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ZFU MODE D`EMPLOI
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1. Pr cision les personnes qui cumulent une fonction de g rant avec un contrat de travail distinct peuvent b n ficier de l exon ration au titre de ce contrat de travail lorsqu il est reconnu valable par P le emploi D ne s applique que dans la limite de 50 salari s Les salari s temps partiel sont pris en compte au prorata de leur temps de travail exemple 2 salari s mi temps quivalent un seul salari Lorsque l entreprise est implant e dans plusieurs ZFU cette limite est appr ci e s par ment pour chaque zone B N ouvrent pas droit l exon ration les salari s transf r s d un tablissement situ en ZFU vers un autre tablissement situ dans une autre ZFU Seules les embauches de salari s r alis es dans la nouvelle ZFU et ayant pour effet d augmenter l effectif de l entreprise la date d implantation ouvrent droit l exon ration les salari s qui ont fait b n ficier leur employeur dans les 5 ans pr c dant son transfert en ZFU de la prime d am nagement du territoire ou d une exon ration en ZRR ou en ZRU 2 Forme et contenu du contrat Le contrat de travail doit tre dur e ind termin e ou dur e d termin e d au moins 12 mois II peut tre temps plein ou temps partiel 2 Embauche de r sidents clause d embauche locale Lorsque l employeur a d j proc d deux embauches ouvrant droit l exon ration le maintien de cette derni re est subord
2. dur e ind termin e ou d un contrat dur e d termin e d au moins 12 mois conclu pour une dur e minimale de 16 heures par semaine 2d avantages pour l employeur B Au cours des 5 premi res ann es L exon ration de charges sociales patronales est totale lorsque la r mun ration horaire brute vers e au salari est inf rieure ou gale 1 4 du Smic Elle s applique compter de la date d implantation ou de cr ation pour les salari s ouvrant droit l exon ration pr sents cette date o de la date d effet du contrat de travail pour les embauches qui interviennent dans les 5 ans suivant l implantation ou la cr ation de l tablissement Cotisations exon r es assurances sociales maladie maternit invalidit d c s assurance vieillesse allocations familiales versement de transport et contribution au Fnal Restent dues notamment les cotisations salariales la CSG CRDS les cotisations de retraite compl mentaire d accidents du travail assurance ch mage taxe d apprentissage L exon ration s applique de mani re d gressive lorsque la r mun ration horaire brute est sup rieure 1 4 Smic jusqu devenir nulle lorsque la r mun ration horaire est sup rieure 2 Smic Le montant de l exon ration est gal au produit de la r mun ration mensuelle brute vers e au salari par le coefficient suivant Coefficient taux de cotisations patronales 0 6 x 2 x Smic x 1 4 x nombre d heur
3. ZFU MODE D EMPLOI mise jour F vrier 2012 http www apce com cid5616 exoneration d impot sur les benefices dans les zfu html amp pid 955 http www apce com cid5653 exoneration de charges sociales patronales dans les zfu html gt Exon ration d imp t sur les b n fices dans les ZFU Les entreprises qui s implantent dans les zones franches urbaines peuvent b n ficier d une exon ration d imp t sur les b n fices d une exon ration d imp ts locaux d une aide l embauche de salari s Le dispositif d exon ration d imp t sur les b n fices en faveur des entreprises situ es en zones franches urbaines ZFU s applique depuis le 1 janvier 2006 II concerne les ZFU cr es en 1997 2004 et 2006 et s applique aux exercices ouverts depuis le 1 janvier 2006 Pr cision les entreprises implant es dans les ZFU ouvertes en 1997 et 2004 qui b n ficient de l ancien r gime d exon ration peuvent continuer appliquer l exon ration en cours jusqu son terme e Conditions e Port e de l exon ration e Proc dure e Textes de r f rence 2 conditions B Entreprises concern es L exon ration concerne les entreprises individuelles et les soci t s qui disposent en zone franche urbaine d une implantation mat rielle bureau cabinet atelier succursale salari s etc susceptible de g n rer des b n fices ou des recettes professionnelles et qui y exercent une activit effective r cept
