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1.
2. se deber n valorizar en pesos los saldos de la subcuentas denominadas en UDIS al valor en moneda nacional de la UDI que determine el Banco de M xico con base en la variaci n del ndice Nacional de Precios al Consumidor y publique en el Diario Oficial de la Federaci n para el ltimo d a del mes de que se trate Disposiciones supletorias En lo no previsto en las disposiciones precedentes relativas a la contabilidad particular de los fideicomisos se estar a la normatividad pr cticas y criterios contables que aplican a las instituciones de cr dito REESTRUCTURACI N DE CR DITOS DESCONTADOS CON LOS FIDEICOMISOS DE FOMENTO ECONOMICO CONSTITUIDOS POR EL GOBIERNO FEDERAL Por lo que se refiere a la cartera descontada con los fideicomisos de fomento econ mico a que se refiere el ltimo p rrafo del numeral 1 las instituciones dar n de baja el importe reestructurado de las cuentas donde se encuentre registrada traspas ndola precisamente en UDIS a la cuenta 6113 DESCUENTO DE CARTERA CON FIDEICOMISOS DE FOMENTO ECONOMICO ACUERDO SECTOR AGROPECUARIO Y PESQUERO UDIS y su correlativa acreedora 6413 RESPONSABILIDADES POR ENDOSO CON FIDEICOMISOS DE FOMENTO ECONOMICO ACUERDO SECTOR AGROPECUARIO Y PESQUERO UDIS INFORMACI N Las instituciones deber n entregar informaci n semanal sobre el n mero y monto en UDIS y en moneda nacional de cr ditos reestructurados distinguiendo los cr ditos otorgados con recursos propios y los cr
3. 4 3 4 1 3 4 2 3 4 3 DISPOSICIONES APLICABLES A LOS FIDEICOMISOS Los cr ditos reestructurados quedar n afectos a los fideicomisos a los que se hace referencia en el numeral 2 1 5 y para el registro en la contabilidad particular que se debe llevar en dichos fideicomisos de las operaciones que realicen las instituciones observar n las siguientes disposiciones Registro contable en UDIS La contabilizaci n de las operaciones que celebren en UDIS se har precisamente en esa unidad de cuenta utilizando las cuentas puente CONTROL DE OPERACIONES UDIS Y CONTROL DE OPERACIONES PESOS para el registro de las que simult neamente involucren UDIS y pesos Ingreso de la cartera de cr ditos reestructurada en UDIS Por el importe total de la cartera crediticia en UDIS se afectar la cuenta de activo CARTERA DE CREDITOS PROGRAMA UDIS Mecanismo de financiamiento de los fideicomisos Los fideicomisos se financiar n por el valor nominal del monto total de los activos reestructurados deducido en su caso de las provisiones transferidas mediante la emisi n de valores fiduciarios denominados en UDIS a las tasas de inter s del 4 0 4 25 y 4 5 anual capitalizable mensualmente y a plazo de 5 8 y 10 a os respectivamente El registro de este pasivo se efectuar en la cuenta de VALORES FIDUCIARIOS UDIS que tendr las subcuentas 01 Valor nominal y 02 Intereses capitalizados debiendo afectar esta ltima mensualmente por l
4. ditos descontados con fideicomisos de fomento econ mico en la forma que como modelo se acompa a a esta Circular como Anexo 1 a m s tardar el segundo d a h bil de la semana siguiente a la que corresponde la informaci n Las instituciones deber n proporcionar informaci n mensual sobre los cr ditos reestructurados distinguiendo los cr ditos otorgados con recursos propios y los cr ditos descontados con fideicomisos de fomento econ mico clasificada por plazos de reestructura y dentro de cada plazo especificando el n mero de deudores el monto en UDIS y en moneda nacional el porcentaje de cartera vencida asociada el porcentaje de provisiones asociadas y el margen de utilidad en la forma que modelo se adjunta a la presente Circular como Anexo 2 dentro de los primeros cinco d as h biles del mes siguiente al que la informaci n se refiera La informaci n requerida deber entregarse a esta Comisi n mediante su transmisi n v a electr nica de acuerdo al procedimiento establecido en la Circular 1286 del 17 de enero de 1996 para lo cual a partir del 11 de noviembre del presente a o y por este mismo medio se pondr a disposici n de las 6 1 6 2 6 3 6 4 6 4 1 6 4 2 6 4 3 6 4 4 instituciones el Sistema Automatizado de Captura SAC as como el manual de instalaci n y uso correspondiente CUMPLIMIENTO DEL ACUERDO Las instituciones que asuman las facilidades operativas que se derivan del Acuerdo deber
