Material de Apoio - Telas
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1. o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria 3 De acordo com as normas cont beis o valor do custo do estoque deve incluir todos os custos de aquisi o bem como outros custos incorridos para trazer os estoques sua condi o e localiza o atuais compreendendo o pre o de compra impostos e tributos quando houver bem como os custos de transporte seguro manuseio e outros diretamente atribu veis aquisi o dos produtos Custo de aquisi o cpa 4 o que disp e o Comit de Pronunciamentos Cont beis em seu Pronunciamento T cnico CPC 16 R1 Estoques que em seu item 11 esclarece o que compreende o custo de aquisi o O custo de aquisi o dos estoques compreende o pre o de compra os impostos de importa o e outros tributos exceto os recuper veis junto ao fisco bem como os custos de transporte seguro manuseio e outros diretamente atribu veis aquisi o de produtos acabados materiais e servi os Descontos comerciais abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determina o do custo de aquisi o Nova Reda o dada pela Revis o CPC n 1 de 8 01 2010 Custo de aquisi o cpa 5 Nesses termos claro est que o custo de aquisi o deve considerar o pre o de compra junto ao fornecedor o que inclui o frete na aquisi o e demais valores pagos ao fornecedor incluindo os impostos bem como se for o caso o valor das em2. Semin rio Mensal da rea Fiscal 12 de Agosto de 2015 Apresentadores Fernanda Silva Jos A Foga a Neto informa es empresariais Portaria CAT 85 de 27 07 2015 DOE 28 07 2015 Altera a Portaria CAT 41 de 03 04 2012 que disp e sobre o uso e a cessa o de uso de ECF e d outras provid ncias http www pfe fazenda sp gov br guia procedimentos ecf 05 sht informa es PA 5 1 O que devo fazer para usar um ECF Os passos para pedido de uso do ECF s o descritos abaixo Primeiramente ser necess rio adquirir um ECF pesquise na internet automa o comercial veja qual fabricante e equipamento melhor se adequa sua necessidade Os equipamentos autorizados no estado de S o Paulo podem ser consultados por meio da p gina do Posto Fiscal Eletr nico cujo endere o http pfe fazenda sp gov br A sequ ncia para acesso Servi os Eletr nicos ICMS Servi os ao Contribuinte Autoriza es Ajuda ECF no t pico autoriza es De posse do equipamento deve ser efetuada a lacra o do mesmo realizada por interventor t cnico credenciado com emiss o do respectivo Atestado de Interven o em Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF Solicite ao fabricante a rela o de interventores t cnicos capacitados para fazer a lacra o inicial do ECF Ap s o procedimento de lacra o executado pelo interventor t cnico esse far o cadastramento do Atestado de Interven o diretament
3. Base de c lculo ICMS ___________ Ulcpm Artigo 40 Nas presta es sem pre o determinado a base de c lculo o valor corrente do servi o no local da presta o Base de calculo ICMS llcpn informa es empresariais Incluem se na base de c lculo c o montante do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI salvo quando a opera o realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializa o ou comercializa o configurar fato gerador de ambos os impostos Base de c lculo ICMS ___________ f zpn Incluem se na base de c lculo d o valor do IPI incidente na opera o de que tiver decorrido a entrada da mercadoria no estabelecimento quando esta recebida para fins de comercializa o ou industrializa o for posteriormente destinada a consumo ou ao Ativo Imobilizado do estabelecimento e a import ncia cobrada a t tulo de montagem e instala o nas opera es com m quina aparelho equipamento conjunto industrial e outro produto de qualquer natureza quando o estabelecimento remetente ou outro do mesmo titular tenha assumido contratualmente a obriga o de entreg lo montado para uso observado o disposto no art 126 do RICMS SP 2000 Base de calculo ICMS cpa informa es empresariais Artigo 45 Tendo o contribuinte utilizado base de c lculo inferior prevista na legisla o sobre a diferen a ser devido o imp
4. llcpn informa es empresariais Il o artigo 34 A Artigo 34 A O contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecada o de Tributos e Contribui es devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Simples Nacional fica dispensado do cumprimento das obriga es acess rias desta portaria relativas escritura o e ao registro de informa es em livros fiscais que o mesmo n o esteja obrigado a adotar NR informa es empresariais Artigo 2 Ficam revogados os dispositivos adiante indicados da Portaria CAT 147 de 05 11 2012 o 2 do artigo 19 Il par grafo nico do artigo 20 Ill o 2 do artigo 26 informa es empresariais Artigo 19 Os CF e SAT emitidos poder o ser registrados em conjunto no livro Registro de Sa das conforme previsto no 2 do artigo 215 do Regulamento do ICMS hip tese em que dever o ser observados 8 2 Revogado pela Portaria CAT 86 15 de 27 07 2015 DOE 28 07 2015 produzindo efeitos desde 01 07 2015 2 Tratando se de contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecada o de Tributos e Contribui es devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Simples Nacional os CF e SAT emitidos dever o ser registrados no livro Registro de Entradas Artigo 20 O CF e SAT cancelado ser registrado no livro Registro de Sa das sem qualquer valor monet
5. 2 Tratando se de contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecada o de Tributos e Contribui es devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Simples Nacional as informa es especificadas no caput ser o anotadas no livro Registro de Entradas informa es empresariais Artigo 3 Esta portaria entra em vigor na data de sua publica o produzindo efeitos a partir de 01 07 2015 li http www fazenda sp gov br sat lllrpen ATEN O OBRIGATORIEDADE DE TRANSMISS O DOS CF e SAT SEFAZ SP NO PRAZO LEGAL DE 10 DIAS para envio de cupons CF e SAT ao ambiente de processamento de dados da Secretana da Fazenda de 10 dias contados da data da ocorr ncia da opera o Cupons CF e SAT enviados ap s este prazo ser o considerados Iinabeis Recomendamos aos contribuintes conectar seus equipamentos SAT intemet ao menos uma vez a cada 10 dias a fim de que os cupons CF e SAT sejam transmitidos automaticamente para o Sistema de Gest o e Retaguarda do SAT Caso isto n o seja eventualmente possivel existe a possibilidade de envio de cupons em conting ncia Para mais informa es venficar as duvidas frequentes de contribuintes llcpn informa es empresariais Artigo 13 Ser considerado in bil o CF e SAT emitido e n o transmitido ao ambiente de processamento de dados da Secretaria da Fazenda em at 10 dez dias contados
6. Il o inciso VIII do artigo 1 o inciso Ill do artigo 2 e o artigo 3 produzem efeitos desde 01 01 2015 Port CAT 78 2015 ICMS Base de c lculo Regras gerais Base de calculo ICMS cpa informa es empresariais Artigo 49 O montante do imposto inclusive na hip tese do inciso IV do artigo 2 integra sua pr pria base de c lculo constituindo o respectivo destaque mera indica o para fins de controle Base de calculo ICMS Fato gerador artigo 2 do RICMS SP br PA Base de calculo artigo 37 do RICMSISP saida de mercadoria a qualquer t tulo de estabelecimento de contribuinte ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular art 2 transmiss o de propriedade de mercadoria ou de t tulo que a represente O valor da opera o quando esta n o transitar pelo estabelecimento do transmitente art 2 VIII transmiss o de propriedade de mercadoria depositada em armaz m geral ou em dep sito fechado art 2 IX valor total da opera o fornecimento de alimenta o bebida ou outra mercadoria por qualquer compreendendo as mercadorias estabelecimento incluidos os servi os que lhe sejam inerentes art 2 ll fornecimento de mercadorias com presta o de servi os n o soci saida compreendidos na compet ncia tribut ria dos municipios art 2 lll a kak fornecimento de mercadorias com presta o de servi os compreendidos na compet n
