au fait que le PERCO est un produit d di la retraite Les supports d inves tissement propos s dans le plan devront tre adap t s aux horizons de placement li s au d part la retraite des salari s Les adh rents au PERCO doivent se voir proposer le choix entre trois Organismes de Placement Collectif en Valeurs Mobili res au moins pr sentant diff rents profils d investissement voir p 30 Le r gle ment du PERCO doit galement pr voir la possibili t d acqu rir des parts de fonds communs de placement solidaires A SAVOIR EJIRE pourquoi et comment Le PERCO peut tre cr en tant que PERCO I Dans ce cas la mise en place se fait dans les m mes conditions que pour un PEI voir p 32 La mise en place
12. banque ce qui leur permet de v rifier leurs avoirs et de consulter les rachats Ils re oivent galement un bordereau r capitulatif apr s chaque versement 10 Comment n gocier et fixer le niveau d int ressement gt le syst me d information du personnel et le suivi sur Les conditions d application exemple commis sion sp cialis e gt les proc dures convenues en cas de diff rends D autres clauses peuvent tre rajout es et notam ment la possibilit de versement d avances sur int ressement gt Comment fixer le niveau d int ressement La n gociation doit au final permettre de fixer les modalit s de calcul de l int ressement en fonction des r sultats ou performances de l entreprise Choisir des crit res L int ressement r sulte d une formule de calcul li e aux r sultats ou performances de l entreprise Le choix des crit res entre dans le champ de la n gociation et sera d terminant pour l application des exon rations L int ressement aux r sultats se r f re des indicateurs permettant de mesurer la rentabilit conomique de l entreprise L int ressement aux performances refl te la contribution des salari s et se mesure par l atteinte d objectifs ou l am lioration de la productivit Le renvoi des objectifs d finis ult rieurement n est pas possible sur les effets dus l absence de caract re al atoire voir p 12 La formule de calcul doit tre claire et pr cise
13. dans le r glement du gt Acc s l information L information peut tre fournie par tous moyens permettant aux salari s d obtenir les informations affichage information individuelle sur support papier ou par voie informatique L information donn e aux salari s ne peut se limi ter la simple information de l existence du Plan d pargne Entreprise Elle doit porter galement sur le contenu du plan et en particulier sur les diverses formes de placement offertes et leurs caract ris tiques en terme d actifs d tenus de rendement et de risque Elle doit comporter notamment la fourni ture de notices d information des SICAV et FCPE dont les titres et parts peuvent tre souscrits dans le cadre du plan Les modalit s de l abondement offert par l entrepri se doivent galement tre d crites clairement en pr cisant les ventuelles modulations li es soit au type d pargne soit toute autre r gle caract re g n ral voir p 17 Doivent en outre tre mentionn es les r gles r gis sant les modifications du choix de placement voir p 19 gt Information p riodique Un compte rendu annuel est pr vu en faveur des porteurs de parts du fonds commun de placement Un compte individuel doit tre ouvert pour chaque salari dans les livres de l entreprise ou dans ceux d un tablissement charg par elle des op rations comptables relatives au plan d pargne L entreprise tient le registre des comptes adminis
14. donn un avis favorable au versement d une partie de la prime sur le PEE Les versements sur le PEE ne peuvent qu tre volontaires Source article L 3332 13 du code du travail Cass soc 10 mai 2007 n 0545676 youe se passe t il en cas de modification de la situation juridique de l entreprise En cas de modification de la situation juridique d une entreprise ayant mis en place un plan d pargne PEE ou PEI notamment par fusion ces sion absorption ou scission rendant impossible la poursuite de l ancien plan d pargne les sommes qui y taient affect es peuvent tre transf r es dans le plan d pargne de la nouvelle entreprise apr s infor mation des repr sentants du personnel Source art L 3335 1 du code du travail D cret 2007 1524 du 24 octobre 2007 y Quelle est la dur e d indisponibilit des sommes La dur e d indisponibilit des sommes est en princi pe de cinq ans Les cas de d blocages anticip s sont les m mes que pour la participation voir p 6 Des cas de d blocages anticip s et exceptionnels s appliquent aux salari s adh rents d un PEE qui ont affect leurs avoirs un fonds d di au rachat des titres de l entreprise ou d une soci t du groupe possible uniquement si le PEE est mis en place par accord En cas de mise la retraite invalidit d c s le d blocage peut tre fait la demande du salari ou de ses ayants droits avant que la p riode de d ten tio
15. du salari versements volontaires affectation des primes d int ressement ou partici pation transferts entre plans ou transferts d un compte pargne temps dans la limite de 25 de leur r mun ration gt ceux de l entreprise abondement C est le r glement du plan qui d finit ces r gles En fonction des objectifs poursuivis les abondements peuvent tre identiques quelles que soient les sources ou modul s selon la provenance ou selon les tranches de versement Exemples p 27 Sources article L 3334 6 du code du travail L3335 1 du code du travail Un seuil minimal de versement peut il tre fix L adh sion est facultative Le r glement peut fixer un seuil minimal de versement par support qui ne peut exc der 160 Source D cret 2007 1524 du 24 octobre 2007 y Estil possible de supprimer un r gime facultatif et de lui substituer un PERCO En principe le principe de non substitution s ap plique voir p 28 Toutefois dans le cas d une entreprise qui dispose d un PEE et qui envisage compter du 1er juillet 2008 la suppression d un r gime de retraite suppl mentaire facultatif et la mise en place d un PERCO le d lai de douze mois peut tre cart Consid rant que la mise en place du PERCO donne aux salari s la possibilit d acc der un dispositif d pargne retrai te plus avantageux que ne le seront les r gimes facultatifs partir du 1er juillet 2008 l administra tion admet ains
16. entreprise soit entre plusieurs entreprises soit au niveau professionnel soit au niveau local soit en combinant ces deux der niers crit res Un PEI ne peut tre mis en place par d cision unila t rale contrairement au PEE Si la mise en place du Plan r sulte d un accord de branche il s agira alors n cessairement d un Plan d pargne Interentreprises Ce syst me permet aux salari s de l entreprise d affecter des sommes qui leur sont vers es dans le cadre d autres m canismes comme l int ressement la participation ainsi que d effectuer des versements volontaires partir de leur revenu disponible gt Versements volontaires du salari Les salari s peuvent effectuer des versements volontaires hauteur d un montant qui ne peut exc der 25 de leur r mun ration annuelle Cette limite inclut les versements des primes d int resse ment Les droits inscrits un compte pargne temps trans f r s sur un PEE ne sont pas pris en compte dans la limite de 25 s ils sont utilis s pour l acquisition de titres de l entreprise ou d une entreprise qui lui est li e ou de parts ou d actions d organismes de place ment collectif de valeurs mobili res Le r glement peut pr voir un seuil minimal de ver sement par support A SAVOIR MP Once te EEE aux conjoints collaborateurs des chefs d entrepri se ainsi qu aux salari s dont le contrat est sus pendu et qui n ont per u aucune r mun ration au cours d
17. moins une fois par an il est inform de l tat de son compte Cette communication crite doit tre coupl e une communication orale afin de maintenir un niveau suffisant de responsabilit individuelle et une communication sur internet permettant au salari de suivre l volution de son pargne une d sensibilisation automatis e de l allocation de leurs actifs au fur et mesure de l approche de la retraite Retenir l option pilot e dans le cadre du PERCO c est offrir aux salari s tous les avantages d une m thode qui vise optimiser le rendement de leur placement dans le temps tout en s curisant progressivement leur pargne L option met en uvre une technique d allocation innovan te conduite de fa on personnalis e par des sp cialistes en fonction de la dur e du placement horizon retenue par le salari Chaque ann e la r partition de l pargne ou allocation entre actions obligations et valeurs mon taires volue automatiquement en vue d obtenir un placement totale ment s curis au moment du d part la retraite du salari Cette option vient en compl ment de la gestion libre dans laquelle vos salari s choisissent chaque versement les supports de placement sur lesquels ils souhaitent investir POINTS CLES Le PERCO en questions gt Comment sont d finies les sources d alimentation du plan Il y a deux grandes cat gories de sources gt les versements
18. n ficier d une retraite dite taux plein 160 trimestres ou 40 ans de dur e d as surance et le passage de 10 25 ans pour le calcul du salaire annuel moyen voir lexique Des tapes transitoires ont t fix es en fonction de l ann e de naissance du salari En 2003 la Loi Fillon a inscrit le principe d adapta tion permanente dans les textes Autrement dit tous les quatre ans les donn es d mographiques sociologiques conomiques pouvant impacter tion des compl ments de retraite appara t au vu des premiers bilans plus que Pourquoi des compl ments de retraite l volution des r gimes sont examin es L objectif est de gt r ajuster Les param tres pour compenser les d s quilibres entre actifs et retrait s avec l arriv e massive des baby boomers la retraite et d anticiper sur des besoins de financement accrus compte tenu de l augmentation de l es p rance de vie Un point d tape est pr vu en 2008 au cours duquel seront notamment tudi s les conditions de d parts anticip s avant 60 ans les objectifs de montant de retraite les avantages familiaux Une volution est programm e d s 2009 du nombre de trimestres requis pour avoir droit une retraite sans minoration d s 60 ans un passage de 160 trimestres soit 40 ans ce jour 164 tri mestres soit 41 ans en 2012 est programm dans la loi sauf ajustements venir Parall lement dans les r gimes compl men