5. en UDIS a tasa de inter s igual a la de los valores fiduciarios Estas inversiones se registrar n al costo de adquisici n y se afectar n por la capitalizaci n mensual de los intereses en la cuenta de VALORES GUBERNAMENTALES UDIS la que tendr como subcuentas la 01 Costo de adquisici n y la 02 Intereses capitalizados Los intereses que se devenguen se abonar n a la cuenta de resultados acreedora INTERESES DEVENGADOS SOBRE VALORES GUBERNAMENTALES UDIS 3 8 3 9 3 10 5 1 5 2 5 3 Siempre que los fideicomisos cuenten con liquidez una vez que se haya cubierto la recuperaci n de gastos de administraci n las amortizaciones de principal y el costo de financiamiento las instituciones en la forma en que se prev en el segundo p rrafo en el numeral 3 6 anterior podr retirar los excedentes para lo cual los fideicomisos enajenar n valores de su cartera y liquidar n valores fiduciarios Pago a las instituciones por recuperaci n de gastos de administraci n Mensualmente se pagar n a las instituciones una cantidad igual a la que resulte de aplicar el 3 anual sobre los saldos insolutos de la cartera reestructurada afecta a los fideicomisos por lo que se cargar el importe devengado a la cuenta de resultados deudora RECUPERACION DE GASTOS ADMINISTRATIVOS A FAVOR DEL FIDEICOMITENTE Elaboraci n de estados financieros Para efectos de formulaci n de los estados financieros mensuales y de fin de ejercicio
6. n cumplir con la normatividad que al efecto expidan las autoridades financieras y la contenida en la presente Circular Esta Comisi n supervisar que las instituciones apliquen los m rgenes financieros establecidos en las reestructuraciones de cr ditos sin que se permita que rebasen las tasas m ximas de inter s convenidas en el Acuerdo Las pol ticas y criterios generales para la selecci n de cr ditos viables de redocumentar en UDIS deber n establecerse y darse a conocer por escrito a todas las oficinas y reas de cr dito de las instituciones a fin de que las solicitudes de reestructuraci n que se reciban sean objeto de evaluaci n en primer lugar dentro de un marco general de referencias b sicas de aplicaci n uniforme y consistente en todos los casos Como parte integrante del estudio de la solicitud de reestructuraci n del cr dito en UDIS deber n conservase todos los elementos de juicio de los que se haya hecho acopio para evaluar la viabilidad de la citada reestructuraci n as como la autorizaci n formal o denegaci n de sta para llevar a cabo la operaci n con la indicaci n de fecha nombres y cargos de quienes la suscriban conforme a la normatividad y delegaci n de facultades establecida en las instituciones Cuando al ejercer sus facultades de inspecci n y vigilancia la Comisi n conozca y compruebe desviaciones en la ejecuci n del Acuerdo podr proceder a Fijar un mayor ndice de capitalizaci n para