7. bem como a emiss o do Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletr nica DANFE ambos nos termos do 3 do artigo 212 0 do Regulamento do ICMS aprovado pelo Decreto 45 490 de 30 de novembro de 2000 dever o obedecer s disposi es desta portaria Reda o dada ao caput do artigo pela Portaria CAT 30 11 de 04 03 2011 DOE 05 03 2011 llcpn informa es empresariais Art 4 na hip tese do credenciamento de of cio a Secretaria da Fazenda Reda o dada ao artigo pela Portaria CA 34 10 de 15 03 2010 DOE 16 03 2010 expedir o Ato de Credenciamento e Obrigatoriedade de Emiss o de NF e que conter A c o crit rio utilizado para a determina o da obrigatoriedade de emiss o da NF e Reda o dada al nea pela Portaria CA 78 15 de 14 07 2015 DOE 15 07 2015 c o crit rio utilizado para a determina o da obrigatoriedade de emiss o da NF e conforme previsto no item 5 do 3 do artigo 212 0 do Regulamento do ICMS llcpn informa es empresariais efetuar o credenciamento do contribuinte no momento em que constatar que pelo menos um de seus estabelecimentos localizados neste Estado est sujeito a obrigatoriedade prevista nos incisos Il ou IV do artigo 7 tendo em vista as informa es constantes no Cadastro de Contribuintes do ICMS mediante a habilita o no ambiente de produ o da NF e independentemente de publica o do ato no Di rio Oficial do Es
8. de 05 11 2012 que disp e sobre a emiss o do Cupom Fiscal Eletr nico CF e SAT por meio do Sistema de Autentica o e Transmiss o SAT a obrigatoriedade de sua emiss o e d outras provid ncias llcpn informa es empresariais Portaria CAT 86 de 27 07 2015 DOE 28 07 2015 Altera a Portaria CAT 147 de 05 11 2012 que disp e sobre a emiss o do Cupom Fiscal Eletr nico CF e SAT por meio do Sistema de Autentica o e Transmiss o SAT a obrigatoriedade de sua emiss o e d outras provid ncias Artigo 1 Ficam acrescentados com a reda o que se segue os seguintes dispositivos Portaria CAT 147 de 05 11 2012 a al nea d ao item 1 do 1 do artigo 27 d confirma o feita nos termos do artigo 1 A da Portaria CAT 41 de 03 04 2012 NR informa es empresariais llcpn Al nea d ao item 1 do 1 do artigo 27 1 Relativamente aos estabelecimentos que em 30 06 2015 j estiverem inscritos no Cadastro de Contribuintes do ICMS a emiss o do CF e SAT em substitui o ao Cupom Fiscal emitido por ECF observar o seguinte 1 a partir de 01 07 2015 n o ser o concedidas novas autoriza es de uso de equipamento ECF exceto quando se tratar de d confirma o feita nos termos do artigo 1 A da Portaria CAT 41 de 03 04 2012 Al nea acrescentada pela Portaria CAT 86 15 de 27 07 2015 DOE 28 07 2015 produzindo efeitos desde 01 07 2015
9. da data da ocorr ncia da opera o regularmente emitido e transmitido quando a sua emiss o ou utiliza o com dolo fraude simula o ou erro resultar na falta de pagamento do imposto ou em outra vantagem indevida em favor do contribuinte ou de terceiro Portaria CAT 147 de 05 11 2012 informa es empresariais Protocolo ICMS n 49 2015 DOU de 23 07 2015 Altera o Protocolo 3 2011 que fixa o prazo para a obrigatoriedade da escritura o fiscal digital EFD Protoc ICMS CONFAZ 3 11 D O U 07 04 2011 br PA Fixa o prazo para a obrigatoriedade da escritura o fiscal digital EFD Os Estados do Acre Amazonas Alagoas Amap Bahia Cear Esp rito Santo Goi s Maranh o Mato Grosso Mato Grosso do Sul Minas Gerais Par Para ba Paran Piau Rio de Janeiro Rio Grande do Norte Rio Grande do Sul Rond nia Roraima Santa Catarina S o Paulo Sergipe Tocantins neste ato representados pelos seus respectivos Secret rios de Fazenda e Receita considerando o disposto nos artigos 102 e 199 do C digo Tribut rio Nacional Lei n 5172 66 de 25 de outubro de 1966 no 1 da cl usula terceira do Ajuste SINIEF 2 09 de 3 de abril de 2009 resolvem celebrar o seguinte PROTOCOLO Cl usula primeira Acordam os Estados do Acre Amazonas Alagoas Amap Bahia Cear Esp rito Santo Goi s Maranh o Mato Grosso Mato Grosso do Sul Minas Gerais Par Para ba Paran Piau Rio
10. de Atestado de Interven o no PFE 10 dias segundo a Portaria CAT 55 1998 e o contribuinte segundo a Portaria CAT 86 2001 tem 30 dias a contar da data de compra do equipamento para confirmar o atestado no PFE A partir de 02 05 2012 come am a viger os novos prazos de acordo com as Portarias CAT 40 e 41 2012 Fundamento artigo 1 a 6 da Portaria CAT 41 2012 e artigo 66 da Portaria CAT 55 98 com vig ncia a partir de 02 05 2012 5 2 Imediatamente ap s o preenchimento do pedido de uso do ECF no Posto Fiscal Eletr nico o equipamento j pode ser usado Sim Atendidas todas as exig ncias para a confirma o do Atestado via internet o pedido ser imediatamente acolhido e deferido eletronicamente mediante a abertura de uma tela contendo a Autoriza o para Uso de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal com respectivo n de autoriza o da qual dever o ser impressas as vias necess rias que ser o conservadas pelo prazo previsto no artigo 202 do RICMS 2000 Fundamento artigo 2 da Portaria CAT 41 2012 com vig ncia a partir de 02 05 2012 Portaria CAT 85 de 27 07 2015 DOE 28 07 2015 br PA Altera a Portaria CAT 41 de 03 04 2012 que disp e sobre o uso e a cessa o de uso de ECF e d outras provid ncias Artigo 1 Fica acrescentado o artigo 1 A Portaria CAT 41 de 03 04 2012 com a seguinte reda o Artigo 1 A Na lacra o inicial de equipamento ECF destinado emiss o de documento
11. es fornecidas com o SAT Antes de prosseguir para os pr ximos passos verifique no manual de instru es do SAT ou revendedor quais passos abaixo dever o ser realizados manualmente 6 Os equipamentos de borda entre a rede local e a Internet devem permitir a livre comunica o com qualquer endere o pertencente ao dom nio fazenda sp gov br na porta HTTPS TCP 443 e qualquer endere o pertencente ao dom nio rnp br e ntp br na porta NTP UDP 123 Entende se por equipamentos de bordas os firewalls roteadores Proxys UTM IPS ou qualquer outro dispositivo que implemente o conceito de filtro de pacotes e que possam impedir tais comunica es http www fazenda sp gov br guia sat aquisicao shtm br PA 7 passos a seguir Sistema de Gest o e Retaguarda do SAT 8 Clique em Acesso ao SGRSAT 13 Acessar a fun o atrav s do Menu Equipamento submenu A es op o Vincular Equipamento SAT 15 Preencher o n mero de s rie do equipamento SAT o n mero deve constar no pr prio equipamento e clicar na figura ao lado do campo 18 Para adquirir o certificado gratuito fornecido pela SEFAZ Leia atentamente o termo de aceite para decidir se utilizar o Certificado Digital fornecido pela Sefaz ou n o Caso aceite os termos selecione Aceito como v lido o Certificado Digital fornecido pela Secretaria da Fazenda do Estado de S o Paulo Clicar em Enviar 24 O SAT
12. fiscal para identificar a ocorr ncia de opera es relativas circula o de mercadorias a confirma o dos dados j inseridos pelo interventor t cnico dever ser realizada pelo contribuinte at 31 12 2015 n o se aplicando I neste caso o prazo referido no 8 2 do artigo 1 1 8 1 O equipamento ECF que n o obtiver a confirma o de que trata o caput at 31 12 2015 n o poder ser utilizado para fins fiscais 8 2 O disposto neste artigo n o se aplica s situa es abaixo indicadas casos em que deve ser observado o disposto no artigo 1 desta portaria 2 1 hip teses elencadas nas al neas a b e CAT 147 de 05 11 2012 c do item 1 do 81 e no 82 ambos do artigo 27 da Portaria 2 autoriza o de uso de equipamento ECF destinado exclusivamente emiss o de documento fiscal para identificar a ocorr ncia de presta es de servi os de transporte de passageiros NR Artigo 2 Esta portaria entra em vigor na data de sua publica o produzindo efeitos a partir de 01 07 2015 Portaria CAT 85 de 27 07 2015 DOE 28 07 2015 br PA Altera a Portaria CAT 41 de 03 04 2012 que disp e sobre o uso e a cessa o de uso de ECF e d outras provid ncias Artigo 1 Fica acrescentado o artigo 1 A Portaria CAT 41 de 03 04 2012 com a seguinte reda o Artigo 1 A Na lacra o inicial de equipamento ECF destinado emiss o de documento fiscal p
13. interventor t cnico dos dados eletronicamente para a Secretaria da Fazenda nos termos da legisla o vigente 8 2 Ap s a emiss o do Atestado de Interven o em ECF o contribuinte dever no prazo de 60 dias contados da inser o dos dados pelo interventor t cnico acessar o servi o Pedido Uso e Cessa o de Uso de ECF dispon vel na pasta Autoriza es op o ECF do Posto Fiscal Eletr nico PFE no endere o www fazenda sp gov br e 1 informar o CNPJ ou CPF do desenvolvedor do programa aplicativo comercial utilizado no equipamento 2 confirmar os dados inseridos pelo interventor t cnico Portaria CAT 41 2012 br PH 3 Na hip tese de os dados do Atestado de Interven o em ECF serem enviados eletronicamente para a Secretaria da Fazenda fora do prazo disposto na legisla o ou de o contribuinte n o confirmar no prazo previsto no 2 os dados inseridos pelo interventor t cnico o pedido de uso de ECF dever ser efetuado diretamente no Posto Fiscal de vincula o do contribuinte mediante entrega dos seguintes documentos 1 2 vias devidamente preenchidas do formul rio Pedido de Uso ou Cessa o de Uso de ECF Perda de Prazo conforme modelo previsto no Anexo I e disponibilizado no site da Secretaria da Fazenda no endere o www fazenda sp gov br no PFE 2 c pia dos documentos relacionados no artigo 6 3 Leitura da Mem ria Fiscal emitida por o