4. du travail et de l emploi Direccte l Urssaf DP Textes de r f rence Loi n 96 987 du 14 novembre 1996 Loi de programmation pour la coh sion sociale n 2005 32 du 18 janvier 2005 Loi pour l galit des chances n 2006 396 du 31 mars 2006 Article L241 5 du code de la s curit sociale Loi de finances pour 2009 n 2008 1425 du 27 d cembre 2008 D cret n 2009 273 du 11 mars 2009 Lettre circulaire Acoss n 2009 077 du 18 septembre 2009 Loi de finances pour 2012 n 2011 1977 du 28 d cembre 2011
5. envoi de cette d claration dans les 30 jours suivant la date d effet du contrat de travail l exon ration est suspendue Pr cision l entreprise doit galement adresser la d claration pr alable l embauche DPAE L employeur doit porter le montant des r mun rations exon r es sur une ligne particuli re du bordereau r capitulatif de cotisations BRC intitul e EXO P P Zones Franches Urbaines Une d claration des mouvements de main d oeuvre doit tre envoy e la Direccte et l Urssaf au plus tard le 30 avril de chaque ann e au titre des mouvements de main d oeuvre intervenus au cours de l ann e pr c dente sous peine de perdre le b n fice de l exon ration D pr cisions la proc dure de rescrit social permet un employeur de demander l Urssaf de prendre position sur son ligibilit l une des exon rations de cotisations patronales accord es au titre d une implantation dans une zone de redynamisation urbaine une zone franche urbaine ou une zone de redynamisation rurale Pour cela il doit adresser l organisme social une demande compl te par lettre recommand e avec avis de r ception ou en main propre contre d charge L Urssaf adresse ensuite une r ponse l employeur dans un d lai de 3 mois Des mod les de demande de rescrit social sont t l chargeables sur le site internet de l Urssaf a qui s adresser la Direction r gionale des entreprises de la concurrence de la consommation
6. eprises exer ant une activit principale dans les secteurs de la construction automobile construction navale fabrication de fibres textiles artificielles ou synth tiques sid rurgie ou des transports routiers de marchandises ne pourront pas b n ficier de cette exon ration 2d Quels sont les salari s vis s par cette mesure B Les salari s titulaires d un contrat de travail dur e ind termin e ou dur e d termin e d au moins 12 mois Ces salari s peuvent tre employ s exclusivement dans l tablissement situ en ZFU exercer en partie leur activit dans cet tablissement condition que l ex cution de leur contrat de travail rende indispensable l utilisation r guli re des l ments d exploitation ou de stocks pr sents dans l tablissement ou que leur activit dans cet tablissement soit r elle r guli re et indispensable l ex cution de leur contrat de travail o exercer leur activit en dehors de cet tablissement lorsque leur activit dans une zone franche urbaine est r elle r guli re et indispensable l ex cution de son contrat de travail Ces conditions sont r put es remplies si le salari est pr sent dans l tablissement ou dans la zone franche urbaine au moins une fois par mois et que cette pr sence est indispensable l ex cution de leur contrat de travail A d faut il appartient l employeur de prouver qu il remplit les conditions pour b n ficier de cette exon ration
7. es r mun r es r mun ration mensuelle brute 1 4 L exon ration est nulle lorsque la r mun ration horaire brute est sup rieure 2 Smic M Puis l issue des 5 ann es d exon ration une p riode d exon ration partielle de charges sociales patronales est appliqu e sur la r mun ration horaire brute inf rieure ou gale 1 4 du Smic de la mani re suivante Dans les entreprises de 5 salari s et plus les cotisations patronales b n ficient d un abattement sur la base imposable pendant 3 ans de 60 la premi re ann e 40 la seconde ann e 20 la troisi me ann e Dans les entreprises de moins de 5 salari s un abattement est appliqu sur 9 ans de la mani re suivante 60 les 5 premi res ann es 40 les 2 ann es suivantes 20 les deux derni res ann es Le cumul de l ensemble des aides publiques de minimis all gements fiscaux sociaux et aides des collectivit s territoriales ne peut d passer le plafond des aides de minimis fix 200 000 euros sur une p riode glissante de 36 mois 100 000 euros pour les entreprises de transport routier D Cumul avec d autres aides L aide n est pas cumulable pour un m me salari avec d autres aides l emploi ou des exon rations totales ou partielles de cotisations patronales J comment proc der Lors d une embauche l entreprise adresse l Urssaf et la Direccte une d claration d embauche sp cifique A d faut d