7. Este registro ser transitorio en tanto se documentan por financiamiento que se otorgue al acreditado se cobren a ste o los absorban las instituciones con cargo a sus resultados No se podr n cobrar comisiones por la reestructura o pactar cualquier otra condici n que encarezca el cr dito a los acreditados Recuperaci n de gastos de administraci n Las instituciones cargar n mensualmente a los fideicomisos por concepto de recuperaci n de gastos de administraci n una cantidad equivalente al resultado de aplicar la tasa del 3 anual sobre el saldo insoluto de la cartera reestructurada El registro se har bajo el criterio de devengado mensualmente en la cuenta 5207 RECUPERACIONES subcuenta 07 Recuperaci n de gastos administrativos subsubcuenta 10 Fideicomiso Acuerdo sector agropecuario y pesquero Aportaciones adicionales de las instituciones a los fideicomisos En el evento que como resultado de la calificaci n trimestral de los cr ditos afectos en fideicomiso se determinen provisiones preventivas necesarias en mayor cantidad que las que se tengan constituidas las instituciones deber n aportar de inmediato y en efectivo la diferencia misma que se registrar con cargo a la cuenta 5129 APORTACIONES ADICIONALES PROGRAMAS UDIS subcuenta 01 Por insuficiencia de provisiones en calificaci n subsubcuenta 08 Fideicomiso Acuerdo sector agropecuario y pesquero Retiros trimestrales de provision
8. M xico D F 29 de octubre de 1996 CIRCULAR N m 1333 ASUNTO ACUERDO PARA EL FINANCIAMIENTO DEL SECTOR AGROPECUARIO Y PESQUERO Disposiciones aplicables a las reestructuraciones de cr ditos en Unidades de Inversi n UDIS A LAS INSTITUCIONES DE CR DITO En relaci n con el Acuerdo para el Financiamiento del Sector Agropecuario y Pesquero en lo sucesivo el Acuerdo suscrito entre el Gobierno Federal representado por la Secretar a de Hacienda y Cr dito P blico y la Asociaci n de Banqueros de M xico A C en el que se contempla la reestructuraci n de cr ditos en Unidades de Inversi n UDIS bajo los t rminos y condiciones que se anexan a la presente Circular esta Comisi n Nacional Bancaria y de Valores con fundamento en los art culos 99 de la Ley de Instituciones de Cr dito y 4 fracciones III y XXXVI de la Ley de la Comisi n Nacional Bancaria y de Valores les da a conocer disposiciones aplicables a dichas reestructuraciones a su afectaci n en su caso en fideicomisos su registro contable y las prevenciones pertinentes a la consecuci n eficaz de los objetivos de la reestructuraci n de cr ditos 1 CR DITOS SUSCEPTIBLES DE REESTRUCTURACI N El monto global m ximo de la cartera agropecuaria que podr reestructurarse estar dado en funci n de la suma de los saldos de todos los acreditados por adeudos derivados de cr ditos para el sector agropecuario pesquero silv cola y forestal registrados al 30 de junio d
9. RA COBERTURA DE RIESGOS CREDITICIOS UDIS subcuenta 02 Adicionales constituidas con el margen de utilidad Aportaciones adicionales de las instituciones a los fideicomisos En el evento que las instituciones tengan que realizar aportaciones adicionales a las provisiones de los fideicomisos stas se registrar n en la subcuenta 03 Adicionales aportadas por el fideicomitente de la cuenta PROVISIONES PARA COBERTURA DE RIESGOS CREDITICIOS UDIS Excedentes de provisiones A partir de la primera calificaci n trimestral de los activos de los fideicomisos a realizarse en el a o de 1997 las instituciones fideicomitentes podr n retirar trimestralmente de los fideicomisos las provisiones que excedan a la cantidad que resulte mayor entre la relativa a las provisiones no inferiores al porcentaje m nimo se alado en el numeral 2 1 3 de esta Circular adicionado con un 10 y el importe de provisiones necesario como resultado de la calificaci n de la cartera crediticia A tal efecto los fideicomisos proceder n a liquidar valores de su cartera y a transferir a las instituciones el efectivo correspondiente El registro contable por las provisiones que se retiren se har con cargo a la cuenta de pasivo PROVISIONES PARA COBERTURA DE RIESGOS CREDITICIOS UDIS subcuenta 03 Adicionales aportadas por el fideicomitente y de ser superior el monto de las provisiones retiradas al saldo de esta subcuenta el exceso se cargar a las subcuenta