14. ncia destinada a estabelecimento localizado em outra Unidade da Federa o dever ser utilizada dever ser utilizada a al quota de e 7 nas sa das destinadas aos Estados localizados na Regi o Norte Nordeste e Centro Oeste e no Espirito Santo e 12 nas sa das destinadas aos Estados localizados nas Regi es Sul e Sudeste exceto no Esp rito Santo e e 4 nas sa das destinadas a qualquer Estado de bens e mercadorias importadas do Exterior art 52 II III e 2 do Decreto 45 490 2000 Tributa o r pn Isen o conforme a regra do benef cio tamb m haver aplica o na transfer ncia Redu o de base de c lculo conforme a regra do benef cio tamb m haver aplica o na transfer ncia Diferimento conforme a regra de cada produto opera o tamb m haver aplica o na transfer ncia Substitui o tribut ria opera es entre contribuintes substitu dos sem destaque do ICMS Substitui o tribut ria opera o promovida pelo substituto An lise do artigo 264 Ill do RICMS SP e ICMS e Na sa da interna interestadual de material de uso e consumo com destino a outro estabelecimento do mesmo titular a legisla o prev a n o incid ncia do IGMS e Art 7 XV Decreto 45 490 2000 e ICMS e Na sa da interna interestadual de bens pertencentes ao Ativo Imobilizado a legisla o prev a n o incid ncia do ICMS e Art 7 XIV Decreto
15. que os documentos fiscais n o reflitam o pre o real da opera o ou presta o III declara o no documento fiscal de valor notoriamente inferior ao pre o corrente da mercadoria ou do servi o IV transporte posse ou deten o de mercadoria desacompanhada de documento fiscal 1 Em caso de perda ou extravio de livros fiscais poder a autoridade fiscal para verifica o do pagamento do tributo notificar o contribuinte a comprovar o montante das opera es ou presta es escrituradas ou que deveriam ter sido escrituradas nos referidos livros 2 Se o contribuinte se recusar a fazer a comprova o ou n o puder faz la e bem assim nos casos em que ela for considerada insuficiente o montante das opera es ou presta es ser arbitrado pela autoridade fiscal pelos meios ao seu alcance computando se para apura o de diferen a de imposto os recolhimentos devidamente comprovados pelo contribuinte ou pelos registros da reparti o Base de c lculo ICMS __________ rpn Artigo 51 Fica reduzida a base de c lculo nas opera es ou presta es arroladas no Anexo Il exceto na opera o pr pria praticada por contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecada o de Tributos e Contribui es devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Simples Nacional em conformidade com suas disposi es Par grafo nico A redu o de base de c lculo prev
16. secund rio da m o de obra e do acondicionamento atualizado monetariamente na data da ocorr ncia do fato gerador e art 39 Il do Decreto 45 490 2000 Base de calculo Opera es Interestaduais icpn informa es empresariais e Nas transfer ncias interestaduais de mercadorias n o industrializadas o seu pre o corrente no mercado atacadista do estabelecimento remetente e art 39 III do Decreto 45 490 2000 Custo de aquisi o cpa RESPOSTA CONSULTA TRIBUT RIA 2 585 2014 de 13 de Fevereiro de 2014 ICMS TRANSFER NCIA INTERESTADUAL DE MERCADORIAS ENTRE ESTABELECIMENTOS DO MESMO TITULAR COMPOSI O DO CUSTO DE AQUISI O Na transfer ncia de mercadorias entre estabelecimentos do mesmo titular o valor da entrada mais recente de mercadoria art 39 I do RICMS 2000 formado pelo custo da mercadoria que dever compreender tamb m os valores de transporte seguros desembara o aduaneiro se for o caso e excluir os impostos recuper veis pela escrita fiscal Il O ICMS dever integrar a sua pr pria base de c lculo nas opera es de transfer ncia de componentes entre estabelecimentos do mesmo titular Art 49 do RICMS 2000 Custo de aquisi o cpa informa es empresariais 1 A Consulente cuja CNAE corresponde a Fabrica o de fios cabos e condutores el tricos isolados informa ter matriz no Estado do Paran e que parte dos produtos adquiridos no mercado
17. ser cumprida pelo l quido verificado pela subtra o do desconto da import ncia da qual ele se abate Desse modo por se tratar de abatimento em dinheiro o conceito de desconto n o se estende forma de abatimento em mercadorias ou vale dizer bonifica o em mercadorias 6 de se esclarecer que este rg o anteriormente edi o da Lei n 10 619 2000 com fundamento no 1 item 1 do artigo 24 da Lei n 6 374 89 entendia que o valor das mercadorias bonificadas devia ser exclu do da base de c lculo do ICMS desde que o mesmo constasse na mesma Nota Fiscal da opera o de venda de modo que fosse deduzido do pre o total para sobre esse valor apurado ser calculado o valor do imposto 7 Cabe alertar que as opera es realizadas de agora em diante isto a partir de 20 07 2 000 a t tulo de bonifica o em mercadorias independentemente de constarem ou n o na mesma Nota Fiscal da opera o de venda n o mais poder o ser exclu das da base de c lculo do ICMS em virtude da nova reda o dada pela Lei n 10 619 2000 ao 8 1 do artigo 24 da Lei n 6 374 89 Base de calculo ICMS Artigo 37 Gorjeta M rma es LI res PA iais 42 A O valor correspondente gorjeta fica exclu do da base de c lculo do ICMS incidente no fornecimento de alimenta o e bebidas promovido por bares restaurantes hot is e estabelecimentos similares observando se que 1 n o poder ultrapassa
18. 10 determina que os produtos remetidos para industrializa o ou com rcio de um estabelecimento industrial ou equiparado a industrial para outro da mesma firma poder o sair com a suspens o do IPI Base de calculo IPI ren nrorma oes empresar a s e Art 195 O valor tribut vel n o poder ser inferior e ao pre o corrente no mercado atacadista da pra a do remetente quando o produto for destinado a outro estabelecimento do pr prio remetente ou a estabelecimento de firma com a qual mantenha rela o de interdepend ncia e Il a noventa por cento do pre o de venda aos consumidores n o inferior ao previsto no inciso quando o produto for remetido a outro estabelecimento da mesma empresa desde que o destinat rio opere exclusivamente na venda a varejo Base de calculo IPI ren Informa es empresariais to No caso do inciso Il sempre que o estabelecimento comercial varejista vender o produto por pre o superior ao que haja servido determina o do valor tribut vel ser este reajustado com base no pre o real de venda o qual acompanhado da respectiva demonstra o ser comunicado ao remetente at o ltimo dia do per odo de apura o subsequente ao da ocorr ncia do fato para efeito de lan amento e recolhimento do imposto sobre a diferen a verificada Base de calculo IPI lllrpen e Art 196 Para efeito de aplica o do disposto nos incisos le Il do art 19
19. 209 6 210 6 410 6 411 6 412 6 413 6 503 6 553 6 555 6 556 6 661 6 903 6 910 6 911 6 912 6 913 6 914 6 915 6 916 6 918 6 920 6 921 Item acrescentado pela Portaria CAT 123 10 de 06 08 2010 DOE 07 08 2010 Efeitos a partir de 01 08 2010 llcpn informa es empresariais Artigo 16 Nas opera es de sa da de mercadorias remetidas sem destinat rio certo para a realiza o de opera es fora do estabelecimento quando o contribuinte optar por emitir NF e em cada venda ocorrida fora do estabelecimento o DANFE poder ser impresso em tamanho igual ou inferior ao A4 210 X 297 mm em qualquer tipo de papel exceto papel jornal caso em que ser denominado DANFE Simplificado devendo ser observado leiaute definido em Ato COTEPE Reda o dada ao artigo pela Portaria CAT 78 15 de 14 07 2015 DOE 15 07 2015 Artigo 16 Nas opera es de sa da de mercadorias remetidas sem destinat rio certo para a realiza o de opera es fora do estabelecimento de que trata o artigo 434 do Regulamento do ICMS quando o contribuinte optar por emitir NF e em cada venda ocorrida fora do estabelecimento o DANFE poder ser impresso em tamanho igual ou inferior ao A4 210 X 297 mm em qualquer tipo de papel exceto papel jornal caso em que ser denominado DANFE Simplificado devendo ser observado leiaute definido em Ato COTEPE Artigo 19 Ap s a concess o da Autoriza o de Uso da NF e o emitente poder sanar e