19. par d cision unilat rale Le Comit d entreprise doit tre consult pour avis au moins quinze jours avant la signature du projet R partition des dividendes du travail Le suppl ment est un compl ment et ce titre deux conditions doivent tre respect es gt l existence d un accord d int ressement au titre de l exercice clos gt le versement d une prime d int ressement au titre de l exercice clos Si la formule de calcul de l ac cord d int ressement donne un r sultat nul aucun suppl ment ne peut tre vers La r partition du suppl ment peut s effectuer soit selon les modalit s d finies dans l accord initial d in t ressement soit selon des dispositions sp cifiques Dans ce cas un accord collectif sp cifique doit tre conclu tant entendu que cet accord ne peut porter que sur les modalit s de r partition du suppl ment Il ne peut pas par exemple pr voir des conditions d an ciennet diff rentes de l accord initial L attribution du suppl ment doit comme l int res sement initial respecter le principe de non substitu tion et les limites globales plafonnant l int resse ment int ressement initial suppl ment Les modes de r partition sont ceux qui sont g n ra lement admis pour l int ressement l exclusion de crit res de performance individuelle Le conseil d ad ministration ou le directoire n ont pas le pouvoir de d cider du montant individuel du suppl ment attri
20. par d cision unilat rale est impossible D Le PERCO concilie responsabilit individuelle du salari et responsabilit sociale de l entreprise Pour encourager son d veloppement des m canismes attractifs cl un r gime fiscal et social favorable gt Encodranar l alimentation du PER Le PERCO peut tre aliment gt par des versements volontaires gt par les sommes issues de l int ressement la prime d int ressement devant alors tre vers e dans les quinze jours suivant la date laquelle elle a t per ue pour tre exon r e d IRPP gt par les sommes issues de la participation ainsi que par le transfert des sommes inscrites dans les plans d pargne d entreprise ou inter entreprises gt Diversifier les abondements Compte tenu de l horizon de placement le choix de la politique d abondement constitue un enjeu important lors de la mise en place L entreprise doit s interroger en amont sur les objectifs poursuivis et sur une diversification des abondements en fonction du montant des versements et ou de la provenance des sommes une diff renciation peut tre op r e pour favoriser les premiers versements exemple 100 d abondement sur les 500 premiers euros puis 20 Dans ce cas les salari s ayant une capa cit d pargne moins importante sont favoris s le taux tant d gressif sur les tranches plus lev es A l inverse un abondement progressif favorisera l aug mentatio
21. peut se faire dans une seule entre prise Dans ce cas l accord fait r f rence au projet commun et r serve les b n fices de l int ressement aux seuls salari s de l entreprise Les tapes de la n gociation gt identifier Les salari s concern s exemple tablis sement unit de travail gt identifier un r sultat ou une performance exemple r alisation d un chantier r seau de fran chis s gt d terminer la p riode de calcul sp cifique en liai son avec la dur e du projet dans la limite de trois ans 11 12 N P Les dispositifs d int ressement b n ficient de m canismes d exon ration fiscale et sociale gt Pour l entreprise Les primes vers es au titre de l int ressement sont d ductibles du b n fice net imposable Elles sont exon r es de taxes sur les salaires et de cotisations sociales gt Pour les salari s Les primes sont exon r es de cotisations sociales Elles sont galement exon r es d imp t sur le reve nu si elles sont vers es dans un PEE dans les quinze jours suivant leur r glement voir p 17 La CSG et la CRDS sont dues sur Les primes d int ressement 8 sur 97 ATTENTION L application des exon rations fiscales et sociales est conditionn e au respect de plusieurs r gles y Respecter le principe de non substitution L int ressement ne doit pas se substituer un l ment de salaire ou un accessoire du salaire en vi
22. plan Des possibilit s de panachage entre les deux syst mes rente et capital peuvent tre pr vues dans l accord A SAVOIR SE Cet ES du b n ficiaire de son conjoint ou de la personne qui lui est li e par un PACS l expiration des droits ch mage du titulaire l invalidit d une certaine gravit du b n ficiaire de ses enfants de son conjoint ou de la personne qui lui est li e par un PACS l acquisition de la r sidence principale ou de la remise en tat de la r sidence principale endommag e suite une catastrophe naturelle la situation de surendettement du participant 30 PERCO ET PERCO I Le niveau d information est d terminant pour permettre aux salari s de comprendre les enjeux de la n gociation et mesurer la n cessit de l implication individuelle Comment communiquer dans l entreprise Les outils En plus des r unions avec les repr sentants du per sonnel des actions de formation vers les salari s peuvent tre envisag es En effet les actions rela tives l conomie de l entreprise et aux dispositifs d pargne salariale sont ligibles la formation pro fessionnelle Les points essentiels Les axes de communication concernent gt le niveau de retraite afin de sensibiliser l ensemble des salari s aux volutions des r gimes obliga toires p 23 gt la gestion des fonds et la culture financi re des salari s Le PERCO doit obligatoirement proposer ses adh
23. qui s attachent ce produit d di A condition toutefois que l accord pr voit cette possibilit de sortie voir p 29 Source article L 3334 15 du code du travail 32 Participation Int ressement Plan d pargne Entreprise Plan d pargne Interentreprise PERCO Modalit s de conclusion de l accord gt Convention ou accord collectif gt Accord entre le chef d entreprise et les repr sentants des organisations syndicales gt N gociation d accord possible au sein du CE gt Possibilit de r f rendum majorit des deux tiers gt Convention ou accord collectif gt Accord entre le chef d entreprise et les repr sentants des organisations syndicales gt N gociation d accord possible au sein du CE gt Possibilit de r f rendum majorit des deux tiers gt Convention ou accord collectif gt Accord entre le chef d entreprise et les repr sentants des organisations syndicales gt N gociation d accord possible au sein du CE gt Possibilit de r f rendum majorit des deux tiers A savoir en l absence d accord possibilit de mise en place par d cision unilat rale gt Convention ou accord collectif gt Accord entre le chef d entreprise et les repr sentants des organisations syndicales gt N gociation d accord possible au sein du CE gt Possibilit de r f rendum majorit des deux tiers gt Accord collectif gt Obligation de n gocier avec les organisations
24. s adh rents en hausse de 66 Elle estime que la dynamique de d veloppement de ce nouveau v hicule d pargne retraite devrait continuer de s acc l rer En 2007 le versement de la participation de l int ressement et des versements volontaires des salari s concourent respectivement hauteur de 35 8 15 3 et 48 9 des flux d ali mentation du PERCO A SAVOIR Fete nt CET Ile cables au PEE il est possible de pr voir un abon dement sur la participation Il est galement pos sible d abonder les sommes transf r es d un PEE ou PEI vers le PERCO que le transfert ait lieu avant ou apr s la p riode d indisponibilit 28 Quelle strat gie d abondement L AFG a publi une simulation de l Observatoire de A SAVOIR RENUTER ER EE TEE 0 l Epargne Europ enne OEE sur les montants distincte de celle du PEE Ainsi les deux peuvent se pargner chaque mois dans les plans d pargne cumuler retraite pour rehausser aux niveaux de 2003 les Pour b n ficier des avantages fiscaux et sociaux taux de remplacement des derni res r mun rations voir p 29 les sommes vers es par l entreprise ne des salari s n s en 1955 et en 1985 qui prendront doivent leur retraite en 2020 et en 2050 Cette tude fait ni tre individualis es La modulation ventuelle appara tre la n cessit imp rieuse notamment pour des sommes vers es par l entreprise ne peut r sul les jeunes g n rations de se constituer le plus
25. RDS 8 sur 97 gt Abondement non imposable exon r de cotisations sociales sous r serve de respecter les r gles g n rales et les limites des plafonds l gaux gt Abondement soumis CSG ET CRDS gt Revenus des titres non soumis imp t pendant la p riode d indisponi bilit et jusqu la d livrance des droits gt Gain soumis un pr l vement de 11 gt Abondement non imposable sous r serve de respecter les r gles g n rales et les limites 16 du plafond annuel de S curit sociale 5 324 en 2008 et trois fois les versements volontaires du salari gt Abondement exon r de cotisations sociales sous r serve de respecter les r gles g n rales et les limites gt Abondement soumis CSG ET CRDS au taux de 8 sur 97 gt Capital non soumis imp t soumis pr l vement de 11 gt Rentes soumises partiellement imp t et pr l vement social de 11 Lexique Abondement versement facultatif de l entre prise venant en compl ment des versements du salari Actionnariat salari possibilit offerte aux salari s de souscrire des augmentations de capital r serv es aux adh rents du PEE mis en place dans l entreprise Concerne les soci t s cot es ou non Allocation d actifs modalit s de r partition des investissements actions obligations ou autres titres Compte Courant Bloqu fonds destin s recevoir la participation des salari s d une e
