Cice, mode d`emploi
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1. iscalit Cice mode d emploi LS Cr dit d Imp t pour la Comp titivit et l Emploi Cice mis en place par le l gislateur compter du 1er janvier 2013 a pour objectif de redonner de la comp titivit aux entreprises par un all ge ment du co t du travail Ce dispositif consiste en un cr dit d imp t calcul au taux de 4 en 2013 ee ee et 6 en 2014 appliqu aux salaires annuels inf rieurs 2 5 SMIC quivalent temps plein La viticulture fran aise tr s exportatrice est un secteur porteur d emploi Le co t de la main d uvre directe ou indirecte pouvant repr senter jusqu cinquante pour cent du prix de revient d une bouteille de vin les entreprises du secteur vitivinicole sont donc tr s concern es par ce dispositif La loi pr cise que l entreprise devra retracer dans ses comptes annuels l utilisation du cr dit d imp t conform ment ses objectifs il ne peut ni finan cer des b n fices distribu s ni augmenter les r mun rations des personnes dirigeantes Quelles sont les entreprises ligibles au Cice Ce sont les entreprises employant des salari s quelle que soit leur forme entreprise individuelle ou soci t s soumises l imp t sur le reve nu selon un r gime du r el BA BIC BNO ou l imp t sur les soci t s sont donc vis es dans le secteur viticole outre les exploitants individuels les Scea Earl Gaec GFA exploitant ainsi que les groupements d em ployeurs assujett2. ctement s imputer sur l imp t sur le revenu du foyer fiscal entreprise individuelle ou Eirl ou sur celui des associ s personnes physiques soci t de personnes et n ont pas tre comptabilis s au niveau de l entreprise Le IV de l article 244 quater C du CGI pr voit pour les soci t s transparentes fiscale ment une utilisation du Cice proportionnellement leurs droits par les associ s per sonnes morales redevables de l imp t sur les soci t s et par les seuls associ s per sonnes physiques participant l exploitation au sens du 1 bis du I de l article 156 Une fraction voire dans certains cas la totalit du Cice est ainsi perdue Il d coule de cette limitation qu structures conomiques et sociales comparables l effet recherch du Cice est total si la soci t rel ve de l imp t sur les soci t s et seule ment partiel voire nul si l entit rel ve de l Imp t sur Les revenus Or le Cice n a pas la nature d un imp t compte tenu de l objectif poursuivi par le l gislateur mais celle d une r duction de charges sociales redonnant de la comp titivit nos entreprises en r dui sant leur co t de production L Autorit de Normalisation Comptable ANC a pr conis par la suite une comptabilisation du Cice en diminution des charges de personnel note d information ANC du 28 f vrier 2013 Plusieurs scenarios passant par le Cice sont vo qu s dans le cadre du Pacte de Responsabil
3. e Cice est calcul en rete nant les r mun rations ligibles vers es au titre de la derni re ann e civile coul e art 49 septies P de l Annexe III au CGI Quel est le formalisme attach au Cice Les entreprises ligibles souscrivent une d claration sp ciale d poser au Centre des imp ts des entreprises art 49 septies Q de l Annexe IIl au CGI e Soci t s assujetties l imp t sur les soci t s IS dans le m me d lai que le relev de solde de l IS e Soci t s relevant du r gime fiscal des groupes d p t par la soci t m re dans les m mes d lais que le relev de solde de l IS aff rant au r sultat d ensemble du groupe e Autres entreprises dans les m mes d lais que la d claration annuelle de r sultat e Associ s des soci t s de personne l imp t sur les revenus IR UNION GIRONDINE pes VINS DE BORDEAUX MAI 2014 d p t de la d claration sp ciale indiquant la quote part des CICE de chacune des soci t s de personnes Scea Earl etc ou groupements assimil s Gaec GFA exploitant etc dont il est associ Toutefois l associ personne physique qui ne b n ficie que d un cr dit d imp t correspondant sa participation dans ces soci t s ou groupements est dispens de d poser la d claration sp ciale correspondante Par ailleurs les entreprises ligibles doivent d clarer obligatoirement aupr s de la MSA dans les d clarations trimestrielles des sala