20. 45 490 2000 As transfer ncias de bens do Ativo Imobilizado procedentes de outros Estados mesmo que tributadas n o ser o objeto de cr dito nem de pagamento de diferencial de al quotas conforme manifesta o exarada pela Consultoria Tribut ria da Secretaria da Fazenda do Estado de S o Paulo por meio da Resposta Consulta n 116 1998 Transfer ncia de Ativo Interna salo l l Remanescente LPA a A filial pode creditar se do imposto remanescente em transfer ncia interna de bem do Ativo Imobilizado Na transfer ncia de bem do Ativo Imobilizado antes do prazo de 48 meses o estabelecimento emitente dever emitir a nota fiscal sem o destaque do ICMS indicando no campo Informa es Complementares o fundamento legal N o incid ncia do ICMS nos termos do art 7 XIV do RICMS 2000 No campo Informa es Complementares dessa nota fiscal de transfer ncia o contribuinte deve mencionar a express o Transfer ncia de cr dito do Ativo Imobilizado art 61 11 do RICMS 2000 o valor total do cr dito remanescente a quantidade e o valor das parcelas o n mero a data da nota fiscal de aquisi o do bem e o valor do cr dito original Importante Somente admitido o cr dito do ICMS na transfer ncia do Saldo Remanescente nas transfer ncias Internas IPI Transfer ncia informa es empresariais Incid ncia do IPI cpa e O artigo 43 X do RIPI 20
21. 5 DOE 15 07 2015 Altera a Portaria CAT 162 08 de 29 12 2008 que disp e sobre a emiss o da Nota Fiscal Eletr nica NF e e do Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletr nica DANFE o credenciamento de contribuintes e d outras provid ncias Art 1 Altera a reda o de artigos da Port CAT 162 08 Art 2 Inclui novos dispositivos na Port CAT 162 08 Art 3 Exclui dispositivos na Port CAT 162 08 Art 4 Regras do in cio dos efeitos Art 2 Port CAT 78 15 Inclui dispositivos na Port CAT 162 08 br PH Art 7 Dever o obrigatoriamente emitir Nota Fiscal Eletr nica NF e modelo 55 em substitui o Nota Fiscal modelo 1 ou 1 A os contribuintes que Reda o dada ao artigo pela Portaria CAT 173 09 de 01 09 2009 DOE 02 09 2009 exer am as atividades relacionadas no Anexo l estiverem enquadrados nos c digos da Classifica o Nacional de Atividades Econ micas CNAE relacionados no Anexo Il bem como em outras CNAEs que vierem a ser criadas para identificar as atividades econ micas relacionadas no Anexo Il Reda o dada ao inciso pela Portaria CAT 15 13 de 21 02 2013 DOE 22 02 2013 Ill independentemente da atividade econ mica exercida a partir de 1 de dezembro de 2010 realizarem opera es Reda o dada ao inciso pela Portaria CAT 184 10 de 30 11 2010 DOE 01 12 2010 Retifica o DOE 04 12 2010 a destinadas a Administra o P blica direta ou indireta i
22. 5 ser considerada a m dia ponderada dos pre os de cada produto em vigor no m s precedente ao da sa da do estabelecimento remetente ou na sua falta a correspondente ao m s imediatamente anterior aquele Par grafo nico Inexistindo o pre o corrente no mercado atacadista para aplica o do disposto neste artigo tomar se por base de c lculo no caso de produto importado o valor que serviu de base ao Imposto de Importa o acrescido desse tributo e demais elementos componentes do custo do produto inclusive a margem de lucro normal e Base de c lculo IPI cpa informa es empresariais e no caso de produto nacional o custo de fabrica o acrescido dos custos financeiros e dos de venda administra o e publicidade bem como do seu lucro normal e das demais parcelas que devam ser adicionadas ao pre o da opera o ainda que os produtos hajam sido recebidos de outro estabelecimento da mesma firma que os tenha industrializado e IPI e Art 38 N o constituem fato gerador IIl a sa da de produtos incorporados ao ativo permanente ap s cinco anos de sua incorpora o pelo estabelecimento industrial ou equiparado a industrial que os tenha industrializado ou importado informa es empresariais CFOP APLIC VEIS S OPERA ES DE TRANSFER NCIAS lcra C digos Fiscais de Opera es e Presta es CFOP Opera es Internas Remetente Desti
23. 5 901 6 901 e 5 924 6 924 c a partir de 12 01 2016 dever o obrigatoriamente emitir a NF e em substitui o Nota Fiscal modelo 1 ou 1 A os a optantes do Simples Nacional que realizarem opera es descritas nas al neas g e h do inciso XIII do 1 do artigo 13 da Lei Complementar n 123 2006 que se ei a c 1 opera es com produto sujeitos ao regime da substitui o tribut ria c 2 opera es com produtos sujeitos ao pagamento da antecipa o tribut ria devida nas aquisi es interestaduais e c 3 opera es com produtos sujeitos ao pagamento da diferen a da al quota interna para a interestadual quando n o exigida a antecipa o tribut ria llcpn informa es empresariais d estabelecer prazo para uso da nota fiscal modelo 1 ou 1 A nas opera es interestaduais realizadas por contribuinte exclusivamente varejista identificadas pelos CFOPs 6 201 6 202 6 208 6 209 6 210 6 410 6 411 6 412 6 413 6 503 6 553 6 555 6 556 6 661 6 903 6 910 6 911 6 912 6 913 6 914 6 915 6 916 6 918 6 920 6 921 desde que o estabelecimento n o esteja credenciado emiss o de NF e e e altera o da reda o do artigo 19 da Portaria CAT n 162 2008 para eliminar a refer ncia ao prazo de emiss o da carta de corre o eletr nica CC e uma vez que tal prazo foi eliminado pela Nota T cnica 2011 004 informa es empresariais llcpn Portaria CAT 78 de 14 07 201
24. ara identificar a ocorr ncia de opera es relativas circula o de mercadorias a confirma o dos dados j inseridos pelo interventor t cnico dever ser realizada pelo contribuinte at 31 12 2015 n o se aplicando I neste caso o prazo referido no 8 2 do artigo 1 1 8 1 O equipamento ECF que n o obtiver a confirma o de que trata o caput at 31 12 2015 n o poder ser utilizado para fins fiscais 8 2 O disposto neste artigo n o se aplica s situa es abaixo indicadas casos em que deve ser observado o disposto no artigo 1 desta portaria 2 1 hip teses elencadas nas al neas a b e CAT 147 de 05 11 2012 c do item 1 do 81 e no 82 ambos do artigo 27 da Portaria 2 autoriza o de uso de equipamento ECF destinado exclusivamente emiss o de documento fiscal para identificar a ocorr ncia de presta es de servi os de transporte de passageiros NR Artigo 2 Esta portaria entra em vigor na data de sua publica o produzindo efeitos a partir de 01 07 2015 Portaria CAT 41 2012 in lir PA Artigo 1 O pedido de uso de equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF pelo contribuinte dever ser efetuado por meio da internet no site da Secretaria da Fazenda 8 1 Previamente ao pedido o contribuinte dever providenciar interven o t cnica para 1 lacra o do equipamento 2 emiss o do Atestado de Interven o em ECF e envio pelo
25. balagens adquiridas para eventual fracionamento das mercadorias 6 Ressalta se que no caso de mercadoria importada do exterior que se enquadrar no disposto na Resolu o do Senado Federal n 13 2013 devem ser observadas tamb m as regras da Portaria CAT 64 2018 Ii Custo de aquisi o llcpa 7 Em rela o ao questionamento registrado no subitem 1 1 2 ressaltamos que a regra prevista no artigo 49 do RICMS 2000 conforme artigo 13 8 1 inciso da Lei Complementar Federal n 87 1996 que define que o montante do ICMS integra a sua pr pria base de c lculo de car ter cogente alcan ando todas as opera es e presta es sujeitas tributa o pelo ICMS dentre as quais se incluem as opera es de transfer ncia 8 Portanto o entendimento correto que a base de c lculo na transfer ncia interestadual formada pelo valor da entrada acrescido dos custos atribu veis a aquisi o dos produtos excluindo se os impostos recuper veis inclusive o ICMS creditado quando da entrada da mercadoria e acrescentando se o ICMS a ser debitado na opera o de transfer ncia para outro estabelecimento Aliquota ICMS Ur PA Opera o Interna Na sa da de mercadoria em transfer ncia destinada a estabelecimento localizado em territ rio paulista dever ser utilizada a al quota de 7 12 18 ou 25 de acordo com a mercadoria Opera o Interestadual e Na sa da de mercadoria em transfer
26. casi o do pedido Portaria CAT 147 2012 br PA Artigo 27 A emiss o do Cupom Fiscal Eletr nico CF e SAT modelo 59 por meio do SAT para identificar a ocorr ncia de opera es relativas circula o de mercadorias ser obrigat ria Reda o dada ao artigo pela Portaria CAT 59 15 de 11 06 2015 DOE 12 06 2015 1 Relativamente aos estabelecimentos que em 30 06 2015 j estiverem inscritos no Cadastro de Contribuintes do ICMS a emiss o do CF e SAT em substitui o ao Cupom Fiscal emitido por ECF observar o seguinte 1 a partir de 01 07 2015 n o ser o concedidas novas autoriza es de uso de equipamento ECF exceto quando se tratar de a ECF recebido em transfer ncia de outro estabelecimento paulista pertencente ao mesmo contribuinte b estabelecimento paulista pertencente a empresa resultante de incorpora o no caso de ECF recebido em transfer ncia de outro estabelecimento paulista pertencente empresa incorporadora ou incorporada c estabelecimento paulista pertencente a empresa resultante de fus o ou cis o no caso de ECF recebido em transfer ncia de outro estabelecimento paulista pertencente empresa fusionada ou cindida Portaria CAT 147 2012 br PA 2 Na hip tese do inciso tratando se de estabelecimento paulista pertencente a empresa resultante de incorpora o fus o ou cis o poder ser autorizada a utiliza o de equipamento ECF para emiss