26. ace les salari s sont inform s par une note d information Cette note mentionne les dispositions applicables en cas de d part du sala ri avant attribution L accord peut galement tre affich Lorsque les salari s re oivent la prime une fiche dis tincte de leur bulletin de paie leur est remise Elle indique le montant global de l int ressement le mon tant moyen per u par les b n ficiaires le montant attribu et les retenues op r es CSG ET CRDS Figure en annexe un rappel des r gles de calcul et de r partition de l int ressement Ces informations sont galement adress es aux salari s ayant quitt l entre prise ie le cas de plusieurs accords l entreprise peut elle faire un seul d p t aupr s de la DDTEFP Oui dans la mesure o les accords sont concomi tants Ainsi les pi ces ne sont d pos es qu une seule fois Le d p t commun doit intervenir dans le d lai applicable pour les accords d int ressement Source Loi du 30 d cembre 2006 Le versement de l int ressement peut il tre fractionn En principe l int ressement est vers au plus tard le dernier jour du septi me mois suivant la cl ture de l exercice Ce versement peut sous certaines conditions tre fractionn L accord d int ressement doit le pr voir Dans le cas de versement de suppl ment une avan ce est galement possible sous r serve que l accord pr voit galement cette possibilit En cas de r sult
27. alaires salai re maximum pris en compte 4 plafonds annuels de S curit sociale Plafond d attribution des droits trois quarts du plafond annuel de S curit sociale incluant l ventuel suppl ment de participation Ce pla fond de r partition individuelle ne peut faire l ob jet d aucun am nagement la hausse ou la baisse Il inclut le suppl ment ventuel de partici pation voir p 7 Montant de la participation Clauses non valables Clause liant le b n fice de la participation au lieu de travail ou l affectation une unit de production Clause de pr sence une date d termin e ATTENTION Si aucun accord n a t conclu un r gime d autorit s impose constitution d une r serve calcul e selon la formule de droit commun et placement des sommes revenant aux salari s dans des comptes courants bloqu s pendant 8 ans au lieu de 5 ans r mun r s un taux major gal 1 33 fois le taux moyen de rendement des obligations des soci t s priv es publi par le ministre charg de l conomie gt Indisponibilit des sommes Les sommes attribu es au titre de la participation sont indisponibles pendant cinq ans Le point de d part de l indisponibilit est le premier jour du quatri me mois suivant la cl ture de l exercice au titre duquel la participation a t attribu e Cette date fixe galement le point de d part des int r ts des comptes courants bloqu s Les som
28. ans les avantages de son r gime gt R gime de l abondement Fiscalit individuelle Pendant la phase d pargne les sommes vers es par l employeur ne sont pas consid r es comme du salai re Elles sont ainsi non soumises cotisations et imp t condition que les formalit s de d p t d accord aient t respect es et sous r serve que la limite d abonde ment soit respect e Seules la CSG et la CRDS sont dues 8 sur 97 Fiscalit de l entreprise Les sommes attribu es sont d ductibles du r sultat imposable Par ailleurs l entreprise peut consti tuer en franchise d imp t une provision pour investissement gale 25 des versements com pl mentaires qu elle a effectu s port s 35 sous certaines conditions Voir tableau p 33 Le versement de l employeur par salari est sou mis une contribution additionnelle de 8 2 pour la part de l abondement compris entre 2300 et le plafond l gal gt R gime la liquidation du PERCO Les sommes ou valeurs inscrites aux comptes de par ticipants au PERCO doivent tre d tenues au moins jusqu au d part la retraite Le d blocage se fait lorsque la personne le demande Des possibilit s de A SAVOIR T CR Rue m canismes existants et venir doit tre tudi e avec pr caution En pr sence d un r gime suppl mentaire cotisa tions d finies l abondement de l employeur est pris en compte pour appr cier les seuils d exon rations fisca
29. ant au PEE A SAVOIR ER Cut Eee ete que l affectation de l pargne du salari soit auto matiquement modifi e son d part par exemple le salari dont l pargne est investie en titres de l entreprise est r orient e vers un fonds diversifi p pescriptiis des diff rents modes de pl acement Le r glement du PEE doit proposer diff rents modes de placement gt acquisition de parts de fonds communs de pla cement d entreprise FCPE diversifi gt acquisition de parts d un FCPE investi en titres de l entreprise ou du groupe s il s agit d un PEE de groupe Si les actions ne sont pas n go ciables sur un march r glement l actif du fonds doit comporter au moins un tiers d ac tions liquides sauf m canismes propres garan tir la liquidit de ces valeurs L acquisition des actions peut aussi s effectuer directement sans passer par un FCPE sans que cela ne dispense l entreprise de garantir la liquidit de ces op ra tions gt souscription de valeurs mobili res mises par des soci t s cr es par les salari s pour racheter leur entreprise dans le cadre de la reprise d en treprise Le fonds commun de placement FCPE destin recevoir et g rer les sommes provenant de l pargne salariale permet un large choix de diver sification d actifs financiers en m me temps qu une possibilit de synchronisation avec les dur es de placement et de blocage Ces fonds pr sentant g n ralemen
30. as fixer la formule de calcul en fonction de crit res pouvant conduire l attribution d avantages individuels Voir exemples d accords valables et non valables p 12 INTERESSEMENT P Le dispositif est mis en place par accord pour une dur e de trois ans ou trois exercices Il ne peut pas se renouveler tacitement Une nouvelle n gociation doit tre engag e L entreprise doit d terminer qui sont ses interlocuteurs et quels sont les enjeux de la n gociation Comment n gocier et fixer le niveau d int ressement Avec qui n gocier Le plus souvent l accord d int ressement est n goci au niveau de l entreprise Il peut l tre au niveau de la branche ou d un groupe Dans l entreprise l accord est n goci entre l employeur et les d l gu s syndicaux des organisa tions syndicales repr sentatives dans l entreprise Si un accord de branche l autorise et en l absence de d l gu s syndicaux il est possible de n gocier un accord avec le comit d entreprise ou d faut avec les d l gu s du personnel ou en l absence de tels repr sentants avec un ou des salari s mandat s par des organisations repr sen tatives sur le plan national L accord peut tre pass au sein du Comit d entreprise Il est alors conclu entre le chef d entreprise et le CE avec la majorit des membres titulaires et pr sents La mise en place de l int ressement ne peut se faire que dans les entreprises qui ont respect leurs obligat
31. ats r els inf rieurs aux r sultats esti m s le salari sera oblig de reverser les avances trop per ues Les modalit s de versement des avances doivent donc tre tudi es avec attention Si ces avances ont t vers es dans le PEE les sommes exc dentaires seront consid r es comme de la r mun ration et donc soumises cotisations salariales et patronales ainsi qu l IRPP Tous les salari s doivent pouvoir participer au PEE Les plans d pargne ne peuvent j 15 B carter des salari s ou n tre ouverts qu certaines cat gories d entre eux De m me les formules de placement de l pargne ouvertes dans le plan doivent tre UN PEE gt Condition d anciennet maximale Comme dans les autres dispositifs d pargne le plan peut fixer une dur e minimum d anciennet dans l entreprise appr ci e la date du premier verse ment dans le plan Cette dur e est de trois mois maximum gt Anciens salari s Des r gles diff rentes s appliquent selon la cause du d part du salari gt Les salari s qui quittent l entreprise pour une rai son autre que le d part en retraite ou en pr retrai te peuvent rester adh rents du plan d pargne sous r serve d avoir conserv des avoirs dans le PEE Ils ne peuvent plus effectuer de nouveaux versements l exception du versement de l int ressement per u apr s leur d part de l entreprise gt les anciens salari s qui ont quitt l entreprise
32. aute grave les salari s absents pendant une dur e de l exercice ou bien encore la date de cl ture d exercice Accords conformes accords pr voyant une r parti tion au prorata de la dur e de pr sence Le salari absent pendant toute la dur e d exercice n a ainsi droit aucune prime Exemples Le respect du caract re al atoire s appr cie au regard de la formule d int ressement Accords non conformes accords garantissant un mon tant forfaitaire ind pendant de l al a conomique Accords conformes accords pr voyant un calcul en fonction de l volution du chiffre d affaires Si le caract re collectif et al atoire n est pas respec t la totalit des sommes distribu es est r int gr e dans l assiette de calcul des cotisations Et ce m me si la clause ill gale n a pas t en pratique appli qu e compte tenu des circonstances y Respecter les limites individuelles et collectives L int ressement est soumis une double limite un plafond global et une limite individuelle Lorsqu il y a d passement la fraction exc dentaire constitue du salaire y Respecter les modalit s de d p t voir p 13 Les avantages sociaux et fiscaux sont conditionn s par le respect d un formalisme pr cis quant au d p t des accords B 13 f Un contr le destin s curiser les dispositifs a t mis en place pour l int ressement Il est commun l ensemble des dispositifs d pargne participation pla
33. bles gt Exon r s de cotisations et charges sociales gt D ductibles des b n fices imposables gt Exon r s de cotisations et charges sociales gt Abondement d ductible des b n fices imposables gt Abondement exon r de cotisations et taxes sur les salaires sous r serve de respecter les r gles g n rales et les limites 8 du pla fond annuel de S curit sociale pour le PEE possibilit de majoration de 80 maximum en cas d acquisition par le salari de titres de l entreprise gt Abondement d ductible des b n fices imposables gt Possibilit de constituer en franchise d im p t une provision pour investissement gale 25 des versements compl mentaires r alis s par l entreprise Limite port e 35 pour les sommes investies en parts de fonds solidaires gt Abondement exon r de cotisations sociales et taxes sur les salaires sous r serve de res pecter les r gles g n rales et les limites gt Au del de 2 300 euros taxe de 8 20 sur abondement Salari gt Non imposables sous r serve de res pecter la p riode d indisponibilit gt Exon r s de cotisations et charges sociales soumis CSG et CRDS 8 sur 97 gt Imposables si percu imm diatement gt Non imposables dans la limite de la moiti du plafond annuel de S curit sociale pour les sommes vers es dans un plan d pargne 16 638 euros en 2008 gt Exon r s de cotisations sociales gt CSG ET C