10. ales Acuerdo sector agropecuario y pesquero subsubcuentas 01 A plazo de 5 a os 02 A plazo de 8 a os y 03 A plazo de 10 a os Estas subsubcuentas tendr n las subsubsubcuentas 01 Valor de adquisici n en la que se registrar el ingreso de los bonos a su valor de adquisici n y 02 Intereses capitalizados en la que se contabilizar n los que se devenguen con abono a la cuenta 5201 INTERESES COBRADOS subcuenta 48 Por bonos gubernamentales programas UDIS Registro de los fideicomisos en la contabilidad de las instituciones El registro se har en moneda nacional en las cuentas de orden 6239 FIDEICOMISOS ACUERDO SECTOR AGROPECUARIO Y PESQUERO UDIS y su correlativa acreedora 6539 FIDEICOMITENTES ACUERDO SECTOR AGROPECUARIO Y PESQUERO UDIS La primera tendr las siguientes subcuentas 01 Opci n 1 5 a os 02 Opci n 2 8 a os 2 2 03 Opci n 3 10 a os Los saldos de estas cuentas controladoras de las instituciones deber n coincidir invariablemente con los de la contabilidad especial que se debe abrir para cada uno de los fideicomisos Gastos de reestructuraci n Las instituciones podr n solicitar a los acreditados el reembolso de gastos que sean inherentes a la reestructuraci n Los gastos erogados originalmente por las instituciones se registrar n en la cuenta 1505 OTROS DEUDORES subcuenta 05 Por reestructuraci n de cr ditos Programas UDIS
11. e 1996 as como de las disposiciones efectuadas con posterioridad a dicha fecha para la capitalizaci n o refinanciamiento de intereses Cada instituci n de cr dito podr reestructurar con cada uno de sus acreditados hasta la totalidad del saldo a su cargo por adeudos derivados de cr ditos para el sector agropecuario pesquero silv cola y forestal conforme a lo se alado en el p rrafo anterior Los adeudos susceptibles de reestructurarse son los provenientes de cr ditos de av o refaccionarios as como prendarios y quirografarios cuyo destino sea la producci n agropecuaria pesquera silv cola o forestal comprendiendo anteriores consolidaciones de adeudos No se incluyen los financiamientos derivados de tarjeta de cr dito especiales para veh culos para vivienda y para art culos suntuarios Cuando se trate de cr ditos calificados en D y E podr n participar siempre que al quedar stos reestructurados a mayor plazo y denominados en UDIS el deudor tenga la capacidad de dar servicio al cr dito respectivo Tambi n podr n reestructurarse aquellos cr ditos que se encuentren total o parcialmente descontados con los fideicomisos de fomento econ mico constituidos por el Gobierno Federal En estos casos las instituciones optar n por fondear dichas operaciones con recursos propios en cuyo caso rescatar n de los fideicomisos de fomento econ mico los cr ditos descontados para posteriormente llevar a cabo la reestruc
12. es excedentes El ingreso de efectivo en las instituciones por el retiro trimestral de provisiones excedentes de los fideicomisos se contabilizar con abono a la cuenta 5233 RETIROS DE PROVISIONES PREVENTIVAS EXCEDENTES EN FIDEICOMISOS UDIS subcuenta 08 Fideicomiso Acuerdo sector agropecuario y pesquero Lo anterior siempre y cuando los fideicomisos conserven un nivel de provisiones no inferior al porcentaje m nimo se alado en el numeral 2 1 3 adicionado de un 10 o bien mantengan las provisiones necesarias como resultado de la calificaci n de la cartera lo que sea mayor Retiros de liquidez de los fideicomisos Las instituciones s lo podr n liberar liquidez en los fideicomisos mediante aplicaci n a prepagos del pasivo de los fideicomisos constituidos por VALORES FIDUCIARIOS UDIS en los t rminos de los numerales 3 6 y 3 7 de esta Circular Las instituciones tendr n la opci n de retirar de los fideicomisos todos los excedentes de liquidez con que cuenten stos siempre y cuando se hayan pagado la recuperaci n de los gastos de administraci n las amortizaciones del principal y el 4 0 4 25 y 4 5 del costo de financiamiento seg n sea el caso para lo cual los fideicomisos proceder n a vender valores de su cartera El Gobierno Federal a su vez redimir anticipadamente bonos gubernamentales que figuren en el activo de las instituciones por el monto equivalente a los recursos recibidos 3 1 3 2 3 3 3