27. cia tribut ria dos municipios mas que por expressa Indica o da lei complementar sujeitem se incid ncia do ICMS art 2 lll a pre o corrente da mercadoria fornecida ou empregada se Base de c lculo ICMS informa es empresariais O valor constante do documento de importa o acrescido dos valores do Imposto de Importa o do IPI do imposto sobre as opera es de c mbio de quaisquer outros impostos taxas contribui es e das demais despesas aduaneiras O valor da arremata o acrescido dos valores do IPI do Imposto de Importa o e das demais despesas cobradas do adquirente ou a ele debitadas desembara o aduaneiro de bens ou mercadorias importados do exterior art 2 IV aquisi o em licita o promovida pelo Poder P blico de bens ou mercadorias importados do exterior e apreendidos art 2 V presta o de servi o de transporte interestadual ou intermunicipal art 2 X ato final de transporte iniciado no exterior art 2 XI presta o onerosa de servi os de comunica o feita por qualquer meio di A nan inclusive gera o emiss o recep o transmiss o retransmiss o repeti o amplia o de comunica o de qualquer natureza art 2 XII utiliza o por contribuinte de servi o cuja presta o tiver in cio em outra Unidade da Federa o e que n o esteja vinculada opera o ou presta o subsequente alcan ada pela incid ncia
28. de Janeiro Rio Grande do Norte Rio Grande do Sul Rond nia Roraima Santa Catarina S o Paulo Sergipe e Tocantins em estabelecer a obrigatoriedade de utiliza o da Escritura o Fiscal Digital EFD prevista no Ajuste Sinief 02 09 de 3 de abril de 2009 1 A obrigatoriedade de utiliza o da EFD prevista no caput aplica se a todos os estabelecimentos dos contribuintes a partir 1 de janeiro de 2012 podendo ser antecipada a crit rio de cada Unidade federada 2 Para os Estados do Acre Alagoas Amap Amazonas Bahia Esp rito Santo Maranh o Mato Grosso do Sul Minas Gerais Para ba Paran Piau Rio Grande do Sul Rio de Janeiro Roraima S o Paulo e Sergipe a obrigatoriedade prevista no caput aplica se a todos os estabelecimentos dos contribuintes a partir de 1 de janeiro de 2014 podendo ser antecipada a crit rio de cada um desses Estados informa es empresariais Cl usula segunda Ficam dispensados de efetuar a Escritura o Fiscal Digital EFD o estabelecimento de Microempreendedor Individual MEI optante pelo Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional SIMEI Microempresa ME e Empresa de Pequeno Porte EPP optantes pelo Simples Nacional salvo o que estiver impedido de recolher o ICMS por este regime na forma do par grafo 1 do artigo 20 da Lei Complementar n 123 2006 Par grafo nico Para os estabelecimentos mencionados n
29. dista regional e Caso o remetente n o efetue vendas a outros comerciantes ou ind strias isto quando as opera es forem efetuadas exclusivamente no varejo ou se n o houver mercadoria similar a base de c lculo do imposto dever ser equivalente a 75 do pre o de venda no varejo adotando se o pre o efetivamente cobrado na opera o mais recente e art 38 III 1 do Decreto 45 490 2000 Base de calculo Opera es Internas r pn informa es empresariais ADO O DE OUTRO VALOR e Na sa da de mercadoria para estabelecimento localizado no Estado de S o Paulo pertencente ao mesmo titular em substitui o aos pre os j mencionados poder o estabelecimento remetente atribuir opera o outro valor desde que n o seja inferior ao custo da mercadoria e art 38 8 3 do Decreto 45 490 2000 Base de calculo Opera es Interestaduais cpa e Na sa da de mercadoria para estabelecimento pertencente ao mesmo titular localizado em outra Unidade da Federa o ou no Distrito Federal a base de c lculo o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria e art 39 do Decreto 45 490 2000 Base de calculo Opera es Interestaduais lcpa Informa es empresariais e Nas transfer ncias interestaduais promovidas por estabelecimentos Industriais a base de c lculo o custo da mercadoria produzida assim entendida a soma do custo da mat ria prima do material
30. do imposto art 2 XIV O valor sujeito ao ICMS na Unidade da Federa o de origem DD Base de c lculo ICMS entrada em estabelecimento de contribuinte de mercadoria oriunda de outra Unidade da Federa o destinada ao consumo ou ao Ativo informa es empresariais O valor sujeito ao ICMS na Unidade da Federa o de origem entrada no territ rio deste Estado de energia el trica ou petr leo inclusive lubrificantes l quidos ou gasosos dele derivados oriundos de outra Unidade e O valor da opera o de entrada O valor da presta o do servi o recebimento pelo destinat rio de servi o prestado ou iniciado no exterior acrescido se for o caso de todos art 2 XIII os encargos relacionados com a sua utiliza o Base de calculo ICMS M rma e CPA riais Incluem se na base de c lculo a os seguros os juros e as demais import ncias pagas recebidas ou debitadas os descontos concedidos sob condi o bem como o valor de mercadorias dadas em bonifica o Base de calculo ICMS Decis o Normativa CAT 4 de 30 11 2000 DOE de 09 12 2000 Ur PA ICMS Bonifica es Disp e sobre a inclus o do valor das mercadorias bonificadas na base de c lculo do imposto 5 O termo desconto segundo o Vocabul rio Jur dico de Pl cido e Silva p g 257 significa o abatimento que feito no total de qualquer soma em dinheiro ou no valor de qualquer obriga o para
31. e no Posto Fiscal Eletr nico em at 60 dias contados da data de emiss o do Atestado de Interven o Uma vez cadastrado o Atestado pelo interventor o uso de ECF ser autorizado pela Secretaria da Fazenda mediante solicita o do contribuinte ou contabilista por meio da internet na p gina do Posto Fiscal Eletr nico PFE no endere o http pfe fazenda sp gov br ou www fazenda sp gov br O contribuinte ou contabilista dever confirmar os dados j inseridos pelo interventor t cnico credenciado no Atestado de Interven o em ECF Observar que quando obrigado pela legisla o ao uso do ECF o estabelecimento dever solicitar a autoriza o de uso do Equipamento Emissor de Cupom Fiscal mediante a confirma o do Atestado dentro do prazo de 60 sessenta dias contados da data de inser o do atestado de interven o no PFE pelo interventor t cnico http www pfe fazenda sp gov br guia procedimentos ecf 05 shtnf Tir PH Quando da confirma o do atestado de interven o pelo contribuinte ou contabilista dever ser informado o CPNJ ou CPF do desenvolvedor respons vel pelo programa aplicativo comercial Confirmado o cadastramento pelo contribuinte no PFE e informado o n mero de autoriza o do ECF o mesmo estar automaticamente autorizado para uso cabendo ao contribuinte apenas a guarda da documenta o relacionada no artigo 6 da Portaria CAT 41 12 com vig ncia a partir de 02 05 2012 O prazo para inser o
32. em Base de calculo ICMS RESPOSTA CONSULTA TRIBUT RIA 128 2010 de 5 de maio de 2010 Ur PA ICMS Presta o de Servi o de Transporte Base de c lculo O Vale Ped gio obrigat rio institu do pela Lei federal n 10 209 2001 quando cobrado ao tomador pelo prestador do servi o de transporte deve ser inclu do na base de c lculo do imposto artigo 37 do RICMS 2000 1 A Consulente cuja atividade indicada por sua CNAE a de transporte rodovi rio de carga exceto produtos perigosos e mudan as intermunicipal interestadual e internacional cita a Resolu o n 2 885 2008 da Ag ncia Nacional de Transportes Terrestres ANTT que estabelece normas para o Vale Ped gio obrigat rio 2 Relata que o ped gio apenas repassado ao motorista sendo assim a transportadora meramente intermedi ria entre o contratante do frete e o motorista afirmando que n o realiza ganhos sobre o valor do ped gio 3 Menciona que o valor do ped gio se d por abastecimento do cart o ped gio com cr ditos correspondentes ao valor do ped gio que ser necess rio para aquela viagem passando inclusive um comprovante do valor creditado ao motorista 4 Isso posto indaga o Ped gio deve fazer parte da base de c lculo do ICMS Base de calculo ICMS RESPOSTA CONSULTA TRIBUTARIA 128 2010 de 5 de maio de 2010 Ur PA 5 Conforme entendimento firmado por este rg o consultivo em v r