34. cipation attribu au titre de l exercice clos ne concerne que les entreprises quelque soit leur effectif dans lesquelles s applique d j un accord de participation et qui ont vers de la participation au titre de cet exercice Qu est ce que le suppl ment de participation Qui d cide Le conseil d administration ou le directoire ou le chef d entreprise en l absence de conseil d adminis tration ou de directoire peut d cider de distribuer un suppl ment de r serve sp ciale de participation au titre de l exercice clos Quel montant Le montant total distribu au titre de la participa tion et du suppl ment ne peut d passer le plus lev des plafonds suivants gt la moiti du b n fice net comptable gt le b n fice net comptable diminu de 5 des capitaux propres gt le b n fice net fiscal diminu de 5 des capitaux propres gt la moiti du b n fice net fiscal Dans le cas o il existe une formule d rogatoire le plafond choisi dans cet accord s applique Faut il n gocier un accord D s lors que ce suppl ment est r parti comme la participation aucun accord n est n cessaire Par contre si les modalit s de r partition sont diff rentes un accord sp cifique doit tre conclu dans les m mes conditions que l accord de participation TEMOIGNAGE Des salari s acteurs de leur pargne La loi du 30 d cembre 2006 relative l pargne salariale relance les di
35. dans le cadre d un d part en retraite ou en pr retraite peuvent continuer effectuer des versements dans le plan d pargne Ils peuvent ce titre sous crire aux augmentations de capital r serv es aux adh rents du plan Par contre ils ne peuvent b n ficier d aucun abondement de la part de l entrepri se y Salari s vis s par un plan d pargne groupe Un salari peut participer un plan d pargne grou pe Dans ce cas les r gles d abondement devront tre respect es sur l ensemble des entit s du groupe accessibles tous les salari s sans discrimination d aucune sorte Pour qui gt Quelques chiffres sur l pargne La loi 2006 1770 du 30 d cembre 2006 pour le d veloppement de la participation et de l actionna riat salari vise mieux ancrer les m canismes d pargne dans les entreprises Avant ce texte la loi portant r forme des retraites a eu un effet d entra nement sur la mise en place des PEE en effet un PERCO ne peut tre mis en place que si l entreprise dispose d un PEE ou PEI voir p 26 Cet effet devrait s amplifier compte tenu des nou velles dispositions contenues dans la loi du 30 d cembre 2006 la participation ne peut plus tre affect e exclusivement sur un compte courant blo qu voir p 4 et devra donc tre syst matiquement adoss e un PEE Les statistiques disponibles montrent une progres sion de l pargne la fois sur le nombre de b n fi ciaires et sur l
36. dans les entreprises ayant mis en place un PEE depuis plus de 5 ans Idem PEI Evolution du dispositif gt Possibilit de mise en place par d ci sion unilat rale d un suppl ment sous certaines conditions gt Possibilit de modifier ou de d non cer l accord dans la m me forme que sa conclusion gt Possibilit de d noncer unilat rale ment en vue de la ren gociation d un accord conforme gt Possibilit de mise en place par d ci sion unilat rale d un suppl ment sous certaines conditions gt Possibilit de modifier ou de d non cer l accord dans la m me forme que sa conclusion gt Possibilit de d noncer unilat rale ment en vue de la ren gociation d un accord conforme Evolution selon les conditions de forme de signature de l accord initial gt Possibilit de d noncer unilat rale ment en vue de la ren gociation d un accord conforme gt Evolution selon les conditions de forme de signature de l accord initiaL gt Dans le cas de PEI institu s entre plu sieurs employeurs pris individuelle ment et ouvert l adh sion d autres entreprises possibilit d adopter un avenant au r glement par ratification d une majorit des entreprises parties prenantes gt Evolution par accord collectif Idem PEI Participation et suppl ment de participation Int ressement et suppl ment d int ressement PEE PEI PERCO PERCO Entreprise gt D ductibles des b n fices imposa
37. dement en fonction du temps de pr sence du salari L abondement vers au cours d une ann e civile ne peut exc der le triple de la contribution du b n fi ciaire ni tre sup rieur 8 du plafond annuel de la S curit sociale 2 662 euros en 2008 avec la possibilit d une majoration maximum de 80 pour les sommes vers es en cas d acquisition par le salari de titres de l entreprise ou de l entreprise qui lui est li e au sens de l article L 225 180 du Code du commerce Le plafond s appr cie sur l ann e civile et sur l ensemble des PEE dont le salari b n ficie A SAVOIR EMTEC ER CRE ete sition les actions gratuites attribu es aux salari s peuvent tre vers es sur un Plan d pargne Entreprise condition que le versement sur le PEE soit limit 7 5 du plafond annuel de S curit sociale que l attribution ait t pr vue pour l en semble du personnel et que la r partition des actions fasse l objet d un accord ou d une d ci sion du conseil d administration du directoire ou du chef d entreprise La r partition peut tre uni forme proportionnelle la dur e de pr sence ou aux salaires Ces diff rents crit res peuvent tre retenus conjointement 18 Un PEE Quel est le r gime social et fiscal applicable au PEE Le r gime de l abondement est sensiblement iden tique celui du PERCO l exception du seuil d exo n ration de l abondement de la dur e d indisponibi lit
38. e en place par d cision du chef d entreprise apr s consultation du Comit d entreprise ou d faut des d l gu s du personnel gt Parties la n gociation Un accord de participation peut tre conclu gt soit dans le cadre d une convention ou d un accord collectif de branche ou d entreprise gt soit entre le chef d entreprise et Les repr sentants d organisations syndicales repr sentatives gt soit au sein du Comit d entreprise gt soit la suite de la ratification la majorit des deux tiers du personnel d un projet d accord propo s par le chef d entreprise ou dans le cas o ils exis tent dans l entreprise par une ou plusieurs organisa tions syndicales ou un Comit d entreprise Lorsque le CE n est pas signataire il doit tre consul t au moment de la mise en place ou du renouvel lement Si l accord n est pas mis en place dans les d lais l gaux soit avant le 31 d cembre de l ann e N 1 N tant l ann e o le seuil des cinquante salari s est atteint un r gime d autorit s impose voir p 6 des b n fices qu ils ont contribu s r aliser par leur travail Sa mise en place est obligatoire dans les entreprises de cinquante salari s et plus mode d emploi A SAVOIR EXT d velopper la participation un r gime de participation doit tre n goci par branche d ici le 31 d cembre 2009 gt Objet de la n gociation Clauses obligatoires L accord de participatio
39. e l ann e pr c dente Leur versement ne peut exc der un quart du plafond annuel de la S curit sociale gt Int ressement et participation Le salari peut affecter au PEE gt tout ou partie des primes d int ressement au PEE ces sommes b n ficiant alors d une fiscalit avan tageuse voir p 33 sous r serve d un versement dans les 15 jours de la perception de ces sommes gt Les sommes per ues au titre de la participation gt Abondement de l employeur Les PEE doivent comporter une aide apport e aux sala ri s par l entreprise Elle peut consister dans la seule prise en charge des frais de fonctionnement du plan Toutefois l int r t de ces dispositifs r side essen tiellement dans le versement compl mentaire ou abondement effectu de l employeur et du traite B Comment alimenter un PEE ment social et fiscal de ces sommes sur l abonde ment moyen voir p 15 Les entreprises peuvent op rer une modulation de leur aide suivant des r gles caract re g n ral La diff renciation en mati re d abondement peut par exemple tre li e l origine des sommes int ressement ou leur affectation Cette modulation peut avoir pour effet d orienter l pargne vers des instruments de placement privil gi s par le plan en fonction de la dur e de place ment ou des titres ligibles titres de l entreprise fonds solidaires ou thiques etc IL n est pas possible de moduler l abon
40. e r gle La DDTEFP dispose d un d lai de quatre mois pour examiner l accord et les documents Dans cette p riode et pr alablement une demande de retrait ou de modification de l accord elle consulte pour avis l Urssaf dont rel ve l entreprise Auparavant elle n avait aucune obligation de la consulter Ceci devrait viter des remises en cause ult rieures par les Urssaf alors que la DDTEFP s tait positionn e Aux termes du d lai de quatre mois et en l absence de demande de l administration pendant ce d lai aucune contestation de la conformit d un accord POINTS CLES ne peut avoir pour effet de remettre en cause les exon rations fiscales et sociales attach es aux avan tages accord s au titre des exercices en cours ou ant rieurs A SAVOIR RE Tee ete Urssaf dite de rescrit social a t galement mis en place pour l application de certaines r gle mentations et concerne notamment la mise en place de r gimes suppl mentaires de retraite voir www urssaf fr L int ressement EN Q uestions L int ressement peut il tre mis en place par d cision unilat rale La mise en place r sulte d un accord accord collec tif ou avec le Comit d entreprise ou accord r f ren daire Un suppl ment peut tre mis en place par d cision unilat rale voir p 11 Source article L3312 1 et suivants du code du travail y Comment les salari s sont ils inform s de leurs droits Lors de la mise en pl