13. la cartera de valores constituida por bonos gubernamentales Ordenar la reversi n de las operaciones que se hayan celebrado en forma irregular lo que conllevar la reincorporaci n de los cr ditos reestructurados al activo de las instituciones precisamente en UDIS prepago de los valores fiduciarios UDIS y pago anticipado de los bonos gubernamentales recibidos al afectar la cartera en fideicomiso Recomendar al Gobierno Federal que modifique al alza la tasa de inter s que devenguen los financiamientos otorgados a los fideicomisos Ordenar la extinci n de los fideicomisos y la consiguiente reversi n de las operaciones en los t rminos y con los efectos se alados en el numeral 6 4 2 ANEXOS Adicionalmente al documento en el que se establecen los t rminos y condiciones para la reestructuraci n de cr ditos en UDIS al amparo del Acuerdo para el Financiamiento del Sector Agropecuario y Pesquero suscrito entre la Secretar a de Hacienda y Cr dito P blico y la Asociaci n de Banqueros de M xico A C y a los citados Anexos 1 y 2 se adjuntan las hojas del cat logo de cuentas que resultan afectadas por las modificaciones establecidas en los numerales 2 y 4 de esta Circular DISPOSICI N TRANSITORIA Las reestructuraciones se podr n llevar a cabo a n cuando no est n emitidos los bonos gubernamentales y valores fiduciarios para lo cual se deber crear un mecanismo transitorio para el registro en los t rminos de la presente Circular
14. n registrados los cr ditos objeto de la afectaci n en fideicomiso Traspaso a los fideicomisos de las provisiones preventivas iniciales Los cr ditos afectos a reestructuraci n se podr n traspasar inicialmente con las provisiones correspondientes a los mismos En su caso la provisi n que se requiera se tomar de las constituidas actualmente por las instituciones La proporci n que en su caso representen las provisiones iniciales con respecto a la cartera ser considerada como el porcentaje m nimo de provisiones que deber mantener cada uno de los fideicomisos durante su vigencia El traspaso a que se refiere este numeral ser con cargo a la cuenta 2505 PROVISIONES PREVENTIVAS PARA COBERTURA DE RIESGOS CREDITICIOS Registro de los bonos gubernamentales Las instituciones deber n adquirir del Gobierno Federal bonos gubernamentales a 5 8 y 10 a os de plazo y tasa de inter s del CPP por monto equivalente al importe total de los activos reestructurados y en su caso deducidos de las provisiones correspondientes obtenidas de conformidad con el numeral anterior Los intereses que devenguen estos valores se capitalizar n mensualmente y el capital se pagar al vencimiento del t tulo En todos los casos los montos y plazos de estas inversiones guardar n simetr a con los relativos a los cr ditos reestructurados y su registro lo deber n efectuar en la cuenta 1201 VALORES GUBERNAMENTALES subcuenta 26 Bonos gubernament