33. enha praticado nos ltimos 12 doze meses as atividades previstas no Anexo ainda que a atividade seja realizada em outro estabelecimento do mesmo titular desde que o contribuinte n o esteja obrigado nos termos dos incisos Il ou IV Reda o dada ao item pela PortariaCA 8 15 de 14 07 2015 DOE 15 07 2015 1 prevista no inciso ao estabelecimento onde n o se pratique nem se tenha praticado nos ltimos 12 doze meses as atividades previstas no Anexo l ainda que a atividade seja realizada em outro estabelecimento do mesmo titular desde que o contribuinte n o esteja obrigado nos termos do inciso Il Reda o dada ao item pela Portaria CAT 34 10 de 15 03 2010 DOE 16 03 2010 2 prevista nos incisos Il IV e VI sa da de mercadoria para a realiza o de opera o fora do estabelecimento desde que cumulativamente Reda o dada ao item mantidas as suas al neas pela Portaria CAT 78 15 de 14 07 2015 DOE 15 07 2015 2 prevista nos incisos e Il sa da de mercadoria remetida sem destinat rio certo para a realiza o de opera o fora do estabelecimento de que trata o artigo 434 do Regulamento do ICMS desde que cumulativamente Reda o dada ao item mantidas as suas al neas pela Portaria CAT 182 10 de 30 11 2010 DOE 01 12 2010 Retifica o DOE 04 12 2010 Efeitos a partir de 1 de dezembro de 2010 llcpn informa es empresariais 3 prevista nos incisos Ile IV ao de fabricante de agua
34. est vinculado ao Contribuinte Caso tenha sido realizado com sucesso na fun o Visualizar Equipamento SAT a situa o do equipamento constar como Vinculado ao Contribuinte 26 Ativar o SAT A ativa o do SAT pode ser feita pelo Aplicativo Comercial ou pelo software de ativa o fornecido pelo fabricante Consulte o manual do equipamento SAT ou o fabricante para obter instru es Seguem alguns passos b sicos http www fazenda sp gov br guia sat aquisicao shtm Ur PA 27 O SAT deve estar conectado internet e ao processador de dados 28 Instalar o programa de ativa o do SAT ou Aplicativo Comercial se este tiver as fun es para ativar o SAT no processador de dados ao qual o SAT ser conectado 39 Vincular o Aplicativo Comercial AC ao SAT Esta etapa tamb m pode ser feita tanto pelo Aplicativo Comercial como pelo software de ativa o fornecido pelo fabricante Consulte o manual do equipamento SAT o fabricante ou o fornecedor do Aplicativo Comercial para obter instru es Seguem nos pr ximos passos algumas informa es b sicas sobre essa vincula o 42 Agora o SAT est pronto para uso 43 Caso tenha sido realizado com sucesso na fun o Visualizar Equipamento SAT a situa o do equipamento constar como Ativo o do equipamento constar como Ativo informa es empresariais Portaria CAT 86 de 27 07 2015 DOE 28 07 2015 Altera a Portaria CAT 147
35. ias respostas a consultas inclusive na Resposta Consulta n 734 2000 publicada no Boletim Tribut rio de Out 2001 e disponibilizada no site da Secretaria da Fazenda www fazenda sp gov br o valor da base de c lculo na presta o de servi o de transporte o respectivo pre o nele inclu dos todas as import ncias referidas no item 1 do 1 do artigo 24 da Lei n 6 374 89 inclusive o valor do ped gio se debitado pelo contribuinte ao tomador do servi o artigo 37 1 item 1 do RICMS 2000 aprovado pelo Decreto 45 490 2000 5 1 Por m quando se toma por base o disposto no 1 do artigo 1 da Lei federal n 10 209 2001 o fornecimento do Vale Ped gio passa a ser de responsabilidade do embarcador tomador da presta o de servi o de transporte rodovi rio de carga que nos termos do caput do artigo 3 da mesma Lei dever antecipar o Vale Ped gio obrigat rio ao transportador em modelo pr prio independentemente do valor do frete de onde se depreende que seu valor n o ser debitado pelo contribuinte ao tomador e nessa hip tese esse valor n o se incluir na base de c lculo do imposto 6 Portanto nas situa es em que o prestador de servi o de transporte cobra do embarcador tomador o valor referente ao Vale Ped gio este valor debitado juntamente com o valor do frete faz parte do pre o da presta o de servi o de transporte e neste caso dever ser inclu do na base de c lculo do ICMS
36. interno e importados pela filial paulista encaminhada em transfer ncia para a matriz paranaense Do mesmo modo procede em sentido contr rio afirmando que parte dos produtos adquiridos no mercado interno e importados pela matriz paranaense s o por ela encaminhados em transfer ncia para a Consulente 1 1 Questiona o valor da base de c lculo do ICMS nessas opera es citando o disposto no artigo 13 8 4 I da Lei Complementar 87 1996 artigo 39 I do RICMS SP e o artigo 289 8 3 do Regulamento do Imposto de Renda e concluindo que os impostos recuper veis n o integram a base de c lculo do ICMS devido na opera o interestadual de transfer ncia entre estabelecimentos do mesmo titular Custo de aquisi o cpa 1 2 Por fim pergunta 1 Se o valor da entrada mais recente da mercadoria previsto no artigo 39 do RICMS SP composto pelo custo da mercadoria acrescido dos gastos com transporte e seguro e quando for o caso dos gastos relativos ao desembara o aduaneiro sem os impostos recuper veis incidentes na opera o de entrada mais recente 2 Se dever integrar na base de c lculo do ICMS o montante do pr prio imposto incidente na sa da quando da sua apura o Custo de aquisi o ren informa es empresariais 2 O art 39 do RIGMS 2000 Na sa da de mercadoria para estabelecimento localizado em outro Estado pertencente ao mesmo titular a base de c lculo
37. ista para as opera es ou presta es internas aplica se tamb m 1 nas sa das destinadas a n o contribuinte do imposto localizado em outra unidade da Federa o 2 no c lculo do valor do imposto a ser recolhido a t tulo de substitui o tribut ria quando a redu o da base de c lculo for aplic vel nas sucessivas opera es ou presta es at o consumidor ou usu rio final IPI Base de calculo Regras gerais Base de calculo IPI llcpP CPA empresariais e Art 190 Salvo disposi o em contr rio deste Regulamento constitui valor tribut vel e dos produtos de proced ncia estrangeira e a O valor que servir ou que serviria de base para o c lculo dos tributos aduaneiros por ocasi o do despacho de importa o acrescido do montante desses tributos e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele exig veis e b o valor total da opera o de que decorrer a sa da do estabelecimento equiparado a industrial ou e dos produtos nacionais o valor total da opera o de que decorrer a sa da do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial Base de calculo IPI cpa e 1o O valor da opera o referido na al nea b do inciso e no inciso Il compreende o pre o do produto acrescido do valor do frete e das demais despesas acess rias cobradas ou debitadas pelo contribuinte ao comprador ou destinat rio 20 Ser tamb m considerado co
38. mo cobrado ou debitado pelo contribuinte ao comprador ou destinat rio para efeitos do disposto no 8 1o o valor do frete quando o transporte for realizado ou cobrado por firma controladora ou controlada do estabelecimento contribuinte ou por firma com a qual este tenha rela o de interdepend ncia mesmo quando o frete seja subcontratado 30 N o podem ser deduzidos do valor da opera o os descontos diferen as ou abatimentos concedidos a qualquer t tulo ainda que incondicionalmente Base de calculo IPI M rma y empr PA is e 40 Nas sa das de produtos a t tulo de consigna o mercantil o valor da opera o referido na al nea b do inciso e no inciso Il do caput ser o pre o de venda do consignat rio estabelecido pelo consignante ICMS Transfer ncia Transfer ncia Conceito llrpen Para efeitos da aplica o da legisla o considera se transfer ncia a opera o que decorra a sa da de mercadoria ou bem de um estabelecimento com destino a outro pertencente ao mesmo titular e Art 4 V do Decreto 45 490 00 Incid ncia do ICMS cpa eO ICMS incide entre outras hip teses sobre opera es relativas circula o de mercadorias ocorrendo o fato gerador do imposto na sa da de mercadorias a qualquer titulo de estabelecimento de contribuinte ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular e Artigo 2 do RICMS SP Base de calculo O
39. natario 5 151 Transfer ncia de produ o do estabelecimento 1 131 Transfer ncia para industrializa o ou produ o rural 5 152 Transfer ncia de mercadorias adquiridas e ou e 1 152 Transferencia para comercializa o recebidas de terceiros F l E 5 155 Transfer ncia de produ o do estabelecimento que n o deva transitar pelo estabelecimento depositante 5 156 Transfer ncia de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros que n o devam transitar pelo estabelecimento depositante 5 408 Transfer ncia de produ o do estabelecimento 1 408 Transfer ncia para industrializa o ou em opera o sujeita ao regime de substitui o produ o rural em opera o sujeita ao regime de tributaria substitui o tributaria 5 409 Transfer ncia de mercadoria adquirida e ou 1 409 Transfer ncia para comercializa o em recebida de terceiros em opera o sujeita ao regime de opera o sujeita ao regime de substitui o substitui o tribut ria tributaria CFOP APLIC VEIS S OPERA ES DE TRANSFER NCIAS informa es empresariais I I Opera es Interestaduais Remetente Destinatario 6 151 Transfer ncia de produ o do estabelecimento 2 151 Transfer ncia para industrializa o ou produ o rural 6 152 Transferencia de mercadorias adquiridas e ou recebidas de terceiros 2 152 Transfer ncia para c