4. ires le montant cumul des r mun rations ligibles au Cice vers es depuis le 1er janvier de l ann e en cours assiette et effectif salari correspondant art 49 septies R de l Annexe II au CGI Comment comptabiliser et utiliser Le Cice Le montant du Cice est imput sur l imp t sur le revenu ou l imp t sur les soci t s d au titre de l ann e au cours de laquelle les r mun rations retenues ont t pay es L exc dent de Cice constitue une cr ance du contribuable sur le Tr sor public Cette cr ance peut tre utilis e pour le paiement de l imp t d au titre des trois ann es suivant celle au titre de laquelle elle a pris nais sance au del l ventuelle fraction non utilis e est rembours e Toutefois cette cr ance est imm diatement remboursable pour les PME au sens communautaire du terme Une entreprise est une PME au sens communautaire lorsque deux des trois crit res sont r unis Elle emploie moins de 250 personnes Son CA est inf rieur 50 M Son total bilan est inf rieur 43 M Les soci t s de personnes relevant d un r gime du r el BA BIC ou BNC ne peuvent b n ficier du Cice elles m mes d s lors qu elles sont soumises un r gime fiscal qualifi de translucide Cela signifie que ce sont les associ s qui sont personnellement rede vables de l imp t pour leur quote part de r sultat de la soci t Par suite les produits des cr dits d imp ts viennent dire
5. is coop ratives associations et syndicats d s lors que ces organismes sont assujettis aux imp ts commerciaux et raison des seuls salari s affect s ces activit s impos es Quels salaires retenir Rentrent dans l assiette de calcul du Cice les salaires n exc dant pas 2 5 fois le SMIC calcul s sur l ann e civile 2013 puis 2014 sur la base de la dur e l gale du travail et r guli rement d clar s soit 3 575 brut mensuel pour 35 heures hebdomadaires en 2013 et 3 613 pour 2014 pr cisons que les salaires sup rieurs ce seuil sont exclus en totalit du dispositif Le nombre d heures compl mentaires ou suppl mentaires faites sur l ann e civile est pris en compte sans les majorations auxquelles elles donnent droit Le type de contrat de travail est sans effet sur l ligibilit au Cice CDD CDI apprenti salari s occasionnels agricoles Tesa ou classique etc Sont exclus les r mun rations des dirigeants et associ s exploitants Certains exploitants peuvent recourir la main d uvre d une autre entre prise d clarante ligible au Cice et lui rembourser la r mun ration des salari s mis disposition groupement d employeur service de remplacement autre exploitation dans cette situation l entreprise b n ficiaire de la mise dispo sition du salari ne peut pas int grer le co t de celui ci dans l assiette de son Cice En cas de date de cl ture d exercice d cal e l
6. it augmentation du Cice compl ter celui ci par une baisse de charges etc Esp rons que le L gislateur saura modifier la r daction du texte pour lui donner enfin son plein effet dans le secteur agricole et viticole fortement employeur d une main d uvre salaires inf rieurs au seuil S agissant des associ s soumis l imp t sur les soci t s de ces m mes soci t s de personnes transparentes fiscalement ils pourront b n ficier du produit du Cice propor tionnellement leurs droits dans la soci t Dans la mesure o les soci t s associ es n ont pas support es les charges de personnel ouvrant droit au cr dit d imp t attribu elles pourront le comptabiliser en diminution de leur imp t sur les soci t s comme les autres cr dits d imp t et ceci ind pendamment du Cice qu elles pourraient avoir au titre de leur propre personnel qui sera comptabilis en moins des charges sociales Enfin s agissant des entreprises individuelles et des Eirl le montant du Cice sera imput sur l imp t sur les revenus de l entrepreneur individuel et aucune criture comp table n est passer dans ces entit s position Csoe Cncc f vrier 2014 Est il possible de c der ou de nantir la cr ance de Cice La r ponse est oui La cr ance de Cice sur le Tr sor public ne peut toutefois faire l objet que d une seule cession ou nantissement pour son montant total ou partiel art 49 septies T de l Annexe III au CGI Pe
7. ut on cumuler le Cice avec d autres avantages sociaux ou fiscaux Le b n fice d autres avantages sociaux exon rations de cotisations sociales etc fiscaux Abattement Jeune Agriculteur exon ration de plus values professionnelles etc ou d autres cr dits d imp ts apprentissage agriculture biologique etc ne fait pas obstacle au Cice m Olivier Augeraud expert comptable Cabinet BSF SA membre du r seau AGIRAGRI Infos pratiques L imprim Cice est t l chargeable sur le site www impots gouv fr Recherche de formulaire Votre recherche Num ro d imprim taper 2079 MAI 2014 UNION GIRONDINE DES VINS DE BORDEAUX
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