41. els sont les modes de placement Quelles sont les obligations d information POINTS CL S Le PEE en questions PERCO et PERCO I Pourquoi des compl ments de retraite Un PERCO pour qui N gociation mode d emploi Quelle strat gie d abondement Quel est le r gime social et fiscal applicable au PERCO Comment communiquer dans l entreprise POINTS CL S Le PERCO en questions TABLEAUX RECAPITULATIFS LEXIQUE CONTACTS UTILES p 4 p 5 p 7 p 8 p 9 p 11 p 12 p 13 15 16 17 19 P P P P D p 22 p23 p 25 p 26 p 27 p 29 p 30 p 31 p 32 p 34 p 35 La participation est un dispositif visant redistribuer aux salari s une partie N gociation gt Obligation de mettre en place la participation Cette obligation vise les entreprises d au moins cin quante salari s qui d gagent un b n fice fiscal suf fisant sup rieur la r mun ration de 5 des capi taux propres L effectif s appr cie au niveau de l entreprise sur une p riode de six mois au cours de l exercice social Tous les salari s b n ficient de la participation sous r serve d une condition d anciennet pr vue dans l accord et ne pouvant exc der trois mois A SAVOIR R PERTOIRE Ce E les autres entreprises Elle peut tre mise en place volontairement dans les entreprises de moins de cinquante salari s Dans ce cas si les n gociations n aboutissent pas la participation peut tre mis
42. es sommes distribu es Le surcro t de r mun ration annuelle d gag par l ensemble des dispositifs d pargne salariale hors PERCO s l ve 2 169 euros par salari et 2 187 euros si l on inclut le PERCO Cette prime repr sen te en moyenne pour les salari s b n ficiaires un sur cro t de r mun ration quivalente 7 5 de leur masse salariale Alors que la prime d int ressement moyenne a faiblement augment entre 2004 et 2005 l abondement moyen sur le PEE et la prime de participation moyenne augmentent de plus de 12 pour atteindre respectivement 575 et 1 444 euros Source L pargne salariale en 2005 DARES Premi res informations novembre 2007 16 gt Pourquoi Le PEE se d finit comme un syst me d pargne collectif ouvrant aux salari s de l entreprise la facul t de participer avec l aide de celle ci la constitu tion d un portefeuille de valeurs mobili res Le contexte de la n gociation diff re selon les motifs qui conduisent l instauration du PEE Il est possible que cette mise en place s accompagne de la mise en place d un PERCO voir p 26 Dans ce cas les formalit s aupr s de la DDTEFP peu vent tre effectu es en une fois si les accords sont concomitants L effectif s appr cie au niveau de l entreprise sur une p riode de six mois au cours de l exercice social Tous les salari s b n ficient de la participation sous r serve d une condition d anciennet pr
43. et comptable gt le b n fice net comptable diminu de 5 des capitaux propres gt le b n fice net fiscal diminu de 5 des capitaux propres gt la moiti du b n fice net fiscal Le montant de la r serve doit tre li l entreprise d pendre des fruits de l expansion de l entreprise tre calcul partir du b n fice r alis en France ou la participation dans les Dom avoir un caract re al atoire respecter l annualit de base de calcul La r gle d quivalence doit tre observ e l accord avec formule d rogatoire doit comporter des avan tages au moins quivalents la formule l gale L quivalence s appr cie globalement pour l en semble des salari s Exemples La r serve peut tre calcul e en prenant en compte l volution de la valeur des actions ou des parts sociales de l entreprise ou du groupe au cours du dernier exercice clos le panachage avec d autres indicateurs de performance est dans ce cas recom mand gt Crit res de r partition La r partition de la RSP est calcul e proportionnel lement au salaire dans la limite des plafonds indi qu s ci dessous L accord peut pr voir une r partition uniforme pro portionnelle la dur e de pr sence ou retenir des crit res combin s La r partition doit respecter le caract re collectif il ne peut pas y avoir de clause de renonciation au droit A SAVOIR EE AEE aE E t cas de r partition en fonction des s
44. exerc par l Administration voir Fiche Comment s curi ser les dispositifs J La participation est calcul e suivant la formule l gale ou une formule d termin e lors des n gociations Montant de gt Calcul de la r serve Formule l gale Calcul e d apr s le b n fice fiscal la r serve sp cia le de participation RSP distribuer aux salari s est le r sultat d une formule fix e par la loi 1 2 B 5 C x S VA B b n fice net fiscal C capitaux propres S salaires de l entreprise VA valeur ajout e de l entreprise Le r sultat ainsi obtenu est un minimum Depuis le 1er janvier 2008 le b n fice retenu comme base de calcul est le b n fice avant abatte ment ou exon ration d imp t D autre part les entreprises sont autoris es reporter sur le r sultat de l ann e les d ficits constat s dans la limite des cinq exercices ant rieurs Seules les entreprises ayant conclu un accord d rogatoire avec une formu le plus avantageuse que la formule l gale peuvent le faire sans limitation de dur e comme avant le 01 01 2008 gt Formule d rogatoire Les accords peuvent pr voir un mode de calcul dif f rent de la formule l gale condition que le r sul tat de ce mode de calcul soit gal ou sup rieur au r sultat de l application de la formule l gale et ne d passe pas l une de ces limites laiss e au choix des signataires gt la moiti du b n fice n
45. ganisations syndicales ou CE Soit attestation du chef d entreprise sur l absence de d signation de d l gu syndical ou PV de carence relatif aux lections du CE e Notification la DDTEFP de l adh sion de l entreprise Si des choix ont t exerc s par l en treprise d p t des clauses Pour obtenir les coordonn es de la Direction d partementale du travail de l emploi et de la formation professionnelle DDETFP du lieu de conclusion de l accord Internet www travail gouv fr version lectronique Cette derni re n a pas tre sign e mais son contenu doit tre identique l ori ginal en version papier Jusqu au 25 octobre 2008 l accord peut tre d pos en trois exemplaires Suivi par La DDTEFP et l Urssaf R c piss de d p t Si le d p t est incomplet demande des pi ces man quantes En pr sence d accord d entre prise et d accords d tablisse ments un seul r c piss Contr le des accords D lai maximum de quatre mois imparti l administration pour statuer sur les modifications ou le retrait ventuel Information des parties de l URSSAF et des services fiscaux Consultation de l URSSAF en cas de modification ou retrait envisag Nota d nonciation unilat rale possible en vue de ren gociation suite aux demandes de modifi cation ou de retrait de l adminis tration 14 Comment s curiser le dispositif gt Quelle est la port e de cett
46. gueur dans l entreprise ou qui deviennent obliga toires en vertu de r gles l gales ou convention nelles Selon la jurisprudence m me une substitution par tielle entra ne une requalification des sommes comme salaires et donc soumises charges sociales et fiscales Les textes ne sanctionnent pas la substitution d une prime d int ressement un l ment de salaire si la suppression a t faite depuis au moins douze mois La date d effet correspond au 1er jour du premier exercice d application de l accord Exemple Pour une derni re prime de r mun ration vers e en mai 2008 la date d effet de l accord d int ressement permettant de respecter le principe de non substi tution sera par cons quent fix e au 1er janvier 2010 le versement de la prime d int ressement intervenant au cours de l exercice suivant savoir au plus tard le 31 juillet 2011 Quels sont les avantages fiscaux et sociaux raid le caract re collectif et al atoire Le respect du caract re collectif s appr cie au regard de l ensemble des salari s et des crit res de r partition Comme indiqu pr c demment voir p 8 le droit individuel int ressement concerne tous les salari s sous r serve d une ventuelle condition minimale d anciennet Les crit res de r partition ne peuvent pas non plus conduire carter certains salari s Exemples Accords non conformes accords excluant les apprentis les salari s licenci s pour f
47. i que le PERCO puisse tre mis en place sans attendre qu un d lai de douze mois se soit coul entre la fermeture du r gime suppl mentaire facultatif et la mise en place du PERCO Nota la date de mise en conformit des r gimes facultatifs a t report au 31 d cembre 2008 Il s agit d une simple tol rance Sources Lettre minist rielle n 07 1836D du 11 avril 2007 Lettre Circulaire Acoss n 2007 du 15 mai 2007 Lettre minist rielle du 13 f vrier 2008 lettre circulaire Acoss n 2008 028 du 6 mars 2008 gt comment sont g r s les droits du salari Les droits sont g r s de fa on s curiser les place ments Des organes sont mis en place tels que le conseil de surveillance Ind pendamment de ces m canismes li s la ges tion financi re des droits du salari une information r guli re est faite voir p 30 Sources articles L 3334 11 L 3334 12 L 3341 6 L 3341 7 y Quels sont les droits du salari au d part de l entreprise Des r gles ont t instaur es pour que le salari puisse faire transf rer son pargne ou continuer effectuer des versements Les frais de gestion sont dans le deuxi me cas la charge du salari et il ne b n ficie pas de l abondement Sources article L3334 7 gt Comment s effectue la sortie du PERCO Le PERCO est un dispositif de retraite attractif puis qu il permet la sortie en capital sans perdre les avantages sociaux et fiscaux
48. ion sont sa charge Le salari n a pas de nouvel employeur Le salari qui ne rejoint pas une nouvelle entreprise et qui n a donc pas acc s un PERCO peut galement continuer effectuer des versements sans abondement et sans prise en charge des frais de gestion par l employeur Les retrait s et pr retrait s ayant quitt l entreprise peuvent continuer alimenter le PERCO d s lors que des sommes ont t vers es avant leur d part mais ces sommes ne peuvent plus faire l objet d abonde ment Adh sion L adh sion r sulte des versements volontaires op r s A SAVOIR R ACE EEES comprenant au moins un salari m me temps partiel et au plus cent ont acc s au PERCO Cette possibilit est tendue au conjoint collaborateur et associ du chef d entreprise ou dirigeant L accord doit express ment mentionner cette possibilit 25 26 Apr s avoir fait le constat de l existant les n gociations peuvent s engager Avec un pr alable la possibilit laiss e au salari de d velopper de l pargne de plus courte dur e dans un PEE ou PEI S il existe d j un plan d pargne salariale la n gociation ne portera que sur le PERCO S il n existe pas de plan d pargne N gociation gt guine n gocier la mise en place un L instauration heir PERCO suppose la conclusion d un accord collectif de travail Il ne peut pas tre mis en place par d cision unilat rale Ce son