40. nclusive empresa p blica e sociedade de economia mista de qualquer dos poderes da Uni o dos Estados do Distrito Federal e dos Munic pios b cujo destinat rio esteja localizado em outra unidade da Federa o c de com rcio exterior llren informa es empresariais IV a partir de 01 01 2016 estiverem enquadrados no Regime Peri dico de Apura o RPA Inciso acrescentado pela Portaria CAT 78 15 de 14 07 2015 DOE 15 07 2015 V a partir de 01 01 2016 realizarem opera es ou presta es nas hip teses previstas nas al neas a g e h do inciso XIII do 1 do artigo 13 da Lei Complementar federal 123 2006 Inciso acrescentado pela Portaria CAT 78 15 de 14 07 2015 DOE 15 07 2015 VI independentemente da atividade econ mica exercida a partir de 01 01 2016 realizarem opera es de sa da de mercadoria com destino a outro estabelecimento ou a trabalhador aut nomo ou avulso que prestar servi o pessoal num e noutro caso para industrializa o classificada nos c digos 5901 5924 6901 ou 6924 do C digo Fiscal de Opera es e Presta es CFOP Inciso acrescentado pela Portaria CAT 78 15 de 14 07 2015 DOE 15 07 2015 llcpn informa es empresariais 3 a obrigatoriedade de emiss o de NF e 4 prevista no inciso VI caso o contribuinte n o se enquadre em outras hip teses de obrigatoriedade aplica se a todas as opera es praticadas pelo estabelecimento
41. o de Cupom Fiscal nos seguintes casos aplicando se no que couber o disposto no 1 1 equipamento recebido em transfer ncia de outro estabelecimento paulista pertencente empresa incorporadora ou incorporada 2 equipamento recebido em transfer ncia de outro estabelecimento paulista pertencente empresa fusionada ou cindida Da Aquisi o do SAT Vincula o do Aplicativo Comercial ao SAT informa es empresariais http www fazenda sp gov br guia sat aquisicao shtm 1 Adquirir no m nimo um SAT para ser utilizado e um SAT reserva o SAT pode ser compartilhado entre v rios PDV Consulte o par grafo nico do Artigo 5 da Portaria CAT 147 de 05 11 2012 para mais informa es sobre a utiliza o de um SAT para v rios PDV Consulte a lista com os equipamentos registrados na Sefaz SP 2 Adaptar ou adquirir um Aplicativo Comercial compat vel com o SAT Acesse o SGRSAT para visualizar a lista atualizada Menu Software House 3 O Aplicativo Comercial deve ser instalado em um Equipamento de Processamento de Dados por exemplo um microcomputador com porta USB para comunica o com o SAT 4 Para imprimir o extrato do CF e SAT necess ria uma impressora n o fiscal que pode ser compartilhada entre diferentes SAT ou adaptar um ECF para esse fim consulte o fabricante do ECF para verificar essa alternativa 5 Instale o SAT dentro do estabelecimento que emitir os CF e de acordo com as instru
42. o inciso Il a dispensa prevista no caput encerrar se em 1 de janeiro de 2016 quando estar o obrigados Escritura o Fiscal Digital EFD podendo esta data ser antecipada a crit rio de cada Unidade Federada Protocolo ICMS n 49 2015 DOU de 23 07 2015 Ur PA Altera o Protocolo 3 2011 que fixa o prazo para a obrigatoriedade da escritura o fiscal digital EFD Os Estados do Acre Alagoas Amap Amazonas Bahia Cear Esp rito Santo Goi s Maranh o Mato Grosso Mato Grosso do Sul Minas Gerais Par Para ba Paran Piau Rio de Janeiro Rio Grande do Norte Rio Grande do Sul Rond nia Roraima Santa Catarina S o Paulo Sergipe Tocantins neste ato representados pelos seus respectivos Secret rios de Fazenda e Receita Considerando o disposto nos artigos 102 e 199 do C digo Tribut rio Nacional Lei n 5172 1966 de 25 de outubro de 1966 no 1 da cl usula terceira do Ajuste SINIEF 2 2009 de 3 de abril de 2009 resolvem celebrar o seguinte Cl usula primeira O par grafo nico da cl usula segunda do Protocolo ICMS 3 2011 de 1 de abril de 2011 passa a vigorar com a seguinte reda o Par grafo nico A dispensa prevista no caput n o se aplica para os estabelecimentos mencionados no inciso cuja Unidade Federada tenha estabelecido a obrigatoriedade at o primeiro trimestre de 2014 conforme 4 C do art 26 da Lei Complementar n 123 2006 e Cl usula segunda Este pr
43. omercializa o 6 155 Transfer ncia de produ o do estabelecimento que n o deva transitar pelo estabelecimento depositante 6 156 Transfer ncia de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros que n o devam transitar pelo estabelecimento depositante 6408 Transferencia de produ o do estabelecimento 2 408 Transfer ncia para industrializa o ou em opera o sujeita ao regime de substitui o produ o rural em opera o sujeita ao regime de tribut ria substitui o tribut ria 5 409 Transferencia de mercadoria adquirida e ou 2 409 Transferencia para comercializa o em recebida de terceiros em opera o sujeita ao regime de opera o sujeita ao regime de substitui o substitui o tributaria tributaria
44. osto Base de calculo ICMS Artigo 46 O valor m nimo das opera es ou presta es poder ser fixado em pauta expedida pela Secretaria da Fazenda Lei 6 374 89 art 30 Ur PA 1 A pauta poder ser 1 modificada a qualquer tempo 2 aplicada em uma ou mais regi es do Estado tendo em conta categorias grupos ou setores de atividades econ micas e ter seu valor atualizado sempre que necess rio 2 Havendo discord ncia em rela o ao valor fixado caber ao contribuinte comprovar a exatid o do valor por ele declarado que prevalecer como base de c lculo 8 3 Nas opera es ou presta es interestaduais a aplica o do disposto neste artigo depender de celebra o de acordo entre os Estados envolvidos para estabelecer os crit rios de fixa o dos valores Base de calculo ICMS llcpn informa es empresariais Artigo 47 O valor da opera o ou da presta o poder ser arbitrado pela autoridade fiscal em hip tese prevista no artigo 493 sem preju zo da aplica o das penalidades cab veis Base de calculo ICMS ESC Artigo 493 O arbitramento do valor da opera o ou da presta o previsto no E 47 Icen ser efetuado nas seguintes hip teses n o exibi o ao fisco dos elementos necess rios comprova o do valor da opera o ou presta o inclu dos os casos de perda ou extravio de livros ou documentos fiscais Il fundada suspeita de
45. otocolo entra em vigor na data de sua publica o no Di rio Oficial da Uni o Lei Complementar n 123 2006 br PA Art 26 As microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional ficam obrigadas a efeitos a partir de 01 07 2007 40 C At a implanta o de sistema nacional uniforme estabelecido pelo CGSN com compartilhamento de informa es com os entes federados permanece v lida norma publicada por ente federado at o primeiro trimestre de 2014 que tenha veiculado exig ncia vigente de a microempresa ou empresa de pequeno porte apresentar escritura o fiscal digital ou obriga o equivalente Inclu do pela Lei Complementar n 147 de 7 de agosto de 2014 efeitos a partir de 08 08 2014 informa es empresariais NF e Portaria CAT 78 2015 Principais altera es trazida pela Port CAT 78 2015 a a partir de 19 08 2015 os estabelecimentos distribuidores ou atacadistas dever o Ene a se sobre a sua participa o na opera o acobertada por NF e nas opera es com cigarros bebidas alco licas refrigerantes e gua mineral b a partir de 1 01 2016 dever o obrigatoriamente emitir a NF e em substitui o Nota Fiscal modelo 1 ou 1 A os estabelecimentos enquadrados no Regime Peri dico de Apura o RPA e independentemente da atividade econ mica os estabelecimentos que realizarem remessa de insumos para industrializa o por encomenda identificadas pelos CFOPs
46. pera es Internas cpa e Produtor extrator ou gerador de energia a base de c lculo do imposto ser o pre o corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local opera o ou na sua falta no mercado atacadista regional e Art 38 do Decreto 45 490 2000 Base de calculo Opera es Internas cpa es empresariai e Nas opera es de transfer ncia realizadas por estabelecimento industrial a base de c lculo ser pre o FOB no Estabelecimento industrial vista adotando se sucessivamente e a o pre o efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na opera o mais recente e b caso o remetente n o tenha efetuado venda de mercadoria o pre o corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da opera o ou na falta deste no mercado atacadista regional Base de calculo Opera es Internas l ren informa es empresariais e Nas opera es de transfer ncia realizadas por estabelecimento comercial a base de c lculo ser pre o FOB no Estabelecimento comercial vista nas vendas e outros comerciantes ou industriais devendo ser adotado sucessivamente a O pre o efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na opera o mais recente e b caso o remetente n o tenha efetuado venda de mercadoria o pre o corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da opera o ou na falta deste no mercado ataca