15. os intereses que se devenguen con cargo a la cuenta de resultados deudora INTERESES DEVENGADOS SOBRE VALORES FIDUCIARIOS UDIS Provisiones de los fideicomisos Registro de las provisiones preventivas en los fideicomisos El registro de las provisiones iniciales en los fideicomisos se har en su caso en forma simult nea al traspaso de los cr ditos por las instituciones a los fideicomisos Estas provisiones equivalentes al nivel que les corresponda de conformidad con el numeral 2 1 3 de la presente Circular se abonar n a la cuenta de pasivo PROVISIONES PARA COBERTURA DE RIESGOS CREDITICIOS UDIS subcuenta 01 Iniciales En adici n a lo anterior esta cuenta se desagregar en las siguientes subcuentas 02 Adicionales constituidas con el margen de utilidad y 03 Adicionales aportadas por el fideicomitente Inversi n de provisiones iniciales El 100 de las provisiones iniciales de los fideicomisos se invertir en cr ditos denominados en UDIS a una tasa de inter s real del 7 0 7 25 y 7 5 anual a 5 8 y 10 a os respectivamente Aplicaci n del margen de utilidad de los fideicomisos La constituci n de provisiones con el margen de utilidad de los fideicomisos se registrar con cargo a la cuenta de resultados APLICACION A PROVISIONES PARA COBERTURA DE RIESGOS CREDITICIOS 3 4 4 3 4 5 3 5 3 6 3 7 Para este efecto mensualmente se determinar el importe en que debe incrementarse la cuenta PROVISIONES PA
16. s 02 Adicionales constituidas con el margen de utilidad y a la 01 Iniciales en ese orden de prelaci n Intereses que devengue la cartera crediticia Los cr ditos devengar n durante los dos primeros a os una tasa de inter s real anual de 7 0 7 25 y 7 5 para los plazos de 5 8 y 10 a os respectivamente A partir del tercer a o y hasta el vencimiento de los mismos las tasas de inter s reales anuales ser n del 7 5 7 75 y 8 0 respectivamente Los intereses que devengue la cartera crediticia se cargar n a la cuenta de activo INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS Y CREDITOS UDIS reconoci ndolos en resultados en la cuenta INTERESES COBRADOS PROGRAMA UDIS Amortizaciones y pagos anticipados Los recursos provenientes de amortizaciones as como los pagos anticipados se destinar n a la liquidaci n de valores fiduciarios a cargo de los fideicomisos Los intereses cobrados provenientes del principal de la cartera ser n destinados al pago de valores fiduciarios en la proporci n que corresponda al costo de financiamiento Lo anterior una vez cubierta la recuperaci n por gastos de administraci n Cuando los fideicomisos liquiden valores fiduciarios el Gobierno Federal redimir anticipadamente hasta por el monto de los recursos recibidos bonos gubernamentales Liquidez de los fideicomisos Cuando en los fideicomisos se genere liquidez sta se invertir en valores a cargo del Gobierno Federal denominados
17. tura o bien descontar con los fideicomisos de fomento econ mico la parte de los cr ditos que esas instituciones han venido fondeando con recursos propios en virtud de lo cual dichos fideicomisos redocumentar n en UDIS a las tasas de inter s que correspondan conforme al numeral 3 3 los documentos que hayan sido objeto de descuento Lo se alado en el p rrafo anterior sujeto a que las operaciones en que las instituciones opten por fondear en su totalidad con los fideicomisos de fomento econ mico se ajusten a las pol ticas establecidas por los propios fideicomisos de fomento principalmente por lo que se refiere a las garant as 2 CARTERA REESTRUCTURADA EN UDIS AFECTA A FIDEICOMISOS 2 1 2 1 1 Registro en contabilidad El registro contable de los cr ditos que se reestructuren en UDIS y se afecten a los fideicomisos ser como sigue Rescate de la cartera descontada con los fideicomisos de fomento econ mico La cartera descontada que las instituciones rescaten de los fideicomisos de fomento econ mico con recursos propios la registrar n en su cartera de cr ditos vigente en las cuentas que correspondan del Grupo 13 CARTERA DE CREDITOS de acuerdo a su naturaleza Traspaso a los fideicomisos de la cartera reestructurada Ser por el importe total de la cartera reestructurada que re na los requisitos mencionados en el numeral 1 precedente con abono a las cuentas del Grupo 13 CARTERA DE CREDITOS en las que se encuentre

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