49. ions en mati re de repr sentation du person nel mise en place des organes ou PV de carence Il peut galement tre conclu par r f rendum sur la base d un projet propos par Le chef d entreprise S il existe une ou plusieurs organisations syndicales repr sentatives ou un comit d entreprise la ratification par r f rendum est demand e conjointement par ce dernier et l employeur La ratification se fait une majorit des deux tiers de l en semble du personnel de l entreprise TEMOIGNAGE R pondre la demande de diversification des placements La Soci t d Assurances Mutuelles de Poitiers fond e en 1838 d veloppe un partenariat avec la Banque Tarneaud Groupe Cr dit du Nord depuis 1969 Elle dispose d un Plan d pargne Entreprise de la participation et de l int res sement depuis 20 ans Un fonds d di Mutuelle de Poitiers a t constitu d s 1969 avec 70 d actions En 2002 le Comit d entreprise a relay une demande des salari s pour permettre une plus grande diversification des placements indique Val rie Alb rola Directrice de ressources humaines Au fonds d di sont venus s ajouter trois autres fonds communs d autres entreprises Nos Quels que soient les modes de mise en place le Comit d entreprise doit tre consult A SAVOIR REPAS entreprises o sont consti tu es une ou plusieurs sections syndicales d orga nisations repr sentatives l pargne salariale fait
50. l entreprise Le caract re collectif de l int ressement n cessite de viser tous les salari s d une entreprise ou le cas ch ant d un groupe Un accord d int ressement peut tre modul avec une grande souplesse condition toutefois de veiller ne pas viser une cat gorie de travailleurs IL est notamment possible de varier les modalit s de cal cul selon les tablissements r pondant des crit res pr cis implantation g ographique distincte auto nomie administrative et conomique suffisante voire selon les unit s de travail La mise en place de ces variations ne doit pas tre discriminatoire vis vis d une unit Les crit res doivent tre pr cis s dans l accord Avertissement ces modulations devront tre tu di es avec le plus grand soin en tenant compte de l identit et de l activit des divers tablissements A SAVOIR KES tee VU Une unit de travail existe lorsque les salari s tra Vaillent habituellement ensemble ont des t ches propres ou identiques et des conditions de travail analogues Ils doivent tre plac s sous la respon sabilit d un m me encadrement Il peut s agir d un service d un bureau d un chantier Voir aussi p 11 Int ressement de projet gt Condition d anciennet Une condition d anciennet de trois mois maximum peut tre introduite Seule la condition d anciennet ainsi d finie permet de limiter le caract re collectif de l int ressement Les acco
51. lement en vigueur accord du 13 novembre 2003 Quelle place pour les compl ments C est dans ce contexte d adaptation des r gimes obligatoires rendant difficile la visibilit sur ces r gimes que les DRH doivent se positionner sur un troisi me pilier Avec deux constats gt Le taux de remplacement brut voir lexique tant appel baisser la demande des salari s est crois sante toutes cat gories confondues gt le rendement des r gimes compl mentaires TEMOIGNAGE Le PERCO une mise en place tr s consensuelle Depuis le 1 janvier 2008 BPI consulting soci t de conseils de 1 250 salari s dispose d un plan d pargne retraite collectif PERCO Comment s est d cid e la mise en place du PERCO La premi re approche a eu lieu dans le cadre de la n gociation annuelle obligatoire explique Madame Beno st responsable ressources humaines au sein de la soci t La n cessit d avoir des compl ments de retraite pour tous les salari s cadres et non cadres s est tr s vite impos e Il existait un plan partenarial salarial volontaire Ndlr le PPESV qui est un dispositif issu de la loi Fabius pr voyait un blocage exceptionnel de 10 ans avec une sortie en capital voire exceptionnellement par verse obligatoires d cro t en raison des modes de reva lorisation du prix d achat du point et de la valeur du point voir lexique ments fragment s Le PERCO est apparu co
52. les et sociales applicables ces primes En cas de d passement l abondement n est pas soumis charges Seules les contributions au r gime cotisations d finies d passant le seuil sont r int gr es dans l assiette fiscale et sociale social et fiscal que ce soit l entr e ou la sortie Quel est le r gime social et fiscal applicable au PERCO d livrance en capital peuvent tre pr vues par accord N anmoins un d blocage exceptionnel est possible avant ce terme dans certains cas voir ci dessous gt Sortie du plan La sortie peut s effectuer gt soit uniquement sous forme de rente viag re acquise titre on reux Ceci signifie que le taux d imposition d pend de l ge auquel la personne fait liquider sa rente Elle est impos e sur une frac tion de son montant en fonction des revenus du plan et de l ge 50 de 50 59 ans 40 de 60 69 ans 30 apr s 69 ans Un pr l vement social de 11 est d sur cette m me base incluant CSG et CRDS gt soit au choix du participant sous forme de rente ou de capital L accord tablissant le plan peut en effet pr voir des modalit s de d livrance en capi tal ou une sortie en rente Dans ce cas le participant exprime son choix au moment du d blocage des sommes ou valeurs La sortie en capital peut se faire en une fois ou de fa on fractionn e selon accord Un pr l vement social de 11 est pr lev sur les revenus du
53. llectif en Valeurs Mobili res produit d pargne qui permet de d tenir une partie d un portefeuille collectif investi en valeurs mobili res dont la gestion est assur e par un professionnel Il existe deux grands types d OPCVM les SICAV et Les FCP Prix d achat du point montant de cotisa tions devant tre vers pour acqu rir un point dans les r gimes compl mentaires galement appel salaire de r f rence Montant revaloris en fonction de l volution du salaire annuel moyen constat au cours de chaque exercice Salaire annuel moyen moyenne des 25 meilleures ann es pour les salari s n s partir de 1948 servant de base de calcul de la retraite dans le r gime de base des salari s dans la limite du pla fond de S curit sociale Sicav Soci t d investissement Capital Variable proc dant pour le compte de ses actionnaires l ac quisition et la gestion d un portefeuille de valeurs mobili res Taux de remplacement brut pourcentage de revenu la retraite d termin par rapport au dernier salaire Trimestres d assurance dur e correspon dant la dur e de carri re servant d terminer les droits pension dans le r gime de base des salari s Valeur du point montant du point revaloris au 1 avril de chaque ann e par les r gimes compl mentaires Arrco Agirc en fonction de l indice des prix la consommation hors tabac
54. mes peuvent tre affect es un PEE ou un PERCO Dans le cas d affectation un PERCO l abon dement par l employeur est possible voir p 27 A SAVOIR net etre dans des cas limitatifs sur demande du salari Mariage ou Pacs naissance ou adoption d un troi si me enfant ou plus divorce s paration dissolu tion d un Pacs avec garde d enfant invalidit du salari d une certaine gravit d c s du b n fi ciaire de son conjoint ou de la personne li e par un Pacs cessation du contrat de travail cr ation d entreprise achat ou agrandissement de la r si dence principale surendettement du salari Des particulier franchissement du seuil Les entreprises qui franchissent le seuil de cinquan te salari s et qui ont un accord d int ressement n ont pas l obligation de mettre en place la partici pation avant l expiration de l accord d int resse ment Au del elles ont la possibilit de conserver les modalit s de r partition pr vues dans l accord d int ressement La formule doit tre assise sur le r sultat et comporter des avantages au moins qui valents ceux qui r sulteraient de l application de la formule l gale de participation Les plafonds appli cables sont ceux de la participation PARTICIPATION ET SUPPLEMENT DE PARTICIPATION B 7 Un versement compl mentaire la r serve sp ciale de participation peut tre d cid chaque ann e au titre de l exercice clos ce suppl ment de parti
55. mme l outil le plus adapt pour que tous les salari s puis sent b n ficier de ce m canisme m me si la soci t comporte une majorit de cadres avec pour certains d entre eux une carri re l international Des r unions ont t planifi es Les n gociations et Le bouclage du dispositif se sont effectu s sur une p rio de de trois mois Une premi re r union s est d roul e avec les d l gu s du personnel et la Direction Une deuxi me r union s est tenue en pr sence du Cr dit du Nord La mise en place d un PERCO sans abondement a t retenue et nous avons choisi la gamme Etoile S lection Le r glement du plan a t d pos la DDTEFP Les salari s b n ficient de la participation et ont donc la possibilit d affecter ces sommes dans le PERCO comme la loi l autorise La discussion reste ouverte sur le principe de l abondement Le m canisme d pargne s inscrit dans un processus de dialogue social qui permet P l entreprise d affirmer une dimension collective innovante tout en laissant au salari la possibilit de prendre l initiative de d velopper son pargne l oppos des syst mes qui imposent une participation financi re au salari Lors de la n gociation cette dimension collective se traduit par une clause sp cifiant Un PERCO gt Exemples de clauses B n ficiaires Adh rents tous les salari s de l entreprise qui jus tifient d une dur e d ancie