47. que realizar as opera es a que se referem tal inciso sendo vedada a emiss o de Nota Fiscal modelo 1 ou 1 A exceto nas hip teses do 4 Item acrescentado pela Portaria CAT 78 15 de 14 07 2015 DOE 15 07 2015 informa es empresariais Anexo ll Anexo acrescentado pela Portaria CAT 173 09 de 01 09 2009 DOE 02 09 2009 Rela o de Classifica o Nacional de Atividades Econ micas CNAE a que se refere o artigo 7 desta portaria Data de inicio da Descri o CNAE obrigatoriedade de emiss o da NF e 2013401 Fabrica o de adubos e fertilizantes organominerais 01 04 2010 2013402 Fabrica o de adubos e fertilizantes exceto organo minerais 01 04 2010 8020001 Atividades de monitoramento de sistemas de seguran a eletr nico 01 12 2010 8020002 Outras atividades de servi os de seguran a 01 12 2010 Altera es trazidas pelo art 19 da Port CAT 78 15 na Port CAT 162 08 lc PA Artigo 1 A emiss o da Nota Fiscal Eletr nica NF e modelo 55 prevista no inciso do artigo 212 0 do Regulamento do ICMS bem como a emiss o do Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletr nica DANFE dever o obedecer as disposi es desta portaria Reda o dada ao caput do artigo pela Portaria CAT 78 15 de 14 07 2015 DOE 15 07 2015 Art 1 a emiss o da Nota Fiscal Eletr nica NF e modelo 55 em substitui o Nota Fiscal modelo 1 ou 1 A e Nota Fiscal de Produtor modelo 4
48. r 10 dez por cento do valor da conta 2 tratando se de gorjeta cobrada pelo contribuinte ao cliente como adicional na conta o valor dever ser discriminado no respectivo documento fiscal Base de calculo ICMS Artigo 37 Gorjeta br PA 3 tratando se de gorjeta espont nea para ter reconhecida a exclus o do valor da gorjeta da base de c lculo do ICMS o contribuinte dever manter disposi o da fiscaliza o pelo prazo previsto no artigo 202 deste Regulamento a documenta o comprobat ria de que os empregados trabalham nos termos de legisla o acordo ou conven o coletiva sob a modalidade de gorjeta espont nea b expressa indica o nas contas card pios ou em avisos afixados no estabelecimento de que o servi o gorjeta n o obrigat rio c demonstrativo mensal do valor da gorjeta espont nea que circulou pelos meios de recebimento da receita do estabelecimento 4 o benef cio e condi es previstos neste par grafo aplicam se tamb m a contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecada o de Tributos e Contribui es devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Simples Nacional Base de calculo ICMS cpa informa es empresariais Incluem se na base de c lculo b o frete se cobrado em separado relativo a transporte intramunicipal intermunicipal ou interestadual realizado pelo pr prio remetente ou por sua conta e ord
49. rdente cacha a ou de vinho enquadrado nos c digos das CNAE 1111 9 01 1111 9 02 ou 1112 7 00 que tenha auferido receita bruta no exerc cio anterior inferior a R 360 000 00 Reda o dada ao item pela Portaria CAT 78 15 de 14 07 2015 DOE 15 07 2015 S prevista nos incisos e Il ao de fabricante de aguardente cacha a ou de vinho enquadrado nos c digos das CNAE 1111 9 01 1111 9 02 ou 1112 7 00 que tenha auferido receita bruta no exerc cio anterior inferior a R 360 000 00 trezentos e sessenta mil reais Reda o dada ao item pela Portaria CAT 182 10 de 30 11 2010 DOE 01 12 2010 Retifica o DOE 04 12 2010 Efeitos a partir de 1 de dezembro de 2010 6 nas opera es realizadas por estabelecimento de contribuinte exclusivamente varejista com destinat rio localizado em outra unidade da Federa o abrangidas pelos CFOP 6 201 6 202 6 208 6 209 6 210 6 410 6 411 6 412 6 413 6 503 6 553 6 555 6 556 6 661 6 903 6 910 6 911 6 912 6 913 6 914 6 915 6 916 6 918 6 920 6 921 desde que o estabelecimento n o esteja credenciado emiss o de NF e Reda o dada ao item pela Portaria CAT 78 15 de 14 07 2015 DOE 15 07 2015 efeitos no prazo de 90 dias a contar da data de publica o desta portaria 6 nas opera es realizadas por estabelecimento de contribuinte exclusivamente varejista com destinat rio localizado em outra unidade da Federa o abrangidas pelos CFOP 6 201 6 202 6 208 6
50. rio devendo ser informados somente os campos relativos data de emiss o ao n mero do equipamento SAT ao n mero do CF e SAT cancelado e do de cancelamento e constar a express o CF e SAT cancelado no campo Observa es Par grafo nico Revogado pela Portaria CAT 86 15 de 27 07 2015 DOE 28 07 2015 produzindo efeitos desde 01 07 2015 Par grafo nico Tratando se de contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecada o de Tributos e Contribui es devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Simples Nacional o CF e SAT cancelado ser registrado no livro Registro de Entradas llcpn informa es empresariais Artigo 26 Na impossibilidade de emiss o do CF e SAT por motivo de for a maior ou caso fortuito tal como falta de energia el trica o contribuinte poder emitir Nota Fiscal de Venda a Consumidor modelo 2 hip tese em que dever anotar no livro Registro de Utiliza o de Documentos Fiscais e Termos de Ocorr ncias o motivo a data da ocorr ncia e os n meros inicial e final dos documentos fiscais emitidos 1 O disposto neste artigo n o se aplica quando a impossibilidade de emiss o do CF e SAT decorrer do fato de o equipamento SAT estar bloqueado ou inoperante ou de inobserv ncia das disposi es contidas nesta portaria 2 Revogado pela Portaria CAT 86 15 de 27 07 2015 DOE 28 07 2015 produzindo efeitos desde 01 07 2015
51. rros em campos espec ficos da NF e por meio de Carta de Corre o Eletr nica CC e transmitida Secretaria da Fazenda Reda o dada ao caput do artigo pela Portaria CAT 78 15 de 14 07 2015 DOE 15 07 2015 Art 19 Ap s a concess o da Autoriza o de Uso da NF e durante o prazo estabelecido em Ato COTEPE o emitente poder sanar erros em campos espec ficos da NF e por meio de Carta de Corre o Eletr nica CC e transmitida Secretaria da Fazenda Reda o dada ao caput do artigo pela Portaria CAT 123 10 de 06 08 2010 DOE 07 08 2010 Efeitos a partir de 01 08 2010 informa es empresariais Anexo ll Fabrica o de nodos para galvanoplastia Reda o dada ao item pela Portaria CAT 78 15 de 14 07 2015 DOE 15 07 2015 efeitos desde 01 01 2015 01 10 2010 2449103 Produ o de soldas e anodos para galvanoplastia 01 10 2010 Art 39 da Port CAT 78 2015 informa es empresariais Artigo 3 Ficam exclu dos os seguintes itens do Anexo ll Data de inicio da Descri o CNAE obrigatoriedade de emiss o da NF e 2013400 2013400 01 04 2010 8020000 Atividades de monitoramento de sistemas de seguran a 01 12 2010 informa es empresariais Artigo 4 Esta portaria entra em vigor na data de sua publica o sendo que a al nea d do inciso V do artigo 1 produz efeitos no prazo de 90 noventa dias a contar da data de publica o desta portaria
52. tado de S o Paulo Reda o dada ao inciso pela Portaria CA 78 15 de 14 07 2015 DOE 15 07 2015 Il efetuar o credenciamento do contribuinte no momento em que constatar que pelo menos um de seus estabelecimentos localizados neste Estado est sujeito a obrigatoriedade prevista no inciso II do artigo 7 tendo em vista as informa es constantes no Cadastro de Contribuintes do ICMS mediante a habilita o no ambiente de produ o da NF e independentemente de publica o do ato no Di rio Oficial do Estado de S o Paulo llcpn informa es empresariais Art 7 Dever o obrigatoriamente emitir Nota Fiscal Eletr nica NF e modelo 55 em substitui o Nota Fiscal modelo 1 ou 1 A os contribuintes que Reda o dada ao artigo pela PortariaCAT 173 09 de 01 09 2009 DOE 02 09 2009 3 a obrigatoriedade de emiss o de NF e 3 prevista nos incisos Ill e V caso o contribuinte n o se enquadre em outras hip teses de obrigatoriedade ficar restrita s opera es e presta es a que se referem tais incisos Reda o dada ao item pela Portaria CAT 78 15 de 14 07 2015 DOE 15 07 2015 3 em rela o ao inciso Ill caso o contribuinte n o se enquadre em outras hip teses de obrigatoriedade ficar restrita s opera es referidas no inciso Ill N o se aplica a obrigatoriedade de emiss o da NF e br PH 1 prevista no inciso ao estabelecimento onde n o se pratique nem se t
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