8. icie l entreprise ne peut d passer 200 000 euros sur une p riode glissante de 3 exercices fiscaux B Une exon ration partielle d imposition des b n fices pendant 9 ans 60 au cours des cinq ann es suivant la p riode d exon ration totale 40 au cours des sixi me et septi me ann es suivant la p riode d exon ration totale 20 au cours des huiti me et neuvi me ann es suivant la p riode d exon ration totale Pr cision les soci t s soumises l IS b n ficient galement d une exon ration d IFA dans les m mes conditions 2 Proc dure Un tat de d termination du b n fice exon r doit tre joint la d claration de r sultat Les entreprises qui se cr ent en ZFU et qui remplissent galement les conditions pour b n ficier de l exon ration d imp t sur les b n fices en faveur des entreprises nouvelles doivent si elles d sirent se placer sous le r gime des ZFU opter pour ce r gime dans un d lai de 6 mois suivant celui de leur d but d activit Cette option est irr vocable Les entreprises souhaitant b n ficier de cette mesure peuvent interroger pr alablement l administration fiscale pour v rifier leur ligibilit cette aide En l absence de r ponse dans le d lai de 3 mois le silence de l administration fiscale vaut acceptation tacite D Textes de r f rence Art 44 octies A du CGI Instruction n 20 du 6 f vrier 2007 BOI 4 A 1 07 2 Exon ration de charges s
9. ion de client le r alisation de prestations r ception et exp dition de marchandises n goce etc Elle s applique quel que soit le r gime d imposition de l entreprise r gime de la micro entreprise ou du r el c est dire aux entreprises de 50 salari s au plus qui r alisent un chiffre d affaires ou un total de bilan inf rieur 10 M et dont le capital ou les droits de vote ne sont pas d tenus directement ou indirectement pour 25 ou plus par des entreprises dont l effectif d passe 250 salari s et dont le chiffre d affaires annuel hors taxe exc de 50 M ou dont le total du bilan annuel exc de 43 ME Pour la d termination de ce pourcentage les droits sociaux d tenus dans les soci t s ou fonds suivants ne sont pas pris en compte soci t s de capital risque soci t s unipersonnelles d investissement risque soci t s de d veloppement r gional soci t s financi res d innovation fonds communs de placement risques fonds d investissement de proximit En cas d activit non s dentaire m tiers du b timent commerce ambulant taxis etc hors zone l entreprise b n ficie de l exon ration d imp t sur la partie de son b n fice issue de l activit exerc e dans la ZFU d s lors qu elle a une implantation effective dans la zone bureau atelier etc et que l une des deux conditions suivantes est r unie elle emploie au moins un salari s dentaire temps plein ou quivalent exe
10. ociales patronales dans les ZFU Cette fiche concerne le r gime applicable aux entreprises cr es ou implant es dans une zone franche urbaine ZFU Pr cision les associations implant es en ZRU ou en ZFU peuvent sous certaines conditions b n ficier de cette exon ration dans la limite de 15 salari s Conditions applicables Quels sont les salari s vis s par cette mesure Forme et contenu du contrat Embauche de r sidents clause d embauche locale Avantages pour l employeur Cumul avec d autres aides Comment proc der A qui s adresser Textes de r f rence 2d conditions applicables B Entreprises concern es Entreprises qui se cr ent ou s implantent dans une ZFU au plus tard le 31 d cembre 2014 et qui r pondent aux conditions suivantes employer au plus 50 salari s au moment de la premi re ann e d exon ration r aliser soit un chiffre d affaires HT soit un total de bilan inf rieur 10 M ne pas tre d tenues plus de 25 par des entreprises employant plus de 250 salari s et dont le chiffre d affaires ou dont le bilan exc de 50 M ou 43 M disposer des l ments d exploitation ou des stocks n cessaires l activit des salari s tre jour de ses cotisations sociales ou avoir souscrit un engagement d apurement progressif de ses dettes B Secteurs d activit concern s L exon ration est applicable quel que soit le secteur d activit Toutefois les entr