56. n comporte obligatoirement et principalement les clauses suivantes gt date de conclusion prise d effet et dur e gt formule de calcul ou clause d quivalence dans le cas d un accord d rogeant la formule l gale gt dur e d indisponibilit et cas de d blocage gt modalit s et plafonds de r partition de la r serve gt modalit s d information des salari s gt nature et modalit s de gestion des droits des salari s gt qualit des signataires gt constat du respect des proc dures pr alables la conclusion gt modalit s de r partition des droits et plafonds individuels gt modalit s d information du CE ou d une commission sp cialis e sur les conditions d application de l accord Modes de gestion Les accords doivent retenir un ou plusieurs modes de gestion pour le placement des droits des salari s L affectation des droits se fait gt soit en totalit des comptes ouverts en applica tion d un plan d pargne soit partiellement un compte que l entreprise doit consacrer des investissements Ce mode de placement ne peut plus tre exclusif Chaque salari doit pouvoir choisir le mode de place ment sans discrimination Lorsque plusieurs choix sont possibles l int rieur d un m me mode de gestion l accord doit sp cifier les r gles pour exercer ce choix A SAVOIR FETE er ls sement les accords de participation sont d pos s la DDTEFP Un contr le est
57. n des versements du salari Une orientation peut aussi tre donn e en fonction de l affectation des sommes A SAVOIR Rat due peu vent exc der de la r mun ration Les transferts d un compte pargne temps vers un PERCO ne sont pas pris en compte dans le plafond des ver sements individuels Il en est de m me des sommes issues de la participation ou de celles transf r es d un PEE ou PEI vers un PERCO s appliquent l entreprise peut abonder sur les versements du salari avec la Quelle strat gie d abondement La strat gie d abondement peut par exemple avoir pour but de contribuer un meilleur taux de rem placement au moment de la retraite Dans ce cas les versements seront abond s au m me niveau quelle que soit leur provenance En revanche si l entreprise souhaite favoriser l affec tation de la participation dans le PERCO l abonde ment sur la participation sera privil gi D Respecter les montants et seuils d abondement L abondement de l employeur est soumis une double limite 16 du plafond annuel de S curit sociale et le triple de la contribution du b n ficiaire gt Sources d alimentation du PERCO L Association Fran aise de la Gestion financi re AFG a not une hausse importante de mises en place de PERCO en 2007 augmentation de 1 4 mil liard d euros des encours soit 84 56 000 entre prises quip es dans l ann e pr sentant une hausse de 50 et un nombre de salari
58. n minimale ne soit atteinte D cret 2007 1524 du 24 octobre 2007 y Quels sont les principaux avantages de l actionnariat salari dans le cadre du PEE Dans le cadre d une op ration en capital d cid e par l entreprise les salari s ont la possibilit de loger dans le PEE ou le PEG uniquement les actions de leur entreprise en b n ficiant ventuellement d une d cote ou d un rabais sur le prix d mission pouvant allant jusqu 20 pour une dur e de d tention de cinq ans ou 30 pour un blocage de 10 ans De m me le plafond d abondement consenti par l en treprise est major de 80 soit un plafond gal 14 4 du PASS Alors que de nouvelles n gociations sur les retraites doivent s engager pour les salari s du secteur priv c est l heure du bilan de la r forme de 2003 La ques jamais d actualit y Etat des lieux o en sont les r gimes obligatoires Pour mesurer l impact de la r forme il est n cessai re de se situer dans le paysage complexe des sys t mes de retraite en France une multitude de r gimes avec des r gles diff rentes comprenant pour les salari s du secteur priv deux piliers le r gime de base correspondant la S curit sociale et le r gime compl mentaire correspondant aux r gimes Arrco Agirc Des volutions successives D s 1993 la r forme Balladur a modifi le r gime de base sur deux points l allongement de la dur e d assurance pour b
59. nnet de trois mois peu vent adh rer au plan d pargne pour la retraite col lectif Commentaire Tous les salari s peuvent participer au PERCO Une condition minimale d anciennet peut toutefois tre pr vue dans l accord mais elle ne peut d passer trois mois Aucune s lection ne doit tre op r e par cat gorie La possibilit de cr er un PERCO est ouverte toute entreprise qui compte au moins un salari Les salari s qui cessent d appartenir l entreprise pour une raison autre que la retraite et qui ne peu vent adh rer un autre plan peuvent continuer effectuer des versements sans que leur versement ne donne lieu des aides de l entreprise Les retrait s ou pr retrait s peuvent continuer d ef fectuer des versements sans que leur versement ne puisse donner lieu abondement Commentaire La situation des anciens salari s doit tre abord e lors de la n gociation Le salari a un nouvel employeur s il existe un PERCO chez son nouvel employeur le salari licenci ou d missionnaire peut demander le transfert de ses avoirs sur le PERCO du nouvel employeur Il ne peut pas demander le d blocage en cas de licenciement les salari s vis s qu ils soient pr sents dans l entreprise ou l ayant quitt pour qui S il n existe pas de PERCO chez le nouvel employeur il peut continuer effectuer des versements mais il ne peut plus b n ficier de l abondement et les frais de gest
60. ns d pargne Pour s curiser les accords il est pr vu que pass un d lai de quatre mois l adminis tration ne puisse pas remettre en cause leur conformit y Quelles sont les tapes de la proc dure de d p t L accord d int ressement est d pos dans un d lai de quinze jours suivant la date limite fix e pour sa conclusion En pratique le d p t peut ainsi se faire jusqu mi juillet l entreprise ayant un d lai courant Comment s curiser le dispositif sion sur support papier sign e des parties et une papier jusqu au 30 juin pour conclure Le d lai est report la fin du d lai d opposition en principe huit jours Le d p t s effectue en deux exemplaires une ver Mode de conclusion de l accord Accord conclu entre le chef d entreprise et les repr sentants d organisations syndicales Documents e Mention de la qualit de d l gu s syndicaux ou d faut mandat habi litant signer l accord e Accord conclu entre le chef d entreprise et le Comit d en treprise Accord suite ratification aux deux tiers du personnel e Accord mis en place suite un accord de branche PV de la s ance Soit margement sur la liste nomi native de l ensemble du personnel des salari s signataires avec la dis tinction favorable et d favorable e soit PV sur la consultation du per sonnel e Soit mention d une demande conjointe chef d entreprise plu sieurs or
61. ntrepri se en contrepartie d une r mun ration et permet tant l entreprise de financer ses investissements Compte Epargne Temps CET m canisme de gestion du temps dans l entreprise permettant d am liorer les droits cong s Possibilit d alimen ter le PERCO par transfert des droits D blocage anticip possibilit laiss e au salari de r cup rer par anticipation l pargne inves tie dans le plan d pargne tout en conservant les exon rations fiscales et sociales Epargne solidaire possibilit offerte aux par ticipants d investir dans un fonds solidaire dont l ac tif est compos en partie de titres non cot s mis par des entreprises solidaires r pondant des cri t res sp cifiques en mati re de contrats de travail des salari s qu elles emploient de niveau de r mu n ration et de forme juridique FCPE Fonds Commun de Placement d Entreprise copropri t de valeurs mobi li res qui met des parts et les attribue aux salari s en contrepartie des versements effectu s dans les plans d pargne FCPE horizon Fonds commun de placement fixant un horizon de placement correspondant la date pr visionnelle du projet du souscripteur comme par exemple la constitution d un capital en vue de la retraite Obligation Titre de cr ance mis par une entreprise remboursable une date et pour un montant fix s l avance et qui rapporte un int r t OPCVM Organisme de Placement Co
62. pidement les principaux th mes concernant ces outils C est notre sens un point de d part utile pour tout respon sable souhaitant lancer un diagnostic critique de son dispositif d pargne salariale IL pourra ainsi identifier des pistes d volution en capitalisant sur l volution r glementaire r cente PERCO actionnariat salari ou si n cessaire l adapter l volution strat gique de la gestion des ressources humaines de son entreprise Philippe Jost Directeur de l Epargne Salariale du Groupe Cr dit du Nord Directeur de la publication Philippe Jost R daction Lisiane Fricott Conception graphique Primo amp Primo 16 rue Ernest Cresson 75014 Paris Impression Edipro Levallois diteur Cr dit du Nord 55 bld Haussman 75008 Paris SOMMAIRE Participation et suppl ment de participation N gociation mode d emploi Montant de la participation Qu est ce que le suppl ment de participation Int ressement suppl ment et int ressement de projet Qui peut b n ficier de l int ressement Comment n gocier et fixer Le niveau d int ressement Suppl ment d int ressement et int ressement de projet quelles sp cificit s Quels sont les avantages fiscaux et sociaux Comment s curiser le dispositif POINTS CL S L int ressement en questions Plan d pargne Entreprise Un PEE pour qui N gocier la mise en place d un PEE Comment alimenter un PEE Qu
63. rds conditionnant le versement de l int res sement une condition de pr sence une date d termin e ne sont pas valables social peut tre mis en place quel que soit l effectif dans l entreprise Il b n ficie Qui peut b n ficier de l int ressement A SAVOIR FERE EC E Et CE te ris prendre en compte l anciennet acquise au titre de l ensemble des contrats de travail celle ci s appr cie en tenant compte de la totalit de l an ciennet acquise au cours de la p riode de calcul et des 12 mois qui la pr c dent ce qui largit le champ des b n ficiaires de l int ressement aux salari s ayant un contrat dur e d termin e La condition d anciennet correspondant la dur totale d appartenance juridique l entrepri se s appr cie sans tenir compte des p riodes de suspension du contrat de travail pour quelque motif que ce soit comme par exemple un cong maternit y Reu importe l effectif de l entreprise Peuvent b n ficier d une prime d int ressement tous les salari s quel que soit l effectif de l entreprise Un salari suffit Les dirigeants peuvent b n ficier de l int ressement condition toutefois que l entreprise emploie au moins un salari m me temps partiel et au plus cent salari s Pour pouvoir tre mise en uvre cette possibilit doit explicitement tre mentionn e dans l accord Les parties la n gociation seront tout particuli re ment vigilantes ne p
64. s conomiques et une prime de performance bas e sur des crit res de gestion de qualit ou de s curit gt Pr voir un plafonnement Un plafonnement collectif et individuel s applique l int ressement Le montant global des primes dis tribu es est plafonn annuellement 20 du total des salaires bruts vers s l ensemble des salari s Ce plafonnement est global et comprend le suppl ment ventuel d int ressement voir p 11 Le mon tant de la prime individuelle vers au salari ne peut d passer la moiti du plafond annuel de S curit sociale gt D terminer les modalit s de r partition La r partition de l int ressement peut s effectuer gt uniform ment gt proportionnellement aux salaires gt proportionnellement la dur e de pr sence dans l entreprise durant l exercice Un accord instaurant une prime de r sultats et une prime de performance peut pr voir une r partition uni forme pour la prime de r sultat et une r partition pro portionnelle au temps de pr sence pour la prime de performance Deux nouveaux outils offrent une souplesse additionnelle pour donner une de projet plus cibl yla mise en place d un suppl ment d int ressement Possibilit de d cision unilat rale La d cision de verser un suppl ment mane du conseil d administration ou du directoire En l ab sence d organe coll gial le chef d entreprise peut d cider de ce suppl ment
65. spositifs de rachat d entre prise par ses salari s RES Ce m canisme existait d j et le groupe SAMSE avec ses 4 000 salari s l exp rimente depuis 1988 Ce groupe occupe la troisi me position sur le mar ch fran ais du n goce de mat riaux de construc tion et se situe en premi re place parmi les n goces ind pendants Mme Villard responsable de l pargne salariale t moigne Le RES effectu en 1988 s est traduit par la cr a tion d une soci t holding Avec une participation hauteur de 56 les salari s sont majoritaires et contribuent pr server l ind pendance du groupe Nous avons pu noter que de nombreux salari s y versent une part significative de leur r mun ration quel que soit le niveau de cette r mun ration La politique d int ressement et de participation per met de conforter la stabilit de l actionnariat Cette implication de chacun est le fruit d une volont claire qui consiste lier pargne indivi duelle et int r t collectif Autre point marquant dans la strat gie du groupe le fonds commun de placement g r par le Cr dit du Nord a permis un rapprochement fructueux avec la soci t Doras Initi d s les ann es 70 l ac tionnariat du personnel est aussi l un des fonde ments de la culture de DORAS A L int ressement qui constitue un outil de motivation attractif sur le plan fiscal et tous les salari s de l entreprise gt Tous les salari s de
66. t t ter que de l application de r gles caract re g n possible une pargne retraite ral qui ne peuvent en aucun cas avoir pour effet de rendre le rapport entre le versement de l entreprise A titre d exemple l tude montre qu un cadre du et celui du salari croissant avec la r mun ration de secteur priv percevant un salaire net mensuel de ce dernier 5000 euros en 2008 et partant la retraite en 2020 ni se substituer un des l ments de r mun devra consacrer d s 2008 11 2 de son revenu net ration en vigueur dans l entreprise au moment de mensuel une pargne retraite afin de compenser la la mise en place du plan ou qui deviennent obliga baisse du taux de remplacement par rapport 2003 toires en vertu de r gles l gales ou contractuelles En versant cette pargne sur un PERCO abond Toutefois cette r gle est cart e d s Lors qu un d lai 100 de ses versements son effort d pargne de douze mois s est coul entre le dernier verse n quivaudrait qu 5 2 de son salaire sur la base ment de l l ment de r mun ration en tout ou par d une hypoth se de rendement de 4 annuel Pour tie supprim et la date de mise en place du plan plus d informations sur cette tude se r f rer au site www afg asso fr Sur la s curisation des dispositifs voir p 13 gt Evolution de l encours du PERCO En millions d euros Source AFG o Les principaux attraits du PERCO r sident d
67. t des profils de gestion allant 20 Quels sont les modes de placement du plus s curitaire au plus offensif r pondent la yla mont e en puissance des fonds plupart des besoins des salari s en termes d hori communs de p acement d entreprise zon de placement et d esp rance de rendement Au 31 d cembre 2006 l encours des OPCVM d pargne salariale atteignait 82 4 milliards d euros soit une hausse de plus de 19 par rapport au 31 d cembre 2005 Source www afg asso fr gt Evolution de l encours des OPCVM d pargne salariale en France 90 80 70 60 50 40 30 Milliards d euros Ann es Sur les 82 4 milliards d euros d encours au 31 d cembre 2006 52 soit 43 2 milliards d euros sont inves tis dans les FCPE et les SICAV d actionnariat salari Le reste soit 39 2 milliards d euros est plac dans les FCPE diversifi s eux m mes tr s fortement investis en actions On note par ailleurs une progression des investissements dans les fonds dits d investissement socialement responsable ISR puisque leur encours atteint 1 6 milliards d euros en hausse de 71 par rapport 2005 et une tr s nette augmentation des placements dans les FCPE solidaires dont l actif atteint 398 millions d euros soit une progression de plus de 49 par rapport 2005 En 5 ans les actifs investis en pargne salariale ont progress de 72 Source AFG D 21 Les modalit s d information des salari s doivent figurer
68. t les r gles habituelles de la n gociation col lective qui s appliquent savoir gt n gociation de l accord entre l employeur et les organisations syndicales repr sentatives dans l entreprise comprenant le d l gu syndical gt possibilit sous r serve que l accord de branche l autorise et en l absence de d l gu s syndicaux d un accord n goci et conclu avec les repr sen tants du personnel au sein du comit d entreprise ou d faut les d l gu s du personnel gt possibilit dans les entreprises d pourvues de d l gu syndical et lorsqu un proc s verbal de carence a tabli l absence de repr sentants lus du personnel d un accord d entreprise conclu par un ou plusieurs salari s express ment mandat s pour conclure le PERCO par une ou plusieurs organisations syndi cales repr sentatives sur le plan national A SAVOIR Er en EEE Direction D partementale du Travail de l Emploi et de la Formation pour ouvrir droit aux exon rations fiscales et sociales Ce d p t s effectue une fois coul le d lai d opposition l accord doit tre noti fi l ensemble des organisations syndicales et ne peut tre d pos avant l expiration du d lai d op position en vigueur soit huit jours compter de la date de notification du texte aux organisations syndicales pour un accord d entreprise quinze jours pour un accord de branche l entreprise devra mener une double n gociation voir fiche
69. taires Arrco et Agirc des n gociations doivent tre men es A quel ge sera t il possible de partir sans abattement Les d parts anticip s seront ils encore possibles Un rapport du Conseil d orientation des retraites du 21 novembre 2007 constate un d ficit de la branche vieillesse plus important que pr vu 4 6 milliards d euros en 2007 et 5 7 milliards en 2008 Les perspectives apparaissent aussi inqui tantes selon les diff rentes hypoth ses retenues les pro jections varient En tout tat de cause la r forme ne couvre pas la totalit des besoins de finance ment 20 30 milliards d euros en 2020 et 30 115 milliards en 2050 voir site www cor retraites fr document de travail n 2 s ance pl ni re du 22 octobre 2007 Les r sultats agr g s des r gimes de retraite sc nario de base et variantes d mographiques La commission de garantie des retraites a d ores et d j mis un avis dans le sens d une augmenta tion progressive de la dur e d assurance de 160 164 trimestres pour b n ficier d une retraite sans minoration 23 24 Pourquoi des compl ments de retraite Comment seront revaloris s les deux l ments d terminant le calcul des droits et le montant de la retraite compl mentaire Le prix d achat du point et la valeur du point voir lexique Autant de questions auxquelles les partenaires sociaux devront r pondre avant le 1er janvier 2009 date de l expiration de l accord actuel
70. u des versements avec mention le cas ch ant des dates auxquelles ces avoirs sont disponibles ainsi que l identit et l adresse du ou des teneurs s de registre et du ou des teneur s de compte conservation aupr s desquels le b n ficiaire a un compte 22 POINTS CLES Le PEE en questions xA quoi sert le conseil de surveillance d un FCPE Le conseil de surveillance est un organe mis en place au sein d un fonds commun de placement Il est charg d examiner la gestion financi re administra tive et comptable du fonds lui m me cr dans le cadre d un plan d pargne Le conseil de surveillance a de larges pouvoirs Il donne son accord en cas de modification du r glement Il comprend des salari s repr sentant les porteurs de parts et pour moiti au plus des repr sentants de l entreprise Une prime de treizi me mois peut elle tre vers e sur le PEE Oui l initiative du salari Non l initiative de l employeur Les sommes vers es sur Le Plan d pargne Entreprise ne peuvent pas se substituer un l ment de salai re en vigueur au moment de la mise en place du plan ou qui deviennent obligatoires en application de r gles l gales ou contractuelles L employeur ne peut donc pas s acquitter du paie ment de tout ou partie d une prime en la versant dans le plan d pargne Le salari est en droit de demander le paiement de la prime m me si des repr sentants du personnel ont

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