Crédit impôt recherche, mode d`emploi - France
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1. gt Cas 2 l entreprise sollicite directement l avis du D l gu R gional la Recherche et la Technologie DRRT de l ANR ou d Os o Innovation la prise de position du service ou de l organisme saisi devant tre notifi e dans un d lai de trois mois compter de la r ception de la demande L absence de r ponse du service ou de l organisme consult dans ce m me d lai vaut r ponse implicite favorable Initialement cette demande d appr ciation de la part de l administration fiscale devait toujours tre effec tu e avant le d marrage des op rations de recherche pr vues dans le projet qui fait l objet de la demande Aujourd hui les demandes de rescrit sur l ligibilit du projet de recherche d pos es post rieurement l engagement des d penses de recherche et avant le d p t de la d claration CIR doivent tre trait es par les services des imp ts dans un d lai obligatoire de trois mois dans le cadre de Particle L 80 B 1 du LPF Contrairement aux demandes pr alables Pabsence de r ponse dans les trois mois ne vaudra pas accord tacite Par ailleurs les entreprises peuvent galement demander une prise de position sur l ligibilit du projet de recherche m me post rieurement au d p t de la d claration CIR dans le cadre de la proc dure de contr le la demande pr vue par l article L 13 CA du LPF Comment valoriser le CIR gt S lectionner avec son client les p2. e des orga nismes publics de recherche laboratoires ou univer sit s ou des entreprises priv es et agr es par le minist re de la Recherche les d penses de d p t ou de d fense des brevets ou encore les frais de veille technologique Attention enfin de ne pas oublier de retraiter des sub ventions re ues qui portent sur les m mes op rations de recherche Les avances remboursables attribu es par Os o sont galement concern es au moment o elles sont encaiss es par l entreprise En revanche il ne faudra pas oublier de les int grer dans l assiette des d penses lors de leur remboursement futur m Actions du Conseil Sup rieur en faveur du CIR L institution a mis en place un groupe de travail innovation avec les cinq priorit s suivantes gt identifier les sources d am liorations possibles sur le Cr dit d imp t Recherche CIR et les statuts des jeunes entreprises innovantes gt sensibiliser les experts comptables aux probl matiques CIR JEI gt r diter et mettre jour le guide CIR JEI avec les nouveaut s 2009 2010 gt effectuer un focus particulier sur les aides Os o gt envisager des actions aupr s des pouvoirs publics MARS 2010 SIC 283 39
3. la saison fiscale gt l article 5 de la loi de finances pour 2010 proroge d un an la mesure pr voyant le remboursement imm diat des cr ances de CIR Les entreprises concern es peuvent d s pr sent adresser le borde reau de CIR 2069A portant sur les d penses enga g es en 2009 Le CIR peut tre estim et r gularis au moment de la liquidation de PIS Le Tr sor public remboursera la diff rence l entreprise gt l article 87 de la loi de finances rectificative pour 2009 tend l assiette du CIR aux r mun rations et justes prix vers s aux salari s non chercheurs auteurs d une invention raison d op rations de recherche De m me les d penses sous trait es certaines per sonnes morales agr es ayant conclu une convention SIC 283 MARS 2010 avec un organisme de recherche public sont retenues pour le double de leur montant Il s agit d un lar gissement des d penses prendre en compte qui concerne les inventeurs et les fondations reconnues d utilit publique et d di es la recherche Attention cette mesure ne prend effet que pour les d penses engag es compter du 1 janvier 2010 et sera donc effective pour le CIR 2010 Rappelons galement que le co t du mandataire social salari ou non salari entre dans l assiette des d penses ligibles partir du moment o il participe effectivementaux travaux de recherche de l entreprise Des modalit s particuli res d
4. PROFESSION EXPERT COMPTABLE FISCALIT Cr dit imp t recherche mode d emploi Le cr dit d imp t recherche est une opportunit de financement pour nos clients la profession se doit de signaler toutes les entreprises qui souhaitent engager une politique d innovation les possibilit s de financement qui leur sont facilement accessibles Par Pierre Pr jean pr sident du comit D veloppement et Financement des entreprises du Conseil Sup rieur et Guillaume Proust responsable du groupe de travail Innovation 38 L e Cr dit d Imp tRecherche CIR estun disposi tif de financement tr s attractif pour les soci t s qui innovent et engagent des d penses de recherche et d veloppement Il concerne toutes les entreprises fran aises dont l tablissement et les employ s sont en France qu elles soient industrielles com merciales ou agricoles Les associations soumises PIS Imp t sur les Soci t s peuvent galement tre concern es Le dispositif est valable quelle que soit la taille de la structure Dans le cadre de l accompagne ment de nos clients il est vital d identifier ceux qui m nent des travaux de recherche et de s assurer qu ils sont ligibles au CIR Quelles sont les dispositions de la loi de finances conna tre La loi de finances rectificative pour 2009 ainsi que la loi de finances pour 2010 ont apport quelques modifications qu il est important de rappeler alors que d marre
5. e calcul sont pr vues pour le dirigeant non salari d une soci t passible de PIR puisque sa r mun ration peut d sormais tre prise en compte au titre des frais de fonctionnement Au del de la valorisation financi re l enjeu principal pour l entreprise qui souhaite b n ficier du CIR est de s assurer que les projets de R amp D soient ligibles et surtout d tre en mesure de le justifier dans un document appel notice technique Comment s curiser un CIR L entreprise peut obtenir une prise de position for melle sur le caract re scientifique et technique de ses projets de R amp D proc dure de rescrit opposable l administration fiscale en cas de contr le plus d infos sur le site du minist re de la Recherche www enseignementsup recherche gouv fr Deux modalit s sont possibles l entreprise peut s adresser l administration fiscale dans le cadre du 3 de l art L 80 B du LPF ou bien directement aux op rateurs charg s de rendre un avis sur l aspect scientifique et technique du projet 3 bis de l art L 80 B du LPF gt Cas 1 l entreprise s adresse l administration fiscale qui sollicite l avis du minist re de l Ensei gnement sup rieur et de la Recherche de l Agence Nationale de Recherche ANR ou d Os o Innovation La r ponse est produite dans un d lai de trois mois L absence de r ponse dans ce m me d lai quivaut un accord implicite
6. rojets potentiellement ligibles au CIR Cette partie est sans doute la plus d licate car certaines activit s ont l apparence de la recherche mais rel vent plus du bureau d tudes ou de travaux d ing nierie Il faut s assurer que pour chaque projet il y a bien un accroissement de connaissances par rapport l tat de l art gt Pour chaque projet s lectionn il est ensuite n ces saire d identifier les phases qui peuvent tre consi d r es comme de la recherche Nous rappellerons que par exemple le cahier des charges techniques qui d finit les futures fonctions d un nouveau logiciel ou encore la r daction de la documentation ne corres pondent pas des phases ligibles gt L entreprise doit justifier de fa on pr cise du temps pass par le personnel affect aux projets de recherche docteurs ing nieurs et techniciens par des feuilles de temps d taill es Attention de ne pas valoriser les personnes impliqu es 100 car cela n est pas r aliste dans la pratique et souvent remis en cause lors d un contr le gt Pour finaliser la valorisation du CIR il faut r per torier l ensemble des autres d penses qui peuvent entrer dans l assiette Dans la pratique on retrouvera le plus souvent les d penses suivantes la dotation aux amortissements des biens acquis neufs ou cr s par l entreprise et utilis s pour les op rations de recherche les factures de sous traitance confi
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