11. onn lors de toute nouvelle embauche aux conditions suivantes Le nombre de salari s embauch s ou employ s et r sidant dans la ZFU d implantation doit tre gal au moins au tiers du total des salari s embauch s ou employ s dans les m mes conditions Est consid r comme r sident le salari habitant soit dans la ZFU d implantation soit dans l une des ZUS de l unit urbaine o se trouve la ZFU Le maire peut la demande de l employeur fournir des l ments d informations relatifs la qualit de r sident dans la zone afin de d terminer si la proportion exig e est respect e Si la proportion n est pas respect e la date d effet de l embauche l employeur dispose d un d lai de 3 mois pour r gulariser la situation A d faut le b n fice de l exon ration est suspendu du 1er jour du mois suivant l expiration du d lai de 3 mois jusqu au ler jour du mois suivant la date o la condition est de nouveau remplie DM TITE NE loi de finances pour 2012 modifie la condition de r sidence pour les entreprises qui se cr ent ou s implantent dans une ZFU compter du 1 janvier 2012 Celle ci s applique d sormais d s l embauche du deuxi me salari et non plus du troisi me et elle modifie la proportion de salari s r sidants en ZFU d implantaion ou ZUS de l unit urbaine en la fixant au moins la moiti du total des salari s et non plus un tiers Le salari r sident doit tre titulaire d un contrat
12. plantation dans une ZRR de la prime d am nagement du territoire LOCAL Te NI loi de finances pour 2012 r duit le champ d application de l exon ration d imp t pour les entreprises qui se cr ent compter du ler janvier 2012 et qui emploient au moins un salari Celles ci ne peuvent b n ficier de l exon ration d imp t qu la condition qu elles aient b n fici de l exon ration de cotisations sociales patronales Cette condition s appr cie la cl ture de l exercice ou de la p riode d imposition au titre des quels l exon ration d imp t est susceptible de s appliquer Si l entreprise transf r e reprise ou partie une op ration de concentration ou de restructuration a b n fici de l exon ration applicable en ZFU elle continuera en b n ficier pour la p riode restant courir DP Port e de l exon ration B Une exon ration totale d imposition des b n fices soumis l imp t sur le revenu IR ou l imp t sur les soci t s IS pendant 5 ans L exon ration s applique dans la limite de 100 000 euros par p riode de 12 mois Ce montant est major de 5 000 euros par nouveau salari domicili dans une ZUS ou une ZFU et employ compter du 1 janvier 2006 temps plein pendant une dur e d au moins 6 mois Pr cision ces plafonds sont ajust s en cas d exon ration partielle du b n fice dans les m mes proportions que le b n fice exon r En revanche l avantage fiscal dont b n f
13. r ant ses fonctions dans les locaux affect s l activit elle r alise au moins 25 de son chiffre d affaires aupr s de clients situ s en ZFU B Nature de l activit L exon ration est applicable quel que soit le secteur d activit dont rel ve l entreprise l exception des secteurs de la construction automobile de la construction navale de la fabrication de fibres textiles artificielles ou synth tiques de la sid rurgie ou des transports routiers de marchandises et des activit s de cr dit bail mobilier de location d immeubles usage non professionnel de l agriculture et des activit s de construction vente B Op rations ligibles L exon ration concerne les entreprises cr es entre le 1 janvier 2006 et le 31 d cembre 2014 en ZFU les entreprises d j implant es au 1 janvier 2006 dans l une des ZFU cr es en ao t 2006 Pr cision les entreprises dont l activit tait pr c demment exerc e en dehors d une ZFU qui transf rent celle ci dans une ZFU entre le 1 janvier 2006 et le 31 d cembre 2011 peuvent b n ficier de l exon ration condition de n avoir pas b n fici dans les 5 ann es pr c dentes de l exon ration d imp t sur les b n fices des entreprises nouvelles au titre d une implantation en zone AFR en zone de redynamisation urbaine ZRU ou en zone de revitalisation rurale ZRR ou de l exon ration d imp t sur les b n fices cr e en 2011 au titre d